gstc_gov_sa · decision · processed · 17 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-133095:قرار رقم (Z-133095-2022) الصادر في الاستثناف المقييد برقم في الدعويه المقامه المستانفه من/المكلف سجل تجاري رقم (…) رقم مميز (…) المستانف ضدها ضد / هييه الزکاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين بتاريخ 10/10/2023، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور / عضوا ... / الدكتور / عضوا ... / الاستاذ/. وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2022/06/08، ...، هويه وطنيه رقم ( ...) بصفته مثلا نظاميا للشركه المستانفه بموجب عقد التاسيس، علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات Z-27071- (ISR-2022-359) (الدار في الدعوي الرجي (2020) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2018 م، في الدعوي المقامه من المستانفه في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها ياتي: "اولا: قبول الدعوي المقامه من المدفعيه / شركه ...، سجل تجاري رقم (...) ، ضد المدعي عليه/ هييه الزكه والضريبه والجمارك، شكل. ثانيا:})(في المضوء: 1- اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق بالينود (الاستيرادات)، الخمم التجاريه، (اوراق الدفع)، (مصاريف مستحقه والخدم الذاينه الاخري). 2- رفضها فيما يتعلق ببند (الاطراف ذات علاقه الداينه). 3- رفضها فيما يتعلق ببند (الخساير المستقبقه). وحيث لم يلق هذا القار قبولا لدي المكلف (شركه ...) تقدم بالangkه استثناف تضمنت الاعتراض علي بند (الاطراف علاقه الداينه) فاوضح المكلف بقيام الهينه باضاءه رصيد اثر المده لطراф ذات علاقه بقيامه (49,544,456) ريال للوعاء الزكوي، واوضح من ان حساب (جاري الشركه القابضه) والذي يënضم علي 5/1 الموقي الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-133095:قرار رقم (Z-133095-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم معاملات تشغيليه وتمويليه لا يضمن علي مبالغ حال عليها الحول، وافاد باقصال اصدها الاطراف ذات العلاقه من الشركات الشقيقه واقفال حركه معاملات حساب جاري القابضه في نهايه الفتره الماليه لعامي 2017 م، كما طلب من المحاسب القانوني الذي اصر القوايم الماليه، بتقدم راي مستقل عن اثر هذه الاقفالات علي رصيد بند (الاطراف ذات العلاقه) للعامين محل الخلاف، وان يخصص في تقريره عن الاجراءات التي قام بتطبيقها للتحقق من سلامه العرض والافضاح عن الاقصاد قبل هذه الاقفالات، فاوضح ان جميع الارصده ومعاملات حسابات القابضه (مورد) والاطراف ذات العلاقه الشقيقه قد سجلت في حساب جابي القابضه قبل نهايه عامي 2017 م Omarا ترتب علي ذلك ظهور هذا الحساب ذاتنا بمبلغ (50,914,318) ريال لعام 2017 م ومبلغ (49,544,456) ريال لعام 2018 م، وفيما يتعلق بالاعتراض علي بند (الخساير المستقبقه) فاوضح المكلف من ان الهييه لم تحسم رصيد اول العام ويث ت ذلك علي انها خساير مرحله دقتربه بقيمه (4,124,721) ريال،ogenous يجب تعديلها الي خساير معدله بقيمه (2,915,010) ريال، علي الرغم من انه كان يجب علي الهييه تعديل الخساير المستقبقه عند اجراء الربط الزكي وذلك بقيمه المبالغ التي تدعم المخصات بها، ففي حاله كانت الخساير الدفتريه لا تخصص من الوعاء الزكي كان يجب ان يقابلها استبعاد رصيد المكون فقتريا علي تفصيله الاتي: مبلغ (1,862,551) ريال تدعيم مخصص الديون المشكوك فيها (ضمن مبلغ 4,000,000 ريال - رصيد المخص في 31/12/2018) / (p2018/12/31) (522,175) ريال تدعيم مخصص نهايه الخدمه / (530,284) ريال باقي تدعيم مخصص ربوظ زكويه 1,000,000) ريال المخص - 469,716 ريان مستخدم، وعليه يطالب المكلف بقبول استثنافه ونقض قرار دايره الفصل. وفي يوم الاثنين بتاريخ 2023/10/16 م, عقدت dationه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في الم درض، وذلك عبر التواصل المري طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم: (26040) و تاريخ: 21 1441/ ه: وبعد الاطلاع علي طلب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملك الفضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعويي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الداره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. 5/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-133095:قرار رقم (Z-133095-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليهها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبوله شكل لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراثه. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (الاطراف ذات العلاقه العالقه) وحيث يكمن استثناف المكلف في الاعتراض علي ما قرته دايره الفصل تجاه هذا البند; وحيث يكمن ذلك في اضافه الهييه لرصد اخر المده لاطراف ذات العلاقه بقيمه (49,544,456) الي الوعاء الزكيول عام 2018 م، واتضح اضافه الهييه لرصد اول المده او اخر المده ايفل بمبلغ (22,664,617) ريال وذلك لكون هذا البند ضمن المطلوبات المتداوله في القوايم الماليه، كما تين عدم افقار اصدا او القتره بالكامل لجاري الشريك كما نت عليه اتفاقيه تبادل المعاملات التجاريه في فقره (7) من البند رقم (3) علي انه: "يتم فتح حساب في حسابات الشركه التابعه (مورد/عميل) ذلك لاغراض المتابعه وال محاسبه الداخليه علي ان يتم اقبال الحساب نهايه الفتره الماليه في الحساب الجاري العام", وحيث نعت الفقره (اولا) من الماده (4) من اللاتحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1 ه انه: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المدعي الخاصه للزكاه ومنها: 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الدانون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المدعي وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا ومال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول". بناء علي ما تقدم، وبالطاع علي ملف الدعوي وما حواه من اوراق، تبين انckel المكلف قام بتقدمي تقرير الاجراءات بشان اصدق الاطرف ذات العلاقه من قبل محاسب قانوني معتمد والذي نص علي: "لقد قمنا بتنفيذ الاجراءات الموضحه ادناه، والتي تم الاتفاق عليها مع الشركه في بنود خطاب التعيين الصادر بتاريخ 20 مايو 2022م، بشان التوستات علي ارسده الاطراف ذات العلاقه فيما يخص اقفالات الحسابات الجاريه للشركات الشقيقه في حساب الشركه القابضه والتي تقوم بها الشركه بناء علي السياسات والاجراعات المحاسبه الداخليه بالمجموعه والتي تنص علي القيام ابقفال الحسابات بشكل دوري وذلك بغرض عرض الارعده الافتتاحيه 5/3 الموقف الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-133095:قرار رقم (Z-133095-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم لحسابات الشركه القابضه والشركات الشقيقه بافتراض عدم اجراء تلك الاقفالات وذلك بفرض تقدمها الي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، كما انه بالطلاع علي جدول الاجراءات والنتايج، افراد المحاسب القانوني بانه تم مطابقه قيود الاقفالات لارصده الاطراف ذات العلاقه وفقا لما ورد في دفاتر الشركه للسنوات المنتهيه في عامي 2017م ووجدت انها متطلابقه، كما تم التحقق من صحه الاحتساب للاروده بدون الاقفالات في عامي 2017م ووجدت الهم المحاقه بها، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل. وفيا يتعلق باستيناف المكلف علي بند (الخساير المستبقه) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; حيث يدعي بعدم قسم الهينه لرصيد اول المده من الخساير المبقاه بمبلغ (4,124,721) ريال كونها خساير مرحله دفتريا وليست خساير معدله، علي الرغم من كونه ناتج عن تسويات ماليه بموجب تطبيقات المعيير الدوليه، وهي عباره عن: اجراء تسويات ماليه لعام 2018 م علي حقوق الملكيه بمبلغ (6,533,682) ريال تحول معها رصيد الارباح المبقاه لعام 2017 م قبل تطبيق المعايير الدوليه بمبلغ (2,408,961) ريال الي خساير بمبلغ (4,124,721) ريال،})(و) علي الرغم كان الخساير دفتریه لا تحسم، فيجب ان يقابلها استبعاد رصيد المكون دفتريا من المخصات الخاصه للزكاه، وحيث تحت الفقره (ثانيا/9) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/1 ه انه: "يحسم من الوعاء الزكوي التي: 9 - صافي الخساره المعدله طبقا لربوط الهييه بعد اضافه المخصات او الاحتياطات فقط اليها والتي سبق تخفيض الخساره بها في سنه تكوينها". بناء علي ما تقدم، وبالاطلاع علي ملف الدعوي وما حواه من اوراق، حيث لم تقدم الهييه الربوط المعدله ولم تثبت صحه وجهه نظرها مستنديا، مما ينتهج عن صحه دفع المكلف في حسم صافي الخساره المعدله بعد اضافه المخصات او الاحتياطات فقط اليها والتي سبق تخفيض الخساره بها في سنه تكوينها، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل. وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول طلب الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف/شركه ....، سجل تجاري رقم (...، رقم مميز (...) (، علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخافات ومنازعات ضربه الحد في محينه الرياض ذي الرقم ISR-) (المواقع الالكتروني لعام 2018) (المواقع الالكتروني لعام 2018) (المواقع الالكتروني لعام 2018) (المواقع ال الكتروني لعام 2018) (المواقع ال الكتروني لعام 2018) (المواقع ال الكتروني لعام 201 5/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-133095:قرار رقم (Z-133095-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم - قبول استثناف المكلف الغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاطراف ذات العلاقه الداينه) وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. - قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الخساير المستبقه) وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. 5/5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني