gstc_gov_sa · decision · processed · 17 chunks
# قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م ## زكاه | القرار رقم (2020-22-IZD) | | الصادر في الدعوي رقم (Z-2018-42) | ## لجنه الفصل الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ## المفاتيح: الربط الزكوي - قبول الدعوي شكلا - اضافه رصيد الموردين للوعاء الزكوي ## الملخص: مطالبه المدعي بالغاء قرار الهييه العامه للزكاه والدخل بشان الربط الزكوي من عام ٢٠٠٧م حتي عام ٢٠٠٩ م - ثبت للدايره ان المدعيه تبلغت بالقرار في تاريخ ١٤٣٨/٠٩/١٦ه وقدمت اعتراضها علي القرار الصادر من المدعي عليها بالربط الزكوي لعامين ٢٠١٣م و ٢٠١٥م بتاريخ ١٤٣٩/١١/٠٢ه - مؤدي ذلك: قبول الدعوي شكلا – اعتبار القرار نهاييا وواجب النفاذ بموجب الماده (٤٢) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. ## المستند: * الماده (٤) من اللايحه التنفيذيه للزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم ( ٢٠٨٢) وتاريخ ١٤٣٨/٦/١ه. * الفتوي الشرعيه رقم (٢٢٦٦٥) وتاريخ ١٤٢٤/٤/١٥ه ## الوقايع : الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله واله وصحبه ومن والاه وبعد: انه في يوم الاربعاء ( ١٤٤١/٠٦/١٨ه) الموافق ( ٢٠٢٠/٠٢/١٢م)، اجتمعت الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام، المنشاه بموجب نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/١) بتاريخ ١٤٢٥/١/١٥ه وتعديلاته، والمشكله بموجب الامر الملكي رقم ( ٦٥٤٧٤) بتاريخ ١٤٣٩/١٢/٢٣ه، وذلك للنظر في الدعوي المشار اليها اعلاه، وحيث استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اودعت لدي الامانه العامه للجان الضريبيه برقم ( ٢٢-٢٠١٨ - قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م (2) بتاريخ ٢٠١٩/٢/٢٠م. تتلخص وقايع الدعوي في ان (...) تقدم بلايحه دعوي تتضمن اعتراضه علي الربط الزكوي لعامي ٢٠١٤م و ٢٠١٥م. واجابت المدعي عليها بمذكره رد مكونه من صفحتان تضمن ردها علي الناحيه الشكليه وعلي الناحيه الموضوعيه في عدم قبول الحركه واضافه رصيد الموردين. وفي يوم الاربعاء (١٤٤١/٠٦/١٨ه) الموافق (٢٠٢٠/٠٢/١٢م)، فتحت الجلسه وبعد اطلاع الدايره علي اوراق الدعوي وبالنداء علي اطراف الدعوي تقدم مدير الشركه المدعيه (...) وتم الاطلاع عليه، وتقدم ممثلين المدعي عليها (...) بتفويضهم من محافظ الهييه العامه للزكاه والدخل رقم ... وتاريخ ١٤٤١/٠٥/١٩ه، وبعد سماع الاطراف وما تم تقديمه من مستندات قررا الاكتفاء بما سبق تقديمه، وبناء عليه قررت الدايره قفل باب المرافعه في الدعوي للدراسه والمداوله تمهيدا لاصدار القرار فيها. الاسباب: بعد بعد الاطلاع علي نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/١) بتاريخ ١٤٢٥/١/١٥ه وتعديلاته، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (٢٠٨٢) وتاريخ ١٤٣٨/٠٦/٠١ه وتعديلاتها، وبناء علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (٥٧٧/٢/١٧) وتاريخ ١٣٧٦/٠٣/١٤ه وتعديلاته وبناء علي لايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم ( ١٥٣٥) وتاريخ ١٤٢٥/٦/١١ه وتعديلاتها وبعد الاطلاع علي قواعد واجراءات عمل اللجان الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم ( ٢٦٠٤٠) وتاريخ ١٤٤١/٠٤/٢١ه والانظمه واللوايح ذات العلاقه. من حيث الشكل، ولما كانت المدعيه تهدف من دعواها الي الغاء قرار الهييه العامه للزكاه والدخل بشان الربط الزكوي من عام ٢٠٠٧م حتي عام ٢٠٠٩م. وحيث ان هذا النزاع يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاص لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه، وحيث ان النظر في مثل هذه الدعوي مشروطا بالتظلم عند الجهه مصدره القرار خلال (٦٠) يوما من تاريخ الاخطار به، وحيث نصت الفقره ( ١ ) من الماده (٢٢) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بقرار وزير الماليه رقم ( ٢٠٨٢) علي ان يحق للمكلف الاعتراض علي ربط الهييه خلال ستين يوما من تاريخ تسلمه خطاب الربط، ويجب ان يكون اعتراضه بموجب مذكره مكتوبه ومسببه يقدمها الي الجهه التي ابلغته بالربط، وعند انتهاء مده الاعتراض خلال الاجازه الرسميه يكون الاعتراض مقبولا اذا سلم في اول يوم عمل يلي الاجازه مباشره.» وحيث ان الثابت من مستندات الدعوي ان المدعيه تبلغت بالقرار في تاريخ ١٤٣٨/٠٩/١٦ه وقدمت اعتراضها علي القرار الصادر من المدعي عليها بالربط الزكوي لعامين ٢٠١٣م و ٢٠١٥م بتاريخ ١٤٣٩/١١/٠٢ه، مما يتعين معه قبول الدعوي شكلا. ومن حيث الموضوع، فانه بتامل الدايره في اوراق الدعوي واجابه طرفيها بعد قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م امهالهما ما يكفي لابداء وتقديم ما لديهما، ثبت للدايره: اولا: بند دفعات مقدمه ثبت انتهاء الخلاف لبند دفعات مقدمه بموجب مذكره مقدمه من المدعي عليها رقم (...) بتاريخ ١٤٣٩/٠٢/٢٩ه. ثانيا : بند الموردين ولما كانت المدعي عليها اصدرت ربطها الزكوي باضافه رصيد الموردين للوعاء الزكوي بناء علي رصيد اول المده للموردين والبالغ ( ١,٥٥٦,٤٢٥ ريال سعودي) و (٣,١٣٥,٨٥٩ ريال سعودي للاعوام ۲۰۱٤ و ۲۰۱۵م للوعاء الزكوي دون حسم ما تم استخدامه خلال العام. وحيث نصت الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه للزكاه (اولا) علي: « يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : ه- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول.» وحيث نصت الفتوي الشرعيه رقم (٢٢٦٦٥) وتاريخ ١٤٢٤/٤/١٥ه حيث ورد في جواب السؤال الثاني ان « ما تاخذه الشركه من المال اقتراضا من صناديق الاستثمارات او غيرها لا يخلو من احدي الحالات التاليه: 1- ان يحول الحول علي كله او بعضه قبل انفاقه فما حال عليه الحول منه وجبت فيه الزكاه. ٢- ان يستخدم كله او بعضه في تمويل اصول ثابته فلا زكاه فيما استخدم منه في ذلك . ان يستخدم في تمويل نشاط الشركه الجاري والذي يعتبر من عروض التجاره فتجب فيه الزكاه باعتبار ما ال اليه ويزكي بتقييمه نهايه الحول.» بالرجوع لمستند حركه حسابات الموردين لنهايه عام ٢٠١٤ و ٢٠١٥م، وحساب الرصيد الذي حال عليه الحول رصيد اول المده مخصوما منه الحركه المدينه) لكل مورد علي حده يتضح ان المبالغ التي حال عليها الحول هي كالتالي: عام ٢٠١٤. | اسم الحساب | رصيد اول المده | المستخدم (المدين) | ما حال عليه الحول | | | ٣١,٦٨٠ | ٢٤,١٨٠ | ٧,٥٠٠ | | | ١,٣٦٧,٤٠٠ | ...... | ١,٣٦٧,٤٠٠ | | الاجمالي | ١,٣٩٩,٠٨٠ | ٢٤,١٨٠ | ١,٣٧٤,٩٠٠ | قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م عام ٢٠١٥م. | اسم الحساب | رصيد اول المده | المستخدم (المدين) | ما حال عليه الحول | | | ٣٢,٦٦٠- | ٩,۰۱۰ | | | مؤسسه | ٢,٦٢١,٩٥٦- | ٢,٦٢١,٩٥٦ | | | شركه | -١١,٤١٠ | ١١,٤١٠ | | | | -۱۰۹,۰۰۲ | ٦۲,۳۷۳ | ٤٦,٦٧٩ | | الاجمالي | ۲,۷۷۵,۰۷۸ | ٢,٧٠٤,٧٤٩ | ۷۰,۳۲۹ | ويتضح من الجدول اعلاه ان مبالغ الموردين التي حال عليها الحول هي ( ١,٣٧٤,٩٠٠ ريال سعودي) و (٢,٧٠٤,٧٤٩ ريال سعودي) للاعوام ۲۰۱٤ و ۲۰۱۵م علي التوالي، مع وجود الحركه التفصيليه لحساب الموردين والتي توضح رصيد اول العام وما تم استخدامه خلال العام، فيجب اتباع الماده الرابعه (اولا) فقره (0) والتي توضح ان ما يضاف في الوعاء الزكوي هو ما حال عليه الحول. ولذلك تري الدايره عدم صحه قرار المدعي عليها في اضافه رصيد اول المده مع توفر الحركه التفصيليه للحساب والتي توضح المبالغ الباقيه في ذمه المكلف وحال عليها الحول. وحيث ذكر المدعي عليها في مذكره الرد ان المكلف قدم كشوفا تحليليه لهذا البند تطابقت فيها ارصده اول واخر المده مع ارصده القوايم الماليه، الا انه بتدقيق كشف حساب مصنع ناتلي يتضح عدم صحه الحركه لكون المصنع فرع من الشركه والحسابات المدققه هي حسابات مجمعه بمعني لا يمكن ان تظهر الحركه المدينه والداينه بين المركز الرييسي والفروع، لكن عدم قبول كشف المصنع و اضافه قيمه المورد الخاصه بالمصنع للوعاء الزكوي لا يعني عدم صحه الكشف للحركه التفصيليه للموردين في الشركه والتي توضح المبالغ التي حال عليها الحول وبقيت في ذمه الشركه. وحيث اشارت المدعيه ان مصنع (...) هو فرع في الشركه ومدرج حساباته ضمن حسابات الميزانيه وارفق كشف حساب المصنع بالشركه، وكشف حساب الشركه بالمصنع والتي توضح الحركه المدينه والداينه بين الشركه والمصنع، لكن من غير المنطقي ان تظهر الحركه المدينه والداينه بين المركز الرييسي والفروع في القوايم الماليه لان في حال كان المصنع فرع للشركه فليس من الصحيح وجود حركه ذمه موردين بين الطرفين. وبالرجوع للقوايم الماليه اتضح تطابق ارصده اول واخر المده مع الكشوف التحليليه اي ان رصيد المورد مصنع ناتلي تم اضافته من ضمن بند الموردين في القوايم الماليه، وافصاح المدعيه عن ذمه المورد مصنع ناتلي بالقوايم الماليه يعني ذلك انه تم اعتبارها ذمه ماليه منفصله عن ذمه الشركه، لانه في حال تم فتح حساب مورد للمصنع بالشركه عن طريق الخطا فيجب تعديله وعدم اظهار القيمه في قايمه المركز المالي كمطلوبات للشركه. ولعدم وجود ما قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م يثبت اسباب ادراج حساب مصنع ناتلي ضمن بند الموردين في حسابات الشركه، وظهور المبالغ في القوايم الماليه فيجب اضافه المبالغ للوعاء الزكوي، وتاسيسا علي ما سبق تري الدايره ان ما يضاف للوعاء الزكوي هو ما حال عليه الحول كما تم بيانه اعلاه بدلا من رصيد اول المده لتقديم المدعيه الحركه التفصيليه للحساب مع ملاحظه انه تم اضافه قيمه المورد مصنع ... لعدم وجود مستند يثبت ادعاء المدعيه. القرار: ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الدايره بالاجماع ما يلي: اولا : الناحيه الشكليه * قبول دعوي شركه (...) من الناحيه الشكليه. ثانيا: الناحيه الموضوعيه ١ - تعديل القرار الصادر من المدعي عليها باضافه بند الموردين التي حال عليها الحول للوعاء الزكوي بقيمه مليون وثلاثمايه واربعه وسبعون الف وتسعمايه ريال سعودي ( ۱,۳۷۴,۹۰۰ ) ريال سعودي لعام ٢٠١٤م وقيمه مليونان وسبعمايه واربعه الاف وسبعمايه وتسعه واربعون ريال سعودي (٢,٧٠٤,٧٤٩) ريال سعودي لعام ٢٠١٥م بدلا من رصيد اول المده. صدر هذا القرار حضوريا بحق الاطراف، وحددت الدايره يوم الثلاثاء الموافق ٢٠٢٠/٢/٢٥م) موعدا لتسليم نسخه القرار ولاطراف الدعوي طلب استينافه خلال (۳۰) ثلاثين يوما من اليوم التالي للتاريخ المحدد لتسلمه، وفي حال عدم تقديم الاعتراض يصبح نهاييا وواجب النفاذ بعد انتهاء هذه المده. وصلي الله وسلم علي نبينا محمد، وعلي اله وصحبه اجمعين.