gstc_gov_sa · decision · processed · 15 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2025-239345 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-239345-2024) في الدعوي المقامه من / هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد / المكلف المستانفه المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاحد 2025/02/02م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض بحضور كل من : الدكتور / ... الدكتور / ... الاستاذ / ... رييسا عضوا عضوا الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2024/07/07م، من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2024-) الصادر في الدعوي رقم (Z-226570-2023) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: الغاء قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبيه والجمارك، في مواجهه المدعيه / ... (رقم مميز ...) المتعلق بالربط محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه هييه الزكاه والضريبه والجمارك)، فتقدمت بلايحه استيناف اطلعت عليها الدايره وتضمنت انه وفيما يخص بند ( عدم حسم الاستثمار الداخلي في شركه .... فان الهييه تطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انها قامت باستبعاد حسم الاستثمار في شركه .... بمبلغ 31,525,050 ريال لكونها تمويل اضافي وليست استثمارات وبالتالي لا يتم حسمها من الوعاء واجراء الهييه متوافقا مع نص الفقره (4) الماده (5) من لايحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه, وبالاطلاع علي القوايم الماليه للمكلف، اتضح ان المكلف يحاسب عن الاستثمار بطريقه حقوق الملكيه، وبالاطلاع علي القوايم الماليه للشركه المستثمر فيها، اتضح ان صافي حقوق الملكيه عباره عن خساير، حيث ان الخساير المتراكمه اكبر من قيمه راس المال وبالتالي يتبين ان قيمه الاستثمار الظاهره في قوايم المكلف، هي عباره عن تمويل اضافي مقدم للشركه المستثمر فيها وليس راس مال اضافي كما يدعي المكلف، وما يؤكد ذلك هو تصنيف الشركه المستثمر فيها هذا التمويل ضمن الالتزامات المتداوله وليس ضمن حقوق الملكيه, كما انه بالاطلاع علي الاقرار الزكوي للشركه المستثمر فيها، يتضح انه تم اضافه ما حال عليه الحول الي الوعاء الزكوي ضمن الاضافات الاخري الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-239345 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-239345-2) وليس ضمن التمويل الداخلي، مما يؤكد علي ان جوهر هذه العمليه هي قرض مقدم للشركه التابعه وليس راس مال اضافي، وعليه فان اجراء الهييه اعلاه جاء متوافقا مع نص الفقره (4) من الماده (5) من لايحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم 2216 وتاريخ 1440/07/07ه والمشار اليها اعلاه، وبناء علي ما تم ذكره اعلاه، تتمسك الهييه بصحه وسلامه اجراءها في رفض اعتراض المكلف لما تم ذكره اعلاه من وقايع ومسببات نظاميه تؤكد صحه وسلامه اجراء الهييه، وفيما يخص بند ( عدم حسم الاستثمارات العقاريه بالكامل واستبعادها من الوعاء الزكوي فتطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انها قامت بعدم حسم كامل العقارات الاستثماريه واستبعاد ما تم بيعه منها في عام 2020م وتم رفض الاعتراض نظرا لكون العقارات بقيمه 17,214,300 ريال والتي تم استبعادها بعام 2020م الغرض منها البيع والتجاره وليس لغرض القنيه استنادا الي الفقره (1) الماده (5) من لايحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216), وحيث يطالب المكلف بحسم كامل قيمه الاستثمار بغض النظر عن المبيعات المتحققه في العام اللاحق، حيث قامت الهييه باستبعاد ما تم بيعه في عام 2020م من قيمه الاستثمارات العقاريه وفقا لايضاح رقم (9) من قوايم المكلف للعام التالي وحيث ان السنه التاليه تعد كاشفه لنيه المكلف في السنه محل الخلاف، فان قيام المكلف ببيع هذه الاستثمارات يؤكد ان النيه منها هي استثمارات محتفظ فيها للمتاجره، ويؤكد ذلك هو التحليل المقدم من المكلف في ملف الدعوي والذي يؤكد علي عدم وجود اي ايرادات ايجاريه من هذه الاستثمارات وذلك وفق ما هو موضح بالمرفق رقم (1) ، كما توضح الهييه بان حسب القوايم الماليه فان العقارات الاستثماريه هي ارض او مبني او كليهما لغرض كسب الايجار او الاستفاده من زياده قيمتها وليس بغرض الاستخدام بالانتاج كما هو موضح بالمرفق رقم (2) ، مع ملاحظه ان عمليه البيع في عام 2020م تمت لطرف ذو علاقه ونتج عنه خساره وذلك حسب قايمه التدفقات النقديه كما هو موضح بالمرفق رقم (3) ، وعليه فان اجراء الهييه متوافقا مع نص الفقره (1) الماده (5) من لايحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وعليه فتطالب الهييه بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل. وفي يوم الاحد بتاريخ 2025/02/02م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 12:01م بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ : 1445/04/08ه وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف الدعوي من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من الهييه، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-239345 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-239345-2) الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا، لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيناف الهييه بشان بند ( عدم حسم الاستثمار الداخلي في شركه .... وحيث نصت الفقره (4) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه علي انه : " يحسم من وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه البنود الاتيه: الاستثمارات في منشاه داخل المملكه لغير المتاجره، اذا كانت تلك المنشاه مسجله لدي الهييه، وتخضع لجبايه الزكاه بموجب اللايحه، ولا تعد الاصول المؤجره تمويليا في الدفاتر التجاريه للمؤجر استثمارا يحسم من وعاء الزكاه مهما كان تبويبها في القوايم الماليه، وكذلك لا تعد القروض المدينه او التمويل المساند او الاضافي وما في حكمها الممنوحه للمنشاه المستثمر فيها استثمارا يحسم من وعاء الزكاه" وبناء علي ما تقدم، وحيث ان مرتكز الخلاف بعدم قبول الهييه حسم الاستثمار في شركه .... بمبلغ (31,525,050) ريال لكونها تمويل اضافي وليست استثمارات في حين انتهي قرار دايره الفصل لقبول اعتراض المكلف منعا للثني في الزكاه حيث ثبت لها انه تم تسجيل الاستثمار في اقرار الشركه المستثمر فيها، وبالرجوع الي ملف الدعوي وما احتوي عليه يتضح ان قيمه الاستثمار الظاهره في قوايم المكلف عباره عن تمويل اضافي كما اشارت الهييه وما يؤكد ذلك هو ان الشركه المستثمر فيها قامت بتصنيف التمويل ضمن الالتزامات المتداوله وليس حقوق الملكيه وحيث ان الفقره (4) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه اكدت علي ان القروض المدينه او التمويل المساند او الاضافي وما في حكمها الممنوحه للمنشاه المستثمر فيها لا تعد استثمارا يحسم من وعاء الزكاه عليه يتبين صحه وجهه نظر الهييه اما فيما يخص الثني في الزكاه والذي اشارت له دايره الفصل فلم يقدم المكلف ما يثبت وجود ثني عند عدم حسم الاستثمار من وعايه وتسجيله في اقرار الشركه المستثمر فيها لا سيما وان اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه اكدت ضمن الماده الرابعه من اللايحه بان الاضافات تكون في حدود ما يحسم عليه ينتفي الثني في الزكاه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ) عدم حسم الاستثمار الداخلي في شركه .(... وفيما يخص استيناف الهييه بشان بند ( عدم حسم الاستثمارات العقاريه بالكامل واستبعادها من الوعاء الزكوي). وبعد اطلاع الدايره علي الاستيناف، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البند محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-239345 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-239345-2024) منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في هذا البند محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي : منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2024-226570) الصادر في الدعوي رقم (Z-226570-2023) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019م. ثانيا: وفي الموضوع: -1- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( عدم حسم الاستثمار الداخلي في شركه ....) -2- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند عدم حسم الاستثمارات العقاريه بالكامل واستبعادها من الوعاء الزكوي). عضو الدكتور / .... عضو الدكتور / .... رييس الدايره الاستاذ / .... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa