gstc_gov_sa · decision · processed · 28 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-115427 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-115427-2) في الدعوي المقامه من / المكلف سجل تجاري .... )، رقم مميز (... ) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف / المستانف ضده المستانف / المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 2023/11/02م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / .... الدكتور / .... الاستاذ / .... رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2022/04/14م، من / شركه . والاستيناف المقدم بتاريخ 2022/04/14م من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (337-2022 - (12) الصادر في الدعوي رقم (23395-2 (2020) المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2009م الي 2011م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: تعديل اجراء المدعي عليها علي بند الاستثمارات وفقا لنسبه الملكيه للاعوام من 2009م الي .2011م ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي بند جاري الشريك لعامي 2009م و2011م. ثالثا: رفض اعتراض المدعيه علي بند القرض من الشريك لعامي 2009م و 2010م. رابعا: رفض اعتراض المدعيه علي بند المطلوب من جهات ذات العلاقه لعامي 2009 و 2010م. خامسا: قبول اعتراض المدعيه علي بند اتعاب الاداره. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخص بند (جاري الشريك العامي 2009م و2011م) بانه بعام 2009م قام عند اعداد الرد علي مناقشه حساباته لعام 2009م بتزويد الهييه بحركه الرصيد بالاضافه الي مستخرجات الحاسب الالي المؤيده للحركه، علما بان الارباح الموزعه الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-115427 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-115427-Z) الظاهره ضمن حركه الحساب الجاري لا تمثل توزيعات ارباح من الشركه للشركاء انما ارباح محوله لشركه عقارات نظرا لاعاده هيكله المجموعه، اما بالنسبه لعام 2011م فقد قامت الهييه بادراج الجزء المكون من رصيد الحساب الجاري لشركه مجموعه عمر قاسم العيسايي لعام 2011م والبالغ (5,517) ريال في الوعاء الزكوي، واوضح بانه لا يتفق مع معالجه الهييه نظرا لان الرصيد لم يحل عليه الحول. فيما يخص بند (القرض من الشريك لعامي 2009م و 2010م) فيدعي المكلف بان الهييه قامت باضافه رصيد القروض اول العام او اخره ايهما اقل الي الوعاء الزكوي باعتبار حولان الحول واوضح المكلف بانه لا يتفق مع معالجه الهييه لكون انه عند تقديم الرد علي مناقشه حساباته للعامين المذكوره قام بتزويد الهييه بكشوف تفصيليه توضح حركه الارصده اعلاه، وان الحركه تؤكد علي عدم وجود ارصده حال عليها الحول، وقدم المكلف المستندات المؤيده لحركه الارصده والمتمثله بكشف تحليلي يوضح تفاصيل حركه رصيد القروض من الشريك لعامي الخلاف مع صوره من الاتفاقيات البنكيه وكشوف حساب البنك ومستخرجات من واقع دفاتر الشركه المحاسبيه توضح تفاصيل وحركه الارصده، والتي يتبين منها انه يتم سداد رصيد اول العام خلال العام؛ وبالتالي لا يحول عليه الحول. فيما يخص بند (المطلوب من جهات ذات العلاقه لعامي 2009م و2010م) فيدعي المكلف بان الهييه قامت باضافه مطلوب لجهات ذات علاقه اول العام او اخره ايهما اقل الي الوعاء الزكوي باعتبار حولان الحول، واوضح المكلف بانه لا يتفق مع معالجه الهييه لكون انه عند تقديم الرد علي مناقشه حساباته للعامين المذكوره قام بتزويد الهييه بكشوف تفصيليه توضح حركه الارصده اعلاه, وان الحركه تؤكد علي عدم وجود ارصده حال عليها الحول، وقدم المكلف المستندات المؤيده لحركه الارصده اعلاه والمتمثله بكشف تحليلي يوضح تفاصيل حركه رصيد المطلوبات لجهات ذات علاقه والتي تبين انه يتم سداد رصيد اول العام خلال العام وبالتالي لا يحول عليه الحول، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حاصله ان الهييه تطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمارات وفقا لنسبه الملكيه للاعوام من 2009م الي (2011م) وبند اتعاب الاداره). وبعرض لايحه الاستيناف علي الهييه اجابت بمذكره تضمنت ما ملخصه بانها تتمسك بصحه اجرايها وسلامته وتطلب رد استيناف المكلف وتاييد قرار اللجنه الابتداييه في البنود محل استينافه. وفي يوم الاربعاء بتاريخ 2023/11/01م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه اللجنه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه القرار قرار رقم: 115427-2023-IR قرار في الاستيناف المقيد برقم (115427-2022) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم: (26040) وتاريخ: 1441/04/21ه وبعد الاطلاع علي الاستيناف، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما؛ وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف، قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (جاري الشريك لعامي 2009م و2011م)، وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته الدايره تجاه هذا البند؛ اذ يدعي بانه بعام 2009م قام عند اعداد اي مناقشه حساباته لعام 2009م بتزويد الهييه بالمستندات المؤيده للحركه، علما بان الارباح الموزعه الظاهره ضمن حركه الحساب الجاري تمثل ارباح محوله لشركه عقارات لاعاده هيكله المجموعه، اما بالنسبه لعام 2011م فقد قامت الهييه بادراج الجزء المكون من رصيد الحساب الجاري لشركه مجموعه عمر قاسم العيسايي لعام 2011م والبالغ (5,517) ريال في الوعاء الزكوي، واوضح بانه لا يتفق مع معالجه الهييه نظرا لان الرصيد لم يحل عليه الحول، وحيث تبين (اولا/2) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لزكاه العقارات الصادره بالقرار رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه علي انه: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومكوناتها: الحساب الجاري للمالك او الشريك اول العام او احد ايهما اقل، وكذا الزياده في الحساب الجاري اذا كان مصدرها حقوق الملكيه، او كانت تمويلا لاصل من اصول الغير"، كما نصت الفقره (3) من الماده (20) منها علي انه: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لخطر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". وبناء