gstc_gov_sa · decision · processed · 15 chunks
(قرار رقم ١٠ لعام ١٤٣٦ه) الصادر من الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه الثانيه بشان الاعتراض المقدم من المكلف/ شركه (ا) برقم (٣٥/٢٩) علي الربط الزكوي للعامين المنتهيين في ٣٠ / ١١ / ٢٠١١م و ٣٠ / ١١ / ٢٠١٢م الحمد لله والصلاه والسلام علي رسول الله وبعد: اجتمعت لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه الثانيه بالرياض للبت في الاعتراض المقدم من المكلف/ شركه (ا) علي الربط الزكوي للعامين المنتهيين في ٣٠ / ١١ / ٢٠١١م و ٣٠ / ١١ / ٢٠١٢م وبعد الاطلاع علي ملف الاعتراض لدي اللجنه، وعلي مذكره رفع الاعتراض رقم ٦ / ٧١ / ١٤٣٥ه وتاريخ ١ / ١٢ / ١٤٣٥ه وعلي ما ورد بمحضر جلسه المناقشه المنعقده بتاريخ ١ / ٧ / ١٤٣٥ه التي حضرها عن المصلحه كل من .......................... واعتذر عنها المكلف لاسباب خارجيه عن ارادته حسب رسالته الالكترونيه الموجهه للجنه مكتفيا بما ورد في اعتراضه الاصلي. فقد قررت اللجنه الفصل في الاعتراض علي النحو التالي: اولا: الناحيه الشكليه: اخطرت المصلحه المكلف بالربط الزكوي عن العامين من ١ / ١٢ / ٢٠١٠م حتي ٣٠ / ١١ / ٢٠١٢م بخطابها رقم ٨ / ٣٥٨ وتاريخ ٢٩ / ٧ / ١٤٣٥ه. واعترض المكلف علي الربط بخطابه الوارد للمصلحه برقم ١٦٤ / ٣١ وتاريخ ٣٠ / ١١ / ٢٠١٢م. وحيث ان الاعتراض قدم خلال المده النظاميه ومن ذي صفه نظاميه. ثانيا: الناحيه الموضوعيه: ينحصر اعتراض المكلف في التالي: ١ - الموردين: ٢ - الاستثمارات - اسهم شركه (ب) للعام المنتهي في ٣٠ / ١١ / ٢٠١١م. ٣ - مخصص الزكاه للعام المنتهي في ٣٠ / ١١ / ٢٠١٢م. ٤ - اهلاك الاصول الثابته للعام المنتهي في ٣٠ / ١١ / ٢٠١٢م. وفيما يلي استعراض لوجهتي نظر كل من المكلف والمصلحه وراي اللجنه: ا - الموردين: ا - وجهه نظر المكلف: فيما يلي وجهه نظر المكلف، كما جاءت نصا في خطاب الاعتراض المشار اليه عاليه: "(الفتره من ١ / ١٢ / ٢٠١٠م حتي ٣٠ / ١١ / ٢٠١١م) ٤/١ النشاط الرييسي: تم اضافه مبلغ ٤٤٠,٥٢٠ ريال لارصده الموردين باعتبار انها ارصده حال عليها الحول وهي في الواقع هي ارصده تتغير خلال السنه. وقد تصل الي ان يكون مدين خلال الفتره. (الفتره) ٧,١٩٩ ريال عن نفس الفتره.(الفتره) واحقاقا للحق نقر بوجود خطا بالجمع من ١٢/١/٢٠١١م حتي ٣٠/١١/٢٠١٢م. تم احتساب ارصده للموردين بمبلغ " مدينه". ب - وجهه نظر المصلحه: فيما يلي وجهه نظر المصلحه كما جاءت نصا في مذكره رفع الاعتراض: " بعد الاطلاع والدراسه علي الكشف المرسل من قبل المكلف للمصلحه من خلال المناقشه اتضح ان هناك مبالغ داينه قد حال عليها الحول في كلا النشاطين للشركه لذا تمت اضافتها للوعاء الزكوي، حيث اوضحت الكشوفات ان المبالغ المضافه لنشاط المقاولات عن العام المنتهي في ٣٠/١١/٢٠١١م بمبلغ (٤٤٠,٥٢٠) ريال، والعام المنتهي في ٣٠/١١/٢٠١٢م بمبلغ (٩٦,٩٩٦,٣) ريال، وبما يتعلق بنشاط التصنيع فظهرت المبالغ التي حال عليها الحول وفق الكشوف المرفقه علي النحو الاتي لعام ٢٠١١م بمبلغ (١,١٠٠,٠٠٠) ريال، وللعام ٢٠١٢م بمبلغ (١,٦٠٠,٠٠٠) ريال، لذا نتمسك المصلحه بصحه وسلامه اجراءاتها". ج - راي اللجنه: بعد الاطلاع علي وجهه نظر كل من المكلف والمصلحه، وما ورد في محضر جلسه المناقشه، تبين ان محور الخلاف يتمثل في اعتراض المكلف علي اضافه بند الموردين للوعاء الزكوي للاسباب المفصله في وجهه نظرها. بينما تري المصلحه صحه اجراءاتها للاسباب المفصله في وجهه نظرها. وبالرجوع للربط الزكوي محل الاعتراض والي ملف الاعتراض وتتبع حركه البند في الكشوفات المكلف اوردها داينه حال عليها الحول بالاضافه الي ارصده تخص اضافات اجول ثابته، واستنادا للفتوي رقم (٣/٢٠٨٣) وتاريخ ١١/١/٢٠١١م. اللجنه رفض اعتراض المكلف علي هذا البند. ٢ - الاستثمارات - اسهم شركه(ب)للعام المنتهي في ٣٠/١١/٢٠١١م ا - وجهه نظر المكلف: فيما يلي وجهه نظر المكلف كما جاءت نصا في خطاب الاعتراض المشار اليه عليه: " تم استبعاد قيمه الاسهم المسجله باسم الشريك......... ب(ب)والبالغه قيمتها السوقيه ١,٤٣٠,٠٠٠ ريال علما بان هذه الاسهم تخص الشركه (مرفق اقرار من الشريك)". ب - وجهه نظر المصلحه: فيما يلي وجهه نظر المصلحه كما جاءت نصا في مذكره رفع الاعتراض: " لم تقم المصلحه بحسم عدد (١٠٠,٠٠٠) سهم من اجمالي الاسهم المملوكه للمكلف في شركه(ب)البالغه (١,٣٥٠,٠٠٠) سهم وذلك لكونها مسجله باسم احد الشركاء......... وليست مسجله باسم الشركه، وحيث ان الشركه تعتبر وحده محاسبيه مستقله عن ذمه الشركاء لذا قامت المصلحه بعدم حسم الاسهم المسجله باسم احد الشركاء. ٤/٢ تتمسك المصلحه بصحه ونظاميه. ب) تتضمن الاسهم المملوكه للشركه فقط، لذا تصبح قيمه الاستثمارات في شركه(ب)تضمن الاسهم المملوكه للشركه فقط، لذا تصبح قيمه الاستثمارات في اجراءاتها". **ج - راي اللجنه:** بعد الاطلاع علي وجهه نظر كل من المكلف والمصلحه، وما ورد في محضر جلسه المناقشه، تبين ان محور الخلاف يتمثل في اعتراض المكلف علي عدم صحه اجراءاتها للاسباب المفصله في وجهه نظرها. ويرجع اللجنه للربط الزكوي محل الاعتراض والي ملف الاعتراض، تبين ان هذا الاستثمار قد تم دفعه من قبل المكلف بموجب الشيك رقم ..... وتاريخ ٨/٧/١٠م المسحوب علي مصرف (م) كما ان الشريك(.........) قد اقر بان هذا الاستثمار لا يخصه وانما هو خاص بالمكلف، مما تري معه اللجنه قبول اعتراض المكلف علي هذا البند. **٣ - مخصص الزكاه للعام المنتهي في ٣٠/١١/٢٠١٢م** **ا - وجهه نظر المكلف:** فيما يلي وجهه نظر المكلف كما جاءت نصا في خطاب الاعتراض المشار اليه عاليه: " تم احتساب الزكاه علي الارباح النهاييه التي من ضمنها مخصص الزكاه والبالغ ١٩٧,٥٧٩ ريال". **ب - وجهه نظر المصلحه:** فيما يلي وجهه نظر المصلحه كما جاءت نصا في مذكره رفع الاعتراض: " قامت المصلحه باحتساب الزكاه الشرعيه علي المكلف علي صافي الربح المعدل لعام ٢٠١٢م لنشاط المقاولات ولم يتضمن مخصص الزكاه". **ج - راي اللجنه:** بعد الاطلاع علي وجهه نظر كل من المكلف والمصلحه، وما ورد في محضر جلسه المناقشه، تبين ان محور الخلاف يتمثل في اعتراض المكلف علي عدم صحه مخصص الزكاه من الوعاء للاسباب المفصله في وجهه نظرها. وبرجوع اللجنه للربط الزكوي محل الاعتراض والي ملف الاعتراض تبين للجنه ان المصلحه قد اخذت صافي الربح بعد حسم مخصص الزكاه مما تري معه اللجنه رفض اعتراض المكلف علي هذا البند. **٤ - اهلاك الاصول الثابته للعام المنتهي في ٣٠/١١/٢٠١٢م** **ا - وجهه نظر المكلف:** فيما يلي وجهه نظر المكلف كما جاءت نصا في خطاب الاعتراض المشار اليه: " لم يتم خصم الاهلاكات المعدله للوصول الي صافي الربح المعدل البالغ ٧,٨٦٣,١٥٢ ريال". **ب - وجهه نظر المصلحه:** فيما يلي وجهه نظر المصلحه كما جاءت نصا في مذكره رفع الاعتراض: ٤/٣ " بعد دراسه المصلحه لميزانيه المكلف لعام ٢٠١٢م والاعوام السابقه تبين وجود تباين في تسجيل فروقات الاهلاك وصافي الاصول بين الميزانيه والاقرار والكشوفات التحليليه فضلا عن وجود اخطاء في عمليه التسجيل لكشف الاهلاك رقم(٤) في قايمه صافي قيمه الاصول السابقه، وبعد مناقشه المكلف عن الطريقه المتبعه للمحاسبه عن الاصول اوضح باختيار طريقه القسط الثابت المعمول بها في الميزانيه العموميه لديه، ومن خلال ذلك قامت المصلحه باحتساب نسب الاهلاك كما يظهر في الميزانيه واستبعاد فروقات الاهلاك المسجله في اقرار المكلف والتي تم احتسابها من خلال كشف الاهلاك رقم(٤)، مع العلم ان صافي قيمه الاصول المسجله في نفس الاقرار مساويه لما هو مسجل في الميزانيه العموميه للمكلف وليس كما يظهر في الكشف المساند، لذا تتمسك المصلحه بصحه وسلامه اجرايها". ### ج - راي اللجنه: بعد الاطلاع علي وجهه نظر كل من المكلف والمصلحه، وما ورد في محضر جلسه المناقشه، تبين ان محور الخلاف يتمثل في اعتراض المكلف علي عدم حسم فرق اهلاك الاصول الثابته للاسباب المفصله في وجهه نظره، بينما تري المصلحه صحه اجرايها للاسباب المفصله في وجهه نظرها. وبرجوع اللجنه للربط الزكوي محل الاعتراض والي ملف الاعتراض تبين للجنه ان ما قدم من مستندات لا يمكن الركون اليه رغم طلب اللجنه لكافه المستندات في خطابها رقم ٢/٢٥٣ وتاريخ ١٤٣٥/١٢/٢١ه مما تري معه اللجنه رفض اعتراض المكلف علي هذا البند. وبناء علي ذلك، وللحيثيات الوارده في القرار فان لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه الثانيه بالرياض تقرر ما يلي: #### اولا : من الناحيه الشكليه: قبول اعتراض المكلف / شركه (ا) من الناحيه الشكليه لتقديمه خلال المده النظاميه ومن ذي صفه. #### ثانيا : من الناحيه الموضوعيه: 1. رفض اعتراض المكلف علي بند الموردين للحيثيات الوارده في القرار. 2. قبول اعتراض المكلف علي بند الاستثمارات للحيثيات الوارده في القرار. 3. رفض اعتراض المكلف علي بند مخصص الزكاه للحيثيات الوارده في القرار. 4. رفض اعتراض المكلف علي بند اهلاك الاصول الثابته للحيثيات الوارده في القرار. يعد هذا القرار قابلا للاستيناف امام اللجنه الاستينافيه الضريبيه خلال ستين يوما من تاريخ ابلاغه طبقا للقرار الوزاري رقم (١٥٢٧) وتاريخ ١٤٣٥/٤/٢٤ه، شريطه ان يقوم المكلف المستانف بسداد المبالغ المستحقه وفقا لهذا القرار او تقديم ضمان بنكي بها طبقا للقرار الوزاري رقم ( ٣٤٠) وتاريخ ١٣٧٠/٧/١ه. والله ولي التوفيق ٤/٤ "