Bayan Taxonomy Explorer

171551 2023 Z

gstc_gov_sa · decision · processed · 19 chunks

document_type=decision entity=legal_basis:royal_order:13957 entity=legal_basis:royal_order:26040 entity=legal_basis:ministerial_decision:2082 entity=legal_basis:minister_decision:2082 entity=format:application/pdf entity=committee:الدائرة الاستئنافية الأولى لمخالفات ومنازعات ضريبة الدخل في مدينة الرياض language=ar taxonomy_l1=economy_finance taxonomy_l2=tax_zakat taxonomy_l3=income_tax validity_confidence=0.0

بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171551:قرار رقم: (Z-171551-2023) الصادر في الاستيناف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستالف من/المكلف المستالف ضده ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاحد بتاريخ 2024/03/03، اجتمعت الداره الاستثناييه الاولي لمخالفات منازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2024/02/26 وذلك بمقاها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الاستاذ / ... رييستا الدكتور / .... الدكتور / .... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ: 2023/01/26 ممن / هويه وطنيه رقم (…) بصفته ممثل نظاميا عن الشركه المستانفه بموجب رخصه محاماه رقم (…) ووكاله رقم (…) علي قرار الداره (IZD-2022-2518) الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (Z-71739-2021) الصادر في الدعوي رقم (Z-71739-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015 م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند توزيعات الارباع لعام 2015 م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه...) فتقيم باللثه استنافيه المتعلع عليها الدايره حيث يكمن استيناف المكلف علي بند (الارباح المبقاه اول) فيوضح المكلف ان الشركه قامت بتوزيع ارباح علي الشركه خلال العام بمبلغ (70,000,000) ريال سعودي، حيث قامت الشركه بتوزيع رصيد اول العام من الارباح المبقاه بالكامل والبالغ (52,371,450) ريال سعودي بالاضافه الي التوزيع من ضافي ربح العام بمقدار (17,628,550) ريال سعودي مما نتج عنه عمد اضافه الارباح المبقاه اول المده الي الوعاء بسبب توزيعها بالكامل بالاضافه الي تخفيض الوعاء بالالمبلغ الموزعه من ربح العام بمبلغ (17,628,550) ريال سعودي. وقد قمت الهييه برد التوزيعات البالغه (17,628,550) ريال سعودي الي الوعاء الزكي كما قامت الهييه اضافه مبلغ (42,698,726) ريال سعودي الي الوعاء الزكي والمتمثله بجز من رصيد الارباح المبقاه اول المده والتي قامت الشركه بتوزيعها، وقد رفضت الهييه الاعتراض المقدم من الشركه علي ذلك مع تقدمي المكلف لكافه المستندات الثبوتيه والتي سيتم توضيحها ادناه. كما لم يظهر للمكلف سبب هذا الاجراء الذي قامت به الهييه الا ان الهييه ذكرت ان هذا التعديل بناء علي الفقره الحاديه عشره www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني وثيقه رسميه 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171551:قرار رقم: (Z-171551-2023) الصادر في الاستياف المقيد برقم من الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه لنظام جبابه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ وعليه وعليه فان الشركه ترغب بتقديم طلب الستناف حيت ان ماالغ التوزيعات المذكوره ليست ارباحا تحت التوزيع وانما هي ارباح موزعه فعليه اقصت الاصل الزكويه للشركه، وانما بلغت الارباح تحت التوزيع المستحقه للشركه مبلغ (1,615,161) ريال سعودي كما هو ظاهر في القوايم الماليه للشركه ولا تعترض الشركه علي رد هذا المبلغ وانما تعترض الشركه علي ما قامت به الهييه وهو رد كامل الارباح الموزعه علي الشركه. والمذكوره اعلاه (42,698,726) ريال سعودي (17,628,550) ريال سعودي. ويود المكلف التوضيح انه لا يلزم لاعتبار التوزيعات فعليه ومتحقه ان تكون توزيعات نقديه وبيان ذلك فيما يلي: قامت الشركه بتوزيع مبلغ (70,000,000) ريال سعودي علي الشركه في مقال اقفال حسابات (الشركه المدينه (مستحقات من مساهمين) والظاهره في القوايم الماليه لعام 2014م (رصيد اخر المده) بمبلغ (66,369,074) ريال سعودي (ينظر الجانب المقدارن من القوايم الماليه لعام 2015م) وقد ترتب علي ذلك اقغال التوزيعات لدهه الارصه المدينه وتعد الارصه المدينه من المنظور الزكي اصولا زكويه لها حكم الارصه النقديه ويجب ان يترتب علي اقفالها تخفيض الوعاء الزكي كما لو حصل النقص في الارصد القديه، والانظر ينتج ان اقفال الارصه المدينه للشركه في مقال توزيعات الارباح يعني قيام الشركه بشكل غير مباشر بالتوزيع للشركه ومن ثم قيام الشركه بالسداد للشركه وذلك لسداد الارصد المدينه المستحقه عليهم للشركه الا ان الشركه قامت بايقفال هذه الارصده بشكل مباشر، وبمعني اخر فانه قبل قيام الشركه بهذه التوزيعات كان لديها ارسده مدينه مستقده علي الشركه (اصل زكوي) بمبلغ (66,369,074) (66,369,074) (66,369,074) (66,369,074) (66,369,074) (66,369,074) \( ^{1} \) (66,369,074) (66,369,074) (66,369,074) (66,369,074) (66,369,074) واصبحت صفرا بالمعني الزكوي فانه قد ترتب علي هذه التوزيعات نقصا في الاصول الزكويه مما يتوجب معه تخفيض الوعاء الزكوي، ومن المنظور الشعري فان نقص الارصده النقديه له نفس اثر نقص الارصده المدينه المستحقه علي الغير حيث ان كلالهما يعد من قبيل الاصول الزكويه. كما نصت الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه لنظام جبابه الزكاه الصادره بالقرار (2082) وتاريح رقم (2082) واتريح (2082) واتريح (2082) واتريح (2082) واتريح (2082) واتريح (208 من النص اعتبار اي توزيعات متحقه خلال العام، وقد استينت الفقره الحاديه عشره الارباح تحت التوزيع فقط، ولم يوجد اي نص نظامي يشترط ان تكون هذه التوزيعات نقديه حيث يمكن للشركه ان تقوم بتوزيعات غير نقديه كما هو الحال في التوزيعات العينيه وكذلك التوزيع عن طريق اسقاط المستحقات علي الشريك و هذا في الواقع توزيع نقدي بشكل غير مباشر كما تم ايضاحه مسبقا. اما فيعدا يتعلق بحسم التوزيعات البالغه (17.628.550) ريال والتي تمثل جزء من ارباح العام وحيث ذكرت الهييه ان ارباح العام من العناصر الرييسيه المكون للوعاء الزكوي التي حال عليها الحول وبالتالي تجب فيها الزكاه، ويود المكلف التوضيح انه لا يصل اطلاق حولن الحول علي الارباح المحقه خلال العام ميا يؤكد عدم دقه الهييه في ردها، كما يعترض علي هذا الاجراء حيث ان المبلغ تم توزيعه وخرج من ذمه الشركه، ولا قربين التويعات للارباح المرحله او للارباح المحقه خلال العام حيث ان المعني والاثر الزكي متطابق، في ارباح حقيقيه www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني وثيقه رسميه 8001220000: الرقم الم Mojاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمحافقات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171551:قرار رقم: (Z-171551-2023) الصادر في الاستياف المقيود برقم موزعه فعليا خرجت من ملك الشركه قبل نهايه العام الزكويه ويجب ان ينشا عنها تخفيض الوعاء الزكوي، وعدم قبول حسها يعني اخضاعها للزكاه و هذا يتعارض مع ابحيات التطبيق الزكوي، اي كيف تؤخذ الزكاه علي اموال ثبت خروجها من ملك المكلف وانخفضت بخروجها امواله واصوله الزكويه. اما من جهه الاثبات المستندي فقد سبق اضافه جميع القيود المثبته لاغفال حسابات التوزيعات في حسابات الملك الحاله، وفمها يتعلق بالقيود فيظهر في ملف (تريد اققال توزيعات الاربعاد مرفق) اقفال توزيعات الارباح حيث يظهر بالجانب المدين الحساب المسمي (P&L: Transfer Account) ريال والذي يعبر عن حساب الارباح، كما يظهر في الجانب الداين من القيد اققال جعيم حسابات الشركاء، حيث يظهر لكل شريك صف مستقل داين لاقفال حسابه المدين المحاسبي، ويؤكد ذلك اقفال حساب المساهمين المدين في القوايم الماليه المدفقه لعام 2015 م، كما سبق اضافه محضر الجمعيه العموميه المعتمد من وزاره التجاره والذي نص علي اعتماد توزيع ارباح بمقدار (183,935,475) ريال سعودي عن عام 2015 م وعام 2014 م، وكذلك تم اضافه قرار العضو المنتدب في ذلك التاریخ والامتصن من نحيب عام 2015 م من التوزيعات المذكوره (70,000,000) ريال) وعليه يطالب بقبول استثنافه ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استثنافه. وفي يوم الاحد بتاريخ 03/03/2024 م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومتازعات ضربه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدوله اسامهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد: استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصاداره بالامر الملكي رقم: (26040) واتاريخ: 21 1441/ ه- وبعد الاطلاع علي طلب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواء ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الحوي مهياه للفصل فيها بجالتها الراهنه، فان الداره تقرر فقل با بال المرافه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكال وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذلك الصلاه، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبوله شکل لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقره لاجراء. وفي الموضوع، فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (توزيعات الاربع)، وحيث يكمن استثناف المكلف في قيام الهييه باضافه بملغ (42,698,726) ريال سعودي الي الوعاء الزكي والمتمثله بجز من رصيد الاربع المبقاه او المده والتي قامت الشركه بتوزيعها، ا- وفيما يتعلق بتوزيعات (الارباح المبقاه اول) www.gstc.gov.sa : الموقه الالكتروني وثيقه رسميه 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171551:قرار رقم: (2-171551-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم و استثناء علي الفقره (8) من البند (اول) من الماده (4) من اللايحه التNFيحيه لجابيه الزكاه والصادره بقرار وزير الماليه رقم (2082) و تاريخ 01/06/01 ه التي نصت علي الاتي: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضحه للزكاه ومنها: 8- رصيد الارباح المرحله من سنوات سابقه اخر العام."، واستثناء علي الفقره (3) من الماده (20) منها التي نصت علي الاتي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره يجوز للهييه اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقييري وفقا لوجهه نظر المدعي عليها في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلمات المتاحه لها، و بناء علي ما تقدم، تبين ان الخلاف يمكن حول طلب المكلف قبول توزيعات الارباح علي الشراكه من خلال تسوياتها في الحسابات الجاريه المدينه للشركه، في حين تري الهييه عدم كفايه المستندات المقدمه، وحيث ان العره في عدم احتساب الارباح ضمن الوعاء الزكي للمكلف هو في التحقق من خروها من ذمه المكلف وعدم يقالها تحت تصرفه، وبرجوع الداره الي المستندات المفرقه تبين تقدمي المكلف كشوفات حسابات جاري الشركه وقيود اقمال الحسابات والقوايم الماليه المعتمده، والتي اتضح من خلالها اقفال حسابات المساهمين المدين في القوايم الماليه لعام 2015 مسبغ وقدره (66,369,074) ريال سعودي، ونظرا لتقديم المكلف المستندات الجامعه المفرده لصح دفعيه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف بحسم توزيعات الارباح بقيمه (42,698,726) ريال، والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. ب - وفيما بتعلق بتوزيعات (الارباح من صافي ربح العام), وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيهما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستثناف في شان المناعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السابقه التي بني عليهها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمحيص مكنن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خطت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستحيي الاستدكارك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقييمه من دفعو مثارها امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف وتايد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في هذا البند محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني وثيقه رسميه 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمحافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171551: قرا رقم (Z-171551-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكال من مقدمه المكلف / شركه ... سجل تجاري رقم (…) رقم مميز (…) ضد قرار (IZD-2022-2518) الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2022-2518) الصادر في الحوي رقم (Z-71739-2021) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2015م. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1-فيما يtتعلق باستثناف المكلف علي بند (توزيعات البرابح): ا - قبول استثناف المكلف والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (الارباح المبقاه اول). ب - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (توزيعات الارباح من صافي ربح العام). ويعتبر هذا القرار نهاي وفق لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / دكتور / ... عضو ... / دكتور / ... رييس الداره ... / الاستاذ /. د الموقي الالكتروني: صم وثيقه رسميه 8001220000: الرقم المجاني