gstc_gov_sa · decision · processed · 21 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246501: قرار رقم (W-246501-2024) الصادر في الاستثناف المقدير رقم في الدعوي المقامه المستانف من / المكلف المستانف ضدها ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثالثاء 2025/03/18، اجتمعت الدايره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقترها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور/... عضو الدكتور/... عضو ... الاستاذ/... الوقايع وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2024/12/04 م، من / .... هويه وطنيه رقم (....) بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (....) وتاريخ 1443/08/13 ه وترخيص مزاوله مهنه المحاماه رقم (....) علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2024-239301) الصادر في الدعوي رقم (W-239301-2024) المتعلقه بربوط ضريبه الاستقطاع للفتره من شهر يناير الي شهر ديسمبر من عام 2016 م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: قبول الدعوي المقامه من المدعيه/شركه... سجل تجاري رقم (...), ضد المدعي عليها/ هييه الزکاه والضريبه والجمارك، شكل. ثانيا: وفي المWOZO: 1- رفض اعتراض المدعيه وتاييد قرار المدعي عليها في اجراها بفرض ضريبه استقطاع اضافيه بنسبه 15 بدلا من 5% علي المبالغ المدفوعه لجهات غير مرتبطه مقال خدمات فنيه واستشراریه بملغ الموجود 2,765,312,80 2- رفض اعتراض المدعيه وتاييد قرار المدعي عليها بشان فرض غرامه التاخير في السداد من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقدم الاقرارات للفترات الماليه من يناير حتي ديسمبر لعام 2016م. Public | m www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246501: قرار رقم (W-246501-2024) الصادر في الاستيانف المقيود برقم وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فتقدم بلالهك استينافيه اطلعت عليها الداره وتضمت ما حاصله انه وفيما يخش بند (فروقات ضريبه الاستقصاط بمبلغ 2,765,312.80 ريال وذلك للفترات الماليه للاشهر من يناير 2016 م حتي شهر ديسمبر 2016 م علي المبالغ المدفوعه لجوات غير مرتبطه مقال خدمات فنيه واستشاريه لضريبه الاستقصاص بنسبه 15% بدلا من 5%. فانه يطالب اে�igen قرار الداره بشان هذا البند علي اساس ان هذه الدفعات التي اخعتها الهييه لضريبه الاستقصاص بنسبه 15% مقدمه الي جهات غير مرتبطه وبالتالي فهي خاضعه لضريبه الاستقصاص بنسبه 5% وليست 15% وذلك بموجب نص الماده رقم (68) من اللاتحه التنفيذيه لضريبه الدخل. كما ان الماده (64) من نظام ضريبه الدخل قد عرقت بشكل واضح وصريح الاشخاص المتربطون وحددت في الفقره (ج)متي تكون الشركات مرتبطه وفرقت بين الاشخاص المرتبطين في حال شركات الاموال والاشخاص حيث ينطبق علي الشركه الفقره (ج-1) منها والمتعلقه بشركات الاشخاص وهو ما ينطبق علي الشركه، وعليه فان الشركه هي شركه اشخاص ولا تمتلك اي حصه في اي من شبكه شركات ... حول العالم وغير مملوكه لاي من تلك الشركات. وعليه تطالب الشركه بالاغاء فروقات ضربه الاستقطاع التي فرضتها الهييه نتيجه اخصاع الدفات التي قامت بها الشركه الي شركات ... حول العالم التي فرضتها الهييه علي الشركه والبالغه (ج-2, 165, 312.80 ريال. وفيما يخط بند (غرامه التاخير) فيم دعيم المكلف بانه قدم الاقرارات الضريبيه في المواعيد النظاميه المنصوص عليهها، وان غرامات التاخير التي نشات بسبب فرق الضربيه هي ناتجه عن اخطاء واختلاف في وجهات النظر وليس نتيجه تعمدها في عدم سداد الضربيه في التاریخ النظامي، وبالتالي يطالب المكلف بالغاء اي التزام ضريبي اضافي ناتج عن ذلك لا يخضع لغرامه التاخير الا حين صدر قرار نهايي وفقا لاحكام الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضربيه الدخل حيث استرشد المكلف بعده قرارات استثنافيه ضمن لايحه دعواها. وعليه فان المكلف يطلب قبول استثنافه وفقا قرار دايره الفصل في البنود محل الاستثناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الثالثاء بتاريخ 18/03/2015م، عقدت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه الدخل جلستها في تمام الساعه 04:04 بحضور اعضايها المدوله اسامهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعدا استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد الملجان الزكويه والضروريه والجركيه الصادره بالامر الملكي رقم: (25711) وتاريخ: بصوفه وبلانده علي الخصوم، حضر/ .... هويه وطنيه رقم (....) بصفه وكيل عن المستانفه بموجب الوكاله رقم (....) الصادره بتاريخ 14/03/18 ه، وتربيص محاماه رقم (....) كما حضرت مثله المستانف ضدها / ... (هويه وطنيه رقم ....) بموجب تفويض صادر من نايب محافظه الزكاه والضربيه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (....) وتاريخ 14/45/03/19 وسؤال ممتله المستانف ضدها عما تود اضفته، افادت بانها تثميسك بما سبق تقدميه في هذه الدعوي. وبعرض ذلك علي وكيل e Public | الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246501: قرار رقم (W-246501-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم المستانفه اجب بتمسكه بما سبق تقدميمه في هذه الدعوي وبسؤال الطرفين عما يودان اضافته، قررا الكتفاء بما سبق تقدميمه. وبعد قفل باب المرافعه والمداوله. اسباب القرار وحيث ان بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبولا شكل لتقدميه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراء. وفي الموضوع، وفيما يخش استثناف المكلف بشان (فروقات ضريبه الاستقطاع بمبلغ 2016 م علي المبالغ المدفوعه ريال وذلك للقترات الماليه للاشهر من يناير 2016 م حتي شهر ديسمبر 2016 م علي المبالغ المدفوعه لجهات غير مرتبطه مقال خدمات فنيه واستشاريه لضريبه الاستقطاع بنسبه 15% بدلا من 5% (ويتي: نت الفقره (1-1) من الماده (64) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاريخ (1/1) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاريخ (1/1) من نظام ضриعه البان المييه (1/1) وتاريخ (1/1) من نظام ضريعه البان المييه (1/1) وتاريخ (1/1) من نظام ضريعه البان المييه (1/1) (1/1) من نظام ضريعه البان المييه (1/1) (1/1) من نظام ضريعه البان الميويه (1/1) (1/1) من نظام ضريعه البان الميويه (1/1) (1/1) من نظام ضريعيه البان الميويه (1/1) (1/1) من نظام ضريعيه البان الميويه (1/1) (1/1) مقيم من مصر في المملكه استقطاع ضريبه من المبلغ المدفوع وفقا للاسعار الاتيه: 6 - اي دفعات اخري تحددها "والستاذه" من نظام ضريبه الدخل والتي نتت علي "يعد الدخل متحققا من مصر في المملكه في اي من الحالات الاتيه: 7 - مبالغ مقدارها تدفعها شركه مقيمه الي مركزها الرييس او الي شركه مرتبطه بها " واستنادا علي الفقره (ج) من الماده (5) من نظام ضريبه PePublic الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246501: قرار رقم (WW-246501-2024) الصادر في الاستثناف المقيود برقم (W-246501-2024) الدخل والتي نحت علي "لغراض هذه الماده يعد المبلغ الذي تدفعه منشه دايمه في المملكه لغير مقيم كما لو دفعته شركه مقيمه" واستنداد علي الفقره (ر) من الماده (5) من نظام ضريبه الدخل والتي نحت علي "لغراض هذه الماده يعد المبلغ الذي تدفعه منشه دايمه في المملكه الفقره رقم (1) من الماده (63) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والتي نحت علي ما يلي: -1- يخضع غير المقيم للضريبه علي اي مبلغ يصل علي من اي مصر في المملكه وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتيه: - دفعات مقال خدمات فنيه او استشاريه او خدمات اتصالات هاتفيه دوليه مدفوقه للمركز الرييس او شركه مرتبطه....% "وبناء علي ما تقدم، وحيث ان المكلف يطالب بالغاء الفروقات التي فرضتها الهييه اخضاع الدفعات التي قامت بها الشركه الي شركات ... حول العالم للفتره من يناير 2016م حتي ديسمبر 2016م، ويدفع المكلف انها مبالغ مدفوقه الي جهات غير مرتبطه وبالتالي فيها خاضعه لضريبه الاستقطاع بنسبه 5% وليست 15% كونها لم تنطبق عليها ما نعت عليه الفقره (ج-1) من الماده (64)، وبالاطلاع علي ملف الدعوي يتبين بان قرار الدايره محل الطعن انتوي الي رفض اعتراض المكلف وذلك لعدم تقدم المكلف لبيان تحليلي للمدفوعات للجهات الغير مقيمه التي قامت باستقطاع بنسبه (5%) للتحقق من ان الجهات الغير مقيمه ليست ذات علاقه بالمدعيه، وبالاطلاع علي لايحه استثناف المكلف يتبين بانها قد تضمنت بيان تحليلي بالمدفوعات للجهات غير المقيمه كما قدم عينه العقود لكلا من (....) لكلا من (مصر،لبنان،الكويت) والتي يënخ من خلالها ححه ما دفع به المكلف من عدم وجود علاقه ترابطيه تجعل من تلك الخدمات خاضعه لضريبه الاستقطاع بنسبه 15% وعدم وجود سيطره فيما يënتعلق بتلك العقود، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق (بشركات (.... مصر -لبنان -الكويت) ورفض ما عدا ذلك. وفيما يخش استيناف المكلف بشان بند (غرامه التاخير) وحيث نضت الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) بتاريخ 15/01/15 (1) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطعها والدفعات المعجله، وTCCSB من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد " كما نشت الفقره (ج) من الماده (68) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) بتاريخ 1425/01/15، علي: "الشخص المسيول بمقتضي هذه الماده عن استقطع الضريبه ملزم شخصيا بتسديد قيمه الضريبه غير المسدده، وغرامات التاخير المترتبه عليها وفقا للفقره (ا) من الماده السابعه والسبعين من هذا النظام اذا اظهرت عليه اي من الحالات الاتيه: - اذا لم يستقطع الضريبه كما هو مطلوب. - اذا استقطع الضريبه لكنه لم يسددها للهييه كما هو مطلوب. - اذا لم يقدم بيانات الستقطاع للهييه كما ت-QFي، به الفقره الفرعيه الثالثه من الفقره (ب) من هذه الماده " كما نت الفقره (3) من الماده (67) من اللازجه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم PePublic www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246501: قرار رقم (WW-246501-2024) الحادر في الاستياف المقدير برقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 ه علي "تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والضريبه المستحقه السداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجربها الهييه والتي اصبحت نهايه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تكتسب الغرامه من تاريخ الموعد النظامي لتقدم الاقرار والسداد". وبناه علي ما تقدم، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف علي نسبه فرق ضريبه الاستقطاع بنسبه 5% المدفوعه من قبل المكلف بدلا من 15% المفرضه من قبل الهييه، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، عليه ينتخ حصه اجراء الهييه بفرض غرامه التاخير من تاريخ الاستحقاق، وحيث اتهت الدايره في البند اعلاه الي قبول استيناف المكلف جزييا، مما ينتخ جمه صحه فرض غرامه التاخير من تاريخ الاستحقاق علي الجزء الذي تم فيه رفض استيناف المكلف، وسقوط غرامه التاخير علي الجزء الذي تم فيه قبول استيناف المكلف لسقوط اصل فرض الضريبه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعيد (غرامه التاخير). وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكل من مقدمه المكلف / شركه ....، سجل تجاري رقم (....) رقم ميز (....) ضد قرار ISR-2024- (الداره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (239301-2024) (المنظمه بربوط ضريبه الاستقطاع للفتره من شهر 239301 ينار الي شهر ديسمبر من عام 2016م. ثانيا: وفي المWOZO: 1 - فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (فروقات خبريه الاستقطاع بمبلغ 2,765,312.80 ريال وذلك للفترات الماليه للاشهر من يناير 2016م حتي شهر ديسمبر 2016م علي المبالغ المدفوعه لجوات غير مرتبطه مقال خدمات فنيه واستشاريه لضربيه الاستقطاع بنسبه 15% بدلا من 5% (٥٥٥) ا / قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق (بشركات ... مصر - لبنان - الكويت) ورفض ما عدا ذلك. 2- قبول استثناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). عضو عضو e Public | الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246501: قرار رقم (W-246501-2024) الصادر في الاستياف المقدم برقم ... / الدكتور ... / الاستاد رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. Public الموقي الالكتروني : الموقع 8001220000 : الرقم المجاني