gstc_gov_sa · decision · processed · 17 chunks
بسم الله الرحيم الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-142862: قرار رقم (W-142862-2022) الصادر في الاستيناف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستالف / المستالف ضد من/المكلف (…) سجل تجاري (…), رقم مميز المستالف/المستالف ضد ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثاني 2023/11/27، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضربيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026 /1444/02/26 الرياض، بضور كل من: رييسا الدكتور/... عضو الدكتور/... عضو ...الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 8/25/2022/م. من / .... / والاستثناف المقدم بتاريخ م من هييه الزكاه والضريه والجمارك، علي قرار الداره الثالثه للفصل في مخالفات (37523-2021) والمتعلقه بالربط الضريبي لعامي 2017 م و 2018 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزکاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: قبول اعتراض المحعيه /... (سجل تجاري) ... علي قرار المدعي عليه/ هييه الزکاه والضربيه والجمارك من الناحيه الشكيله، وتعديل قرار المدعي عليهما من الناحيه المWOUEIE. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، فيمها يخص البند (ضربيه الاستقطاع للعامي 2017 م, 2018 م). الخلاف يكمن في الربط الضريبي (ضربيه الاستقطاع) للعامي 2017 م, وانتهي قرار الفصل الي تعديل اجراء الهييه وذلك بفرض ضريبه الاستقطاع علي الخدمات المؤاده من خارج المملكه بنسبه 5% وليسب 15%، وذلك لعدم تقدمي المكلف المستندات المؤيده لوجهه نظريه التي تثبت عدم فرض ضريبه الاستقطاع وبناء عليه تم فرض نسبه ضريبه الاستقطع ٥% وليس ٥% ذلك لكون المكلف يمثل شركه ذات شخص واحد وان الجهات المتعامل معها ليست مرتبطه وعليه، تم تعديل اجراء الهييه واحتساب ضريبه استقطع بنسبه ٥% كونها خدمات فنيه واستشاريه وليس ٥% ذلك لكونها جهات غير مرتبطه، في حين تستالف الهييه قرار الفصل وطلاب الغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس ان الخدمات مقدمه من اطراف ذات علاقه بحيث قامت الهييه بفرض ضريبه استقطع عن خدمات مقدمه من اطراف خارجيه وذلك بعد مراجعه البيانات المقدمه والالطلاع علي قيمه الفواتير للخدمات الخارجيه حيث تبين ان 5/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-142862: قرار رقم (WW-142862-2022) الصادر في الاستيناف المقدير برقم احتساب ضريبه استقطاع عليها بملغ اجمالي 490,500 ريال لعام 2017 م و 543,450 ريال لعام 2018 م وتبين ان الجهاات الخارجيه المقدمه للخدمات ... سكوييا و... حبي تمثل جهات ذات علاقه، ولا حصه لما انتهي اليه قرار الداره باعتبار ان الخدمه مقدمه لجنه غير مرتبطه حيث لم توضح ما هو الاساس النظامي الذي بنت عليه في القرار، وعليه قامت الهييه باحساب ضريبه استقطاع بنسبه 15% باعتبارها جهات مرتبطه وذلك استنادا علي الفقره (1) الماده (3) من اللايحه التNFيحيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (153) وتاريخ 1425/06/11 ه. كما يستانف المكلف قرار الفصل ويطالب بالغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس ان المبالغ المدفوعه لجوات غير مقيمه تتمثل مواد وكتب، بالاضافه الي تكاليف اداره الحدث والبحث عن المتدربين وطباعه الشهادات والتعتمادات العلميه حيث ان التدريب هو جوهر عمل الشركه وباتالتي تحتاج لشركه لشراء المواد العلميه واستخدم المدربين لتنفيذ الدورات التدريبيه وتكاليف المواد والكتب العلميه وتكاليف اداره احداث والبحث عن متدربين وطباعه الشهادات والاعتمادات العلميه; وعليه يشير المكلف انه لا مجال الستقطاع الضريه، كما يؤكد المكلف في خطاب الرد علي لايحه استيناف الهييه بانه بموجب السجلات التجاريه والكيانات القانونيه لا يوجد اي ارتباط بين ... "المكلف" والكيانات الخارجيه التي خلصت منها علي خدمات. وفيما يتعلق بالبند (غرامه التاخير). وفي يوم الاثنين 2017/11/27 م، عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعشايها عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المري عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 2014/04/21 الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما اتحواه ملف الدعوي، تقرر لدي الداره ان القضيه قد اسبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الداره قصل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه منckelف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستناف شكلا وفقا للشروط المنحوس عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبوليين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراهما. وفي الموضوع، و حيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (ضريبه الاستقطاع للعامي 2017م، 2018م) واستيادا علي الماده (63) الفقره (1) من اللازحه التنيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم 5/2 الموقعه الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-142862: قرار رقم: (WW-142862-2022) الصادر في الاستيناف المقيود برقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 ٥٤/٥/١٤ عي الاتي: "يخع غير المقيم للضريبه عن اي مبلغ يحصل عليه من اي مصدر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتيه: ٥% دفعات مقابل خدمات فنيه او استشاريه " واستنادا علي القرار الوزاري رقم (1776) وتاريخ 1435/5/18 ه بشان تعديل بعض فقرات مواد اللايحه التNFيحيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 ه. لتصبح علي النحو التالي: "اولا: ط- تعدل الخاتین الثانيه والثالثه من الجدول المدرج ضمن نص الفقره (1) من الماده الثالثه والستين من اللايحه ليصبح نحوما علي النحو التالي: "1- يخضع غير المقيم للضريبه عن اي مبلغ يحصل عليه من اي مصر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا لاسعار الاتيه: اناوه او ربع، دفعات مقال خدمات فنيه او استشاريه او خدمات اتصالاتات دوليه مدفوعه للمركز الرييس او شركه مرتبطه....%1 - خدمات فنيه او استشاريه او خدمات اتصالات هاافيه دوليه خلاف ما يدفع للمركز الرييس او لشركه مرتبطه، ايجار، تذاكر طيران او شحن جوي او بحري ارباح موزعه، فوqh، قسط تامين او اعاده تامين... بنسبه 5%، كما نعت الفقره رقم (3) من الماده (57) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي: " يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من اقراراه، يجوز لل مصلحه، اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحتته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقاق المرتبطه بالحاله المعلومات المتاحه للمصلحه" وبناء علي ما تقدم، بالرجوع لملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، يتبين ان الخلاف ينحصر فرض ضريبه استقطاع علي الخدمات الموداه من خارج المملكه بنسبه 15% حيث تدفع الهييه بان المبالغ المدفوعه كانت بمقال خدمات فنيه واستشاريه من شركه مرتبطه مما يجب فرض ضريبه الاستقطاع بنسبه 15% في حين يدفع المكلف بان تلك المبالغ لم تكن مدفوعه لشركه مرتبطه بالاضافه الي ان تلك المبالغ لا تënضع للضريبه وذلك لكونها متعلقه بشرا مواد وكتب عمليه، بالاضافه الي تكاليف اداره الحدث والبحث عن المتدربين وطباعه الشهادات والعتمادات العلميه حيث وبالرجوع الي المستندات المرفقه في ملف الدعوي تبين عدم تقديم المكلف للاتفافيه او العقود المبرمه مع الجهه الغير مقيمه وذلك للتحقق من صه ما يدعي وبالتالي يتوجب في تلك الحاله فرض ضريبه الاستقطاع علي المبالغ المصفه لجهه غير مقيمه، اما فيما يتعلق بالشق الاخر من الخلف والمتمثل في اعتبار الجهه الغير مقيمه جهه مرتبطه مع الشركه المكلفه وعليه وبالرجوع الي المستندات تبين ان المكلف لم يقدم المستندات التي تبين عدم 5/3 www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-142862: قارا رقم (W-142862-2022) الصادر في الاستيناف المقيود برقم ارتباطه بالجهه الغير مقيمه حيث بالرجوع الي النحه دعواه المقدمه امام الهييه والمؤره بتاريخ 2020/7/20 م (مذكره الاعتراض المعتمده للاستقطاع-مرفق) تبين منها ان المكلف احب ان الجهه الغير مقيمه تمثل جهه مرتبطه من خلال النص الاتي" وتتطلب اعمال الشركه من لاجل قيامها بنشاطها الحصول علي اعمال من خلال مجموعه ... ومقرهها سكوبيا ومن معهد ... للتطوير المهني ومقره جي وهي تمثل جهات ذات علاقه بهذه الانشطه" وعليه وصفق لافاده المكلف تبين ان الجهه الفير مقيمه جهه مرتبطه حيث لم يقدم خلاف ما ذكر في لايحته، الامر الذي يتعين معه قبول استيناف الهينه بشان فرض ضريبه استقطع علي الخدمات المؤيدات من خارج المملكه بنسبه 15% وتعديل قرار الدايره. وبخصو استيناف المكلف والهييه بشان بقيه البنود محل العوي وحيث انه لا تثيرب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاساب ت عني ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاساب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تخصته تلك الاساب، ولما كان ذلك وكان الثاني ان القرار محل الاستيناف في شان المناعه بخصوص البنود محل اطعن جاء متفقا مع الاساب السابقه التي بتي عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي ظست اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستحيي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدميه من دفعو مثاره امامها، الامر الذي تتنهي معه هذه الداره الي رفض استثناف المكلف والهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما اتهي الي من نتيجه في بقيه البنود محل لوعي محومل علي اسباب. وبناء علي ما تقدم وباستحباب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اول: قبول الاستثناف شكل من المكلف/ ... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الداره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياضي الرقم (IFR-2022-5381) الصادر في العوي رقم (W-37523-2021) المتعلقه بالربط الضريبي لعامي 2017 و2018 م. ثانيا: وفي الموضوع: 5/4 الموقي الالكتروني: الموقه 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-142862: قارا رقم: (W-142862-2022) الصادر في الاستيناف المقيود برقم 1- فيما يخش بند (فرض ضريبه استقطاع علي الخدمات المؤاده من خارج المملكه بنسبه 15%): فيول استيناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل بشان هذا البند، وفق للا ساب والحييات الوارده في هذا القرار. ب- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان هذا البند، وفق للا ساب والحييات الوارده في هذا القرار. 2 - رفض استيناف الطرفين وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير) وفق للا ساب والحييات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهايي وفق لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعين من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... / الدكتور / ... / الاستاذ رييس الدايره ... / الدكتور / هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. 5/5 الموقع الالكتروني : الموقع 8001220000 : الرقم المجاني