علي ما تقدم، فان حساب جاري الشريك يعد احد مكونات الوعاء الزكوي ويضاف للوعاء الزكوي في حال حولان الحول عليه او في حال كان مصدره حقوق الملكيه او استخدم في تمويل الاصول المحسومه من الوعاء الزكوي، وحيث ان الالتزام حول هذا البند هو خلاف مستندي، وبالاطلاع علي بيان تفاصيل حركه حساب جاري الشريك لعام 2009م بالاضافه الي عينه من حركه حساب الاستاذ تبين ان المبلغ الذي حال عليه الحول ويخضع للزكاه يبلغ (4,050,000) ريال لعام 2009م، اما فيما يتعلق بعام 2011م؛ الموقع الالكتروني: www.gstc.gov.sa الرقم المجاني: 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-115427 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-115427-2) وبالاطلاع علي مرفق رقم (3) تبين عدم وجود مبالغ قد حال عليها الحول، حيث ان الرصيد بدايه المده بلغ (21,127,354) ريال، وقد كانت الحركه المدينه خلال السنه نفس المبلغ عليه فلا يوجد اي مبالغ يجب اضافتها لوعاء الزكاه لعام 2011م, اما فيما يتعلق بعام 2009م يتبين ان المبلغ الذي حال عليه الحول ويخضع للزكاه يبلغ (4,050,000) ريال، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول اعتراض المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند القرض من الشريك لعامي 2009 و 2010م)، وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي انه عند تقديم الرد علي مناقشه حساباته للعامين المذكوره قام بتزويد الهييه بكشوف تفصيليه توضح حركه الارصده اعلاه، وان الحركه تؤكد علي عدم وجود ارصده حال عليها الحول. وحيث نصت الفقره (اولا /5) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه علي انه: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها - القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي : ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول."، كما نصت الفقره (3) من الماده (20) منها علي انه: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها. وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف حول اجراء الهييه باضافه قروض قصيره اجل الي الوعاء الزكوي، وحيث تعد القروض احدي مكونات الوعاء الزكوي ايا كان نوعها او مصدرها او تصنيفها بشرط حولان الحول عليها او استخدامها في تمويل الاصول المحسومه من الوعاء الزكوي دون اشتراط حولان الحول عليها، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه من المكلف والمتمثله في بيان تفاصيل حركه قروض من الشريك بالاضافه الي الاتفاقيات البنكيه وكشوف حساب البنك ومستخرجات من واقع دفاتر الشركه المحاسبيه تبين ان تفاصيل وحركه الارصده تبين عدم حولان الحول علي الارصده في بدايه العام وان رصيد نهايه العام عباره عن اضافات حدثت خلال السنه، حيث تم التحقق من عدم حولان الحول علي هذا الرصيد، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول اعتراض المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (المطلوب من جهات ذات العلاقه لعامي 2009م و 2010م)، وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-115427 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-115427-2) انه عند تقديم الرد علي مناقشه حساباته للعامين المذكوره قام بتزويد الهييه بكشوف تفصيليه توضح حركه الارصده اعلاه، وان الحركه تؤكد علي عدم وجود ارصده حال عليها الحول. وحيث نصت الفقره (اولا /5) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه علي انه: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها: ..... القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول."، كما نصت الفقره (3) من الماده (20) منها علي انه : "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها. وبناء علي ما تقدم، وحيث يعد المطلوب من جهات ذات علاقه مصدرا من مصادر التمويل ويعامل معامله حقوق الملكيه من حيث المعالجه الزكويه، وبالتالي يجب اضافه ما حال عليه الحول للوعاء الزكوي وذلك بمقتضي لايحه جبايه الزكاه، وحيث ان الخلاف مستندي وبالاطلاع علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي يتبين تقديم المكلف لكشف تحليلي يوضح تفاصيل حركه رصيد المطلوبات لجهات ذات علاقه، والذي يتبين من خلاله عدم حولان الحول علي الارصده في بدايه العام وان رصيد نهايه العام عباره عن اضافات حدثت خلال السنه وحيث تم التحقق من عدم حولان الحول علي هذا الرصيد، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول اعتراض المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-115427 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-115427-2022) وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف / شركه ... ، سجل تجاري ... )، رقم مميز ( ... ) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZI-2022-337) الصادر في الدعوي رقم (Z-23395-2020) المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2009م الي 2011م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( جاري الشريك العامي 2009م و2011م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 2- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (القرض من الشريك لعامي 2009م و2010م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 3- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المطلوب من جهات ذات العلاقه العامي 2009م و2010م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 4- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمارات وفقا لنسبه الملكيه للاعوام من 2009م الي 2011م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 5- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اتعاب الاداره)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو الاستاذ الدكتور / .... رييس الدايره الدكتور / ... عضو الاستاذ / .... الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-115427 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-115427-2) عضو الاستاذ/ ... عضو الدكتور / ... رييس الدايره الدكتور / ... الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000