gstc_gov_sa · decision · processed · 20 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-59231: قرار رقم: (Z-59231-2021) الصادر في الاستياف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف ضده المستانف/المستانف ضده من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) ضد/هييه الزكاه والخريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 2023/06/01، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومتازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 07/15/2021م، من / ...، هويه وطنيه رقم (...) بصفته الممثل النظامي للمكلف بموجب عقد التاسييس، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارك بتاريخ 07/14م، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه حده ذي الرقم (IZL-2021-484) (الصادر في الدعوي رقم (Z-3627-2019) المتعلقه بالاربط الزكوي للاعوام من 2013م وحتي 2015م، في الدعوي المقامه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار داره الفصل فيها بما ياتي: 1 - رفض اعتراض المقدعيه / شركه .... سجل تجاري (....) , علي بند فرق رواتب محمل بالزياده. 2 - قبول اعتراض المقدعيه علي بند دايني اصول ثابته. 5/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه 3- رفض اعتراض المعديه علي بند جاري صاحب المؤسسه. 4- رفض اعتراض المعديه علي بند الخساير المرحله. وحيث لم يلق هذا القرار قبول لدي الطرفين، تقدم كل منهما بالغه استيناف تضمنت ما ملخطه الاتي: فيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخش بن (فرق الرواتب المحمل بالزياده للاعوام من 2013 م اي 2015 م) فيطالب المكلف بحسم كافه الرواتب والاجور وليس فقط في حدود ما تم تسجيلها في شهاده التامينات الاجتماعيه، لوجود بدلات لا تدخل في التامينات وكذلك وجود فتره ثالث اشهر اختياريه للموظفين لتحديد امكانيه استمراريه العمل، ووجود وقت لحين الانتهاء من اجراءات نقل الكفاله للعامل ويدفع ذلك الفتره الرواتب، كما ان جميع الرواتب مؤيده مستنديا، وفيما يخش بند (جاري صاحب المؤسسه لعام 2015) فيعترض المعترض علي قرار الفصل القاضي بتاييد اجراء الهييه bisضافه بند جاري صاحب المؤسسه للوعاء الزكوي بمبلغ (1,895,306) ريال، اذ يدعي بان ما حال عليه الدول وفقا لكشف حساب جاري الشريك يبلغ (1,545,306) ريال، وفيما يخش بند (الخساير المرحله لعامي 2013 م) فيطالب المكلف بحسم الخساره المرحله لعامي 2013 م و2014 م من واتقو القوايم الماليه وليس الخساير المعده من قبل الهييه، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لم ما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزکاه والضريه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لeningه استينافيه تضمنت ما ملخصه الثاني: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش بند (دايني اصول ثابته ببعل (58/92) . فان العوده تؤكد علي ان الدين مثل اصول ثابته باعتبار ان المستاجر هو المالك بناء علي ما ورد في الماده (11) (فقره (2,5) من اللازحه التنفيذيه لجابيه الزكاه وعليه فتنتمتلك الهييه بصحه اجراها وسلامته وفق المقتضي النظامي، كما تطلب من الدايره عدم قبول اي مستندات لم تقدم خلال مرحلتي الفحص والاعتراض، وعليه فان الهييه تطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الخميس 2023/06/01 م, عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جاستها بحث و اخصاها المده اسماهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المري طبقا اجراءات التقاضي المري في ن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم: (26040) واتريخ: 04/ 21 5/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه 1441/ ه— وبعد الالطاع علي طلبي الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، ويجب ان الدعوي مهياه للفصل فيها بجالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللثه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا لشفروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (فرق الرواتب المحمل بالزياده للاعوام من 2013 م اي 2015 م) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قرته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يدعي ان المسجل في شهاده التامينات الاجتماعيه والتي استندت اليها الهييه لا يعكس كافه المصاريف المدفوعه المتعلقه بالرواتب والاجور. و حيث نست الفقره رقم (1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1 "تحسم كافه المصاريف العالميه والخرويه اللازمه للنشاط سواء كانت مسوده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشطر توفر الضواب التاليه: ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمسندات ثبوتيه او قران اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب- ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصاريف شخصيه او بانشطه اخري. ج- الا تكون ذات طبيعه راسماليه، وفي حاله ادراج مصروف ذو طبيعه راسماليه ضمن المصروفات تعدل به نتيجه النشاط ويرضم موجودات الثابعه ويستهلك وفقا للنسب النظاميه "وبناء علي ما تقدم، فان نظام الاجور في التامينات الاجتماعيه يخضع لعده شروط واحكام قد لا تنطلق علي ما يدفع فعليا للموظفين بالتالي لا تعتبر المبالغ المصدر عنها في الشهاده هي فقط المقبوله ورفض ما زاد عن ذلك، ما يجب معه التحقق من حقيقه ما دفع فعلا من رواتب وحيث تقدم المكلف القوايم الماليه المدفقه لاعوام الخلفه وتبين ان الرواتب难ع الايضادات كالتالي : م السنه الماليه: 2013: 1,114,073: 1,121,787: 1,127,817: 1,120,2015: 1,120,2015: 1,120,2015: 1,120,2015: 1,120,2015: 0,120,2015: 0,120,2015: 0,120,2015: 0,120,2015: 0,120, الاجتماعيه، لاعوام الخلاف كما تخصت شهاده المحاسب القانوني علي: " وتتمثل الاجور الغير خاضعه للتامينات الاجتمعات... في اجور العماله المؤقته وساعات العمل الاضافيه، وجميعها مؤيد مستندات وفق مستندات الصرف المؤيده لتلك المصروفات " وبناء علي ما تقدم، وبعد الالطاع علي المستندات 5/3 الموقع الالكتروني : الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الثبوتيه والن الصوحي النظاميه، تبين مطابقه الرواتب والاجور المطالب بحسموها والمسجله في القوايم الماليه مع شهاده المحاسب القانوني، كما اقر المحاسب القانوني بوجود المستندات المقيده للرواتب والاجور، وحيث ان المحاسب القانوني يصد رايه في مدي صحه ما ورد في القوايم الماليه بناء علي اطلاعه بشكل معقول علي المستندات المقيده وفق سياسات واجراءات نظاميه، ومطابقه تلك الشروط النظاميه لقيول دسم المصاريف من الوعاء الزكوي، ما يتبين معه صحه اعتراض المكلف بحسم كافه الرواتب والاجور المحمله علي الحسابات كونها مصاريف فعليه تم دفعها، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف ونقض قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (جاري صاحب المؤسسه لعام 2015) ومي (وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يدعي ان ما حال عليه الدول وفقا لكشف حساب جاري الشريك يبلغ (545,306) (1,545,306) (2/2) من الماده (4) من اللاتحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الواري رقم (2082) وتاريخ (1438/6/1 علي انه: اولا: يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكاه ومنها: 2- الحساب الجاري الدالن للمالك او الشريك اول العام او اخرها ايفها اقل، وكذا الزياده في الحساب الجاري اذا كان مصدرها حقق الملكيه او (1432/16/58) كانت تمويلا للاصل من اصول الفنيه " كما نحتم عمليه الهيه العامه للزكاه والدخل رقم (1432/1/29) الصادر بتاريخ 1432/1/29 ه والمتعلق بالمعالجه الزكويه لحساب جاري الشركاء/المالك علي انه: "يؤخذ برصيد اول المده بعد ان tdesم منه المسحوبات خلال العام لان ما يحول عليه الحول من الحساب الجاري هو رصيد اول المده محسوما من المسحوبات خلال العام، اما الاضافات فهي اموال لم يطل عليها الحول الا اذا كان مصرها من اموال حال عليهها الحول كالارباح النراحه ونحوها" وبناء علي ما تقدم، وبتامل ما كان عليه سند استيناف المكلف بخصوص هذا البند يتبين ان المستانف يحتج لبيان سلامه موقفه وضحه الاقرار الزكوي المقدم منه وذلك بالنظر الي ان المبلغ المعدل من قبل الهييه جاء بناء علي اجراء ربط زكي لفقره محل الخلاف واصافه بنه ذاري الشريك ببلغ (1,895,306) ريال، ويؤكد علي ان الحساب الجاري لم يمول اصوله ثابته ولم يحل الون عن كامل الرصيد حيث ان هنالك حركه علي الحساب خلال العام، وبتامل مرفقات الدعوي، وحيث قدم المكلف المستندات التاليه، "الquوايم الماليه المقدقه وكشف حساب جاري الشركاء، وبالطلاع علي المستندات اعلاه تبين ان رصيد حساب جاري الشركاء اول الفتره لعام 2015م بلغ (6,524,271) ريال واجمالي الحركه المدينه (4,978,965) ويمطابقه مبالغ او الفتره والحركه المدينه الوارده يكشف الحساب الجاري يتضح مطابقتها للquوايم الماليه المقدقه لعام 2015م، وبالتالي فان رصيد اول الفتره مطروحا منه الحركه المدينه يمثل مبلغ (1,545,306) رايل، ما يتبين مع حصه اعتراضckel المكلف المتعق بعدم اضافه جاري الشراكه الي الوعاء الزكيوم عام 2015م (1,545,306) ريال قبل فقاط، Amar الذي تتنتهي معه الداره 5/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تشريب علي الداريه بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاساب باب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاساب، ولما كان ذلكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاساب السايعه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدد الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفعو مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف ورفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل حول الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحباب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكل من المكلف / شركه ...، سجل تجاري (...)، رقم مميز (....) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2021-484) الصادر في الدعوي رقم (Z-3627-2019) المتعلقه بالربط الزكوي للغوام من 2013 ومحتي 2015م. ثانيا: وفي المWOZO: 1- رفض استثنايات الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (دايي) اصول ثابته لعام 2015م. 2- قبول استثنايف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق الرواتب المكمل بالزياده للاعام من 2013م الي 2015م). 3- قبول استثنايف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (جاري صاحب المؤسسه لعام 2015م). 4- رفض استثنايف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الخساير المرحله لعامي 2013م). .(م2014g 5/5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور 5/6 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني