gstc_gov_sa · decision · processed · 26 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-93920 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-93920-2) في الدعوي المقامه من / المكلف سجل تجاري (... )، رقم مميز (... ) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانف / المستانف ضده المستانف / المستانف ضده انه في يوم الاربعاء 2023/11/22م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ الدكتور/ الاستاذ/ رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2022/01/31م، من شركه ... سجل تجاري .... )، رقم مميز (...)، والاستيناف المقدم بتاريخ 2022/02/02م من / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (2388-2021-IFR) الصادر في الدعوي رقم (2020-22299-2 المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: الغاء قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبيه والجمارك، في مواجهه المدعيه / شركه ... (رقم مميز ... ) المتعلق ببند ديوم مشكوك في تحصيلها لعام 2015م محل الدعوي. ثانيا : رفض ما عدا ذلك من اعتراضات للمدعيه / شركه ... (رقم مميز ... ) علي قرارات المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-93920 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-93920-2) ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخص بند (التامينات الاجتماعيه) فيدعي المكلف انه بالرجوع الي الربط الزكوي لعام 2015م لم يرد ضمن التعديلات اي مبالغ بشان فرق تامينات اجتماعيه وان المبلغ المعترض عليه هو بند مصاريف الصيانه الزايده عن الحد المسموح به وهو (4%)، وكون الهييه قامت بتعديل صافي ربح العام بالفرق يطالب بحسم ذلك الفرق بنفس القيمه من الوعاء الزكوي ضمن الاصول الثابته استنادا الي تعميم الهييه رقم (1433/16/2714) بتاريخ 1433/05/02ه الذي نص علي عدم تطبيق ما ورد في الماده (18) من نظام ضريبه الدخل علي مكلفي الزكاه بمعني قبول مصاريف الاصلاح والصيانه دون تحديد نسبه محدده، وفيما يخص بند (مخصص الغرامات) فيدعي المكلف ان البند لا يمثل مخصص غرامات كما ورد بالقوايم الماليه وانما يمثل مطالبات تشغيليه لعده مشروعات تقدمها الشركه مع احد عملايها وقد تم تاكيد ذلك من دايره الفصل وبعد اطلاعها علي المستندات المقدمه اكدت علي ان طبيعته تتمثل في مصاريف مستحقه واجب دفعها ولا تمثل مخصص، وفيما يخص بند (فرق الرواتب والاجور) فيدعي المكلف ان الهييه قبلت البند حيث تم تزويدها بكشف تفصيلي تم بموجبه مطابقه الرواتب والاجور المحمله علي الحسابات دون وجود اي فروقات وذلك بموجب خطاب الشركه المقدم للهييه بتاريخ 2020/3/25م، كما ان تلك الرواتب والاجور تمثل مصاريف ضروريه لازمه للنشاط وهي تمثل نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه وغير متعلقه بمصاريف شخصيه وليست ذات طبيعه راسماليه، كما يستانف المكلف علي بند (قروض قصيره الاجل)، ويطالب المكلف نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخص ديون مشكوك في تحصيله)، وعليه فان الهييه تتمسك بصحه اجرايها وسلامته وتطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف. وفي يوم الاربعاء 2023/11/22م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-93920 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-93920-2) اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند ديون مشكوك في تحصيلها وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه : "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه". وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي: تفيد الهييه دايرتكم الموقره في حال تجاوزت الناحيه الشكليه انها تقبل طلب المكلف وتترك استينافها فيما يتعلق بالبند اعلاه تحديدا (مخصص الديون المشكوك فيها وذلك وفق ما انتهي اليه قرار الفصل من حيثيات. الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند فرق الرواتب والاجور) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي ان الهييه قبلت البند حيث تم تزويدها بكشف تفصيلي تم بموجبه مطابقه الرواتب والاجور المحمله علي الحسابات دون وجود اي فروقات وذلك بموجب خطاب الشركه المقدم للهييه بتاريخ 2020/3/25م. بناء علي ما سبق، وحيث يكمن الخلاف في اجراء الهييه المتمثل في اضافه فروق رواتب غير جايزه الحسم بمبلغ (1,906,417) ريال لعام 2015م، وبالرجوع الي ملف الدعوي تبين من مذكره رد الهييه علي لايحه استيناف المكلف بموافقتها علي الاعتراض حيث نصت علي : نفيد سعادتكم بانه بعدم الرجوع للقوايم الماليه والاطلاع علي تكلفه الايرادات اتضح ان المكلف في عام 2015م تلقاييا قام برد فرق الرواتب والاور بمبلغ (1,906,417) ريال وبمطابقه اجمالي الرواتب الاساسيه مع بدل السكن ومقارنتها مع ما هو مسجل في التامينات الاجتماعيه اتضح ان ما تم الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-93920 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-93920-2) اثباته في التامينات اكبر، وعليه تم قبول اعتراض المكلف في هذا البند وذلك لتقديمها المستندات التي تؤيد وجهه نظرها." الامر الذي تنتهي معه الدايره الي اثبات انتهاء الخلاف بشان البند اعلاه. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (مخصص الغرامات) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي ان البند لا يمثل مخصص غرامات كما ورد بالقوايم الماليه وانما يمثل مطالبات تشغيليه لعده مشروعات تقدمها الشركه مع احد عملايها وقد تم تاكيد ذلك من دايره الفصل. بالاطلاع علي مذكره الهييه الالحاقيه تبين انها افادت انه في حال تجاوزت الدايره الناحيه الشكليه انها تقبل طلب المكلف وتترك استينافها فيما يتعلق بالبند اعلاه تحديدا (مخصص الغرامات) وذلك وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل من حيثيات، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي اثبات انتهاء الخلاف بشان البند اعلاه. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (التامينات الاجتماعيه) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي ان المبلغ المعترض عليه هو بند مصاريف الصيانه الزايده عن الحد المسموح به وهو (4%). وحيث نصت الفقره (1/ا) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بقرار وزير الماليه رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه والمتعلقه بالمصاريف التي يجوز حسمها، علي انه : "تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسدده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه"، كما نصت الفقره (2) من الماده (6) منها والمتعلقه بالمصاريف التي لا يجوز حسمها، علي انه: "المصاريف التي لا يتمكن المكلف من اثبات صرفها بموجب مستندات مؤيده او قراين اثبات اخري."، وكما نصت الفقره (3) من الماده (20) منها، علي انه: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها." بناء علي ما سبق، وحيث يكمن الخلاف في عدم حسم مصاريف الصيانه الزايده عن الحد المسموح به بمبلغ (588,437) ريال لعام 2015م، وبالرجوع الي ملف الدعوي وحيث ان اساس اعتراض المكلف علي الربط الزكوي وليس الضريبي وان المصاريف المحمله بالزياده غير جايزه الحسم وفقا لنظام ضريبه الدخل، وحيث ان الخلاف قايم علي المبدا وليس خلاف مستندي، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي قبول الاستيناف والغاء قرار دايره الفصل بشان هذا البند. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-93920 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-93920-2022) وحيث انه بخصوص استيناف المكلف علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف / شركه ... ، سجل تجاري .... ) ، رقم مميز ( ... ) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2021-2388) الصادر في الدعوي رقم (Z-22299-2020) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م. ثانيا: وفي الموضوع: 1 - قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (ديون مشكوك في تحصيلها). 2 - اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (فرق الرواتب والاجور). 3 - اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (مخصص الغرامات). 4 - قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (التامينات الاجتماعيه). 5 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (قروض قصيره الاجل). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-93920 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-93920-2022) ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa