gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-63735: قرار رقم: (ZI-63735-2021) الصادر في الاستثناف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستانف / المستانف ضده من/المكلف سجل تجاري (...) رقم مميز (...) المستانف/المستانف ضده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 2023/06/01، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2024/02/26 الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور / عضو ... / الدكتور / عضو ... / الاستاذ / وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 08/08/2021/m، من / شركه الزكاه والضريه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخافات ومنازعات الضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (I2D-2021-541) والصادر في الدعوي رقم (20237-2019-12) المتعلق بالربط الضريبي للاعوام من 2010م الي 2016م، في الدعوي المقامه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والخريبه والجمارات، والذي قضي قرارها فيها بما ياتي: 1- اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق ببند خطا في احتساب وعاء الزكاه، وبند خطا في مطاريف الاصلاح والصيانه، وبنحد ايصالات السداد لعام 2010م. 2- الغاء قرار الممعي عليها فيما يتعلق ببند انتهاه المواعيد النظاميه لاجراء الربط لعام 2010م حتي م.2012 3- الغاء قرار الممعي عليها فيما يتعلق ببند فرق الاستيرادات لعامي 2010م ورفض اعتراض المدعيه للاعوام من 2014م حتي 2016م. 6/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه 4- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند المخصات المستخدمه غير المعتمده للاعوام من 2010 حتي 2012 م، و اثبات انتهاه الخلاف للاعوام من 2013 م حتي 2016 م. 5- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند المطلوبات متداوله للاعوام من 2010 م حتي 2012 م. 6- اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق ببند توزيعات الارباح المستحقه وبند المبالغ المستحقه الي الشريف السعودي وبنح حسابات الداييه الاخري للاعوام من 2013 م حتي 2016 م. 7- تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند الدانون للعوام من 2013 م حتي 2016 م. 8- تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند غرامات التاخير. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها باليحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: فيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش بند (اضافه فروق الاستيرادات الي الربح المعدل للاعوام من 2014 الي 2016م) فيديي المكلف بان الفروقات ناتجه عن الاسباب التاليه: - فروقات التوقيت حيث ظهرت استيرادات في القوايم الجمركيه للسيوت 2014 م و 2015م بمبلغ (6,262,057) ريال و (2,483,961) ريال علي التوالي، بينما تم تسجيلها في الدفاتر المحاسبه للسيوت السابقه واللاحقه - الاستيرادات لعام 2016م، ذكرت الهينه انها بلعت (326,987,526) ريال وفقا للبيان الجمركي، بينما بلغت (325,674,495) ريال وفقا للبيان الجمركي الذي حصلت عليه الشركه من الجمارك - استيراد معدات مستاجره بمبلغ (300,750,000) ريال لعام 2016م، حيث تم استلام هذه المعدات علي اساس الاستثمار وهي غير مملوكه للشركه ولم تسجل تكتلفه او اصول ثابته في الدفاتر المحاسبه، كما انه تم استيرادها بموجب اتفاقيه تاجير. - استيراد معدات بالنيابه عن شركه ... وجهات اخري بمبلغ (1,457,858) ريال لعام 2016م، حيث تم استيرادها بالنيابه كتسهيل التخليص الاجمري، ولم يتم تسجيل اي تكلفه للمواد في الدفار، وفيما يخص بند (غرامه التاخير) يستالف المكلف قرار الفصل وافاد بعدم فرض اي غرامه تاخير الي الضريبه الاضافيه المفروضه، لوجود خلاف فني بين المكلف والهييه، كما انه يتم تقدم الاقرار للهييه ويس-تعزق الربط الكثير من الوقت واستكمال كافه اجراءات الاعتراض والاستثناف يستغرق وقت طويل، وباتالي احتساب الفراعه من تاريخ تقديم الاقرار يعتبر موقف غير مبرر، وعليه يطالب باحتساب الفراعه من تاريخ صدور قرار نهايي حتي تاريخ السجاد. كما لم يلقي القرار قبول لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، فتقدمت باستثنافها علي القرار المعترض عليه بموجب لانحه استثنافيه تضمنا ما ملاحبه التي: 6/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه فيما يتعلق باستثناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استثنافها فيما يخش (فرق الاستيرادات لعامي 2010 م 2011) استثناف الهييه علي قرار الفصل، وطالبت بمناقشه بند فرق الاستيرادات لعامي 2010 م 2011) و بند المخصات المستخدمه غير المعتمده للاعوام من 2012 م 2011) و بند المطلوبات المتداوله للاعوام من 2010 م الي 2012 م موضعا. وفيما يخش بند (الداييون للاعوام من 2013 م الي 2016) استثناف الهييه قرار الفصل، وافادت ان اصل الخلاف بين المستالف ضدها والهييه هو عقد تقديم المستالف ضدها المستندات المؤيده لصحه اعتراضها خلال مرحله الاعتراض، وعليه تطالب بعد قبول المستندات الجديده والتي لم يتم تقديمها اثناء الفحص الميداني وقبل الربط عليه. و فيما يخش بند (غرامه التاخير) تطالب (ب有效期) يالغاء قرار دوره الفصل. وفي يوم الخميس بتاريخ: 2023/06/01 م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات منازعات خريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدوله اسامهم في المدخر، وذلك عبر التواصل المري طبقا اجراءات التقاضي المري عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم: (26040) / 04/ 21 1441/ ه— وبعد الاطلاع علي طلبي الاستيناف، وعلي المدخرات المقدمه، وما احتواء ماف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بجاتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وHJZ القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معe طالبا الاستثناف مقبوليين شكل، حيث قدما من ذي حده، وخلال المده التخافيه المفرزه اجراثها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (اضافه فروق الاستيرادات الي الربح المعدل للاعود من 2014م الي 2016م) وحيث يكمن استثناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يكتي بان الفروقات ناتجه عن الاسباب التاليه: - فروقات التوقيت حيث ظهرت (2,483,961) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,0) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,05) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,07) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,0) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,05) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,07) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,0) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,05) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,07) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,0) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,05) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,07) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,0) (6,262,0) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,05) (6,262,0) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,07) (6,262,057) (6,262,0) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,0) (6,262,057) (6,262,057) (6,262,05) (6,262,0) (6,262,0) (6,262,057) (6,262,0) (6,262,057) (6,262,0) (6,262,057) (6,262,05) (6,262,0) (6,262,057) (6,262,0) (6,262,057) (6,262,5) (6,262,0) (6,262,057) (6,262,0) (6,262,057) (6,262,</td><td></td></tr></table> 6/3 الموقع الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم الرحيم اللجنه الاستثناييه للمخالفات والمنازعات الضريبيه وهي غير مملوكه للشركه ولم تسجل كتلكفه او اصول ثابته في الدفاتر المحاسبيه، كما انه تم استيرادها بموجب اتفاقيه تاجير. - استيراد معدات بالنيابه عن شركه ... وجهات اخري بمبلغ (1,457,858) استيرادها بموجب اتفاقيه تاجير. - استيراد معدات بالنيابه عن شركه ... وجهات اخري بمبلغ (1) ريال لعام 2016م، حيث تم استيرادها بالنيابه كتسجيل التخليص الاجمركي، ولم يتم تسجيل اي تكلفه للمواد في الدفاتر، واستنادا الي الفقره (1/1) من الماده (الخامسه) من للاahه التنفيذيه لجابله الزكاه الصادره بالقرار (2082) و تاريخ (1386/1) ه، والتي نصت علي انه: "تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسوده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بش……ر توفر الخ…… ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمسندات ثبوتيه او قرار ان اخري تمكن الهييه من التحد من حثها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه، وبناء علي ما تقدم، حيث ان الفروقات الجمركيه والثايجه عن المقارنه بين البيان الجمركي والمسجل في الدراسات قد ينتج عن اسباب منطقيه - وفعليه، وابلايم التحقق من ص……حجه الفروقات، وابلايم الحرفيه، وابلايم الحرفيه، وابلايم الحرفيه، وابلايم الحرفيه، وابلايم الحرفيه، وابلايم الحرفible، وابلايم الحرفible، وابلايم الحرفible، وابلايم الحرفible، وابلايم الحرفible، وابلايم الحرفibility، وابلايم الحرفibility، وابلايم الحرفibility، وابلايم الحرفibility، وابلايم الحرفibility، وابلايم الحرفility، وابلايم الحرفility، وابلايم الحرفility، وابلايم الحرفility، وابلايم الحرفility، وابلايم الحرفILITY، وابلايم الحرفILITY، وابلايم الحرفILITY، وابلايم الحرفILITY، وابلايم الحرفILITY، وابلايم الحرفITY， وابلايم الحرفITY， وابلايم الحرفITY， وابلايم الحرفITY， وابلايم الحرفITY， وابلايم الحرفITY， الجمركيه والناتجه عن المقارنه بين البيان الجمركي والمسجل في الحسابات قد ينتج عن اسباب منطقيه - وفعليه، وابلايم التحقق من صحه الفروقات، وابلاطع الدايره علي ملف الدعوي، تبين الاتي: 1 فرق التوقيت بمبلغ (6,262,057) ريال و(483,961) ريال لعامي 2014 م etلامي 2015 م etلامي، فلم يقدم المستانف المستندات المؤيده لذلك، علي الرغم من ان القرار الصادر بني علي عدم تقدمي كافه المستندات الميويه. 2 - الاستيرادات لعام 2016 م، حسب البيان الجمركي بلغت (325,674,495) ريال. 3 - والمعدات المستاجره بمبلغ (300,750,000) ريال لعام 2016م: (الفاتوره التجاريه بمبلغ (80,000,000) دولار امريكي (ب) البيان الجمركي بمبلغ (80,000,000) دولار امريكي، بما يعادل (4 - (300,000,000) (د) عقد تاجيره. (د) عقد تاجيره. (د) عقد تاجيره. (د) عقد تاجيره. (د) عقد تاجير. (د) عقد تاجير. (د) عقد تاجير. (د) عقد تاجير. (د) عقد تااجير. (د) عقد تاجير. (د) عقد تاجير. (د) عقد تاجير. (د) عقد التاجير. (د) عقد التاجير. (د) عقد التاجير. (د) عقد التاجير. (د) ع قد تاجير. (د) ع قد تاجير. (د) ع قد تاجير. (د) ع قد تاجير. (د) عقد تاجير. (د) ع قد تاجير. (د) ع قد تاجير. (د) ع قد تاجير. (د) اعتمت تاجير. (د) اعتمت تاجير. (د) اعتمت تاجير. (د) اعتمت تاجير. بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه المكلف والهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما التيه الي من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. وحيث انه بخصوص بند (غرامات التاخير), اذ تطالب باغاء قرار دايره الفصل، واستنادا الي الفقره رقم (1) واستنادا علي الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م) وتاريخ 1425/01/15 2017، التي نصت علي: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام في الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1) من الضريبه غير المسدده عن كل ثالثين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد، واستنادا علي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 ه والتي نصت علي ما يلي: "تثناف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثالثين يوم تاخير في الحالات التاليه: ب - التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه", وبناء علي ما تقدم، حيث ان غرامه التاخير تفرض تبعا للخريبه المفروضه والواجبه السداد في تاريخ الاستحقاق، وحيث ان فرق الضريبه ناتج لعدم تقدميم المستانف ما يثبت كامل وجهه نظره حول البند المفروض عليه الغرامه، كما لا يوجد خلف في معتبر بحضوطها، بالتالي يجب عدم فرض غرامه تاخير علي المبالغ التي تم قبول الاستيناف عليها في بند (فروق الاستيرادات للاعوام من 2014 م الي 2016 م) وفرض الغرامه علي المبالغ التي تم رفض الاستيناف عليها، الامر الذي يتعين معه لدي الداره تعديل قرار دايره الفصل. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف / شركه ... سجل تجاري (…), رقم مميز (…) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والصربيه والجمارات، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام في الرقم (IZD-2021-541) والصادر في الدعوي رقم (10237-2019-2) المتعلق بالربط الخريبي لل'AEOAM من 2010م الي 2016م. ثانيا: وفي المWOضوء: 1 - رفض استيناف الهييه وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق الاستيرادات لعي 2010م) و 2011م 2 - رفض استيناف الهييه وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (المخصات المستخدمه غير المعتمده للاعوام من 2010م الي 2012م). 6/5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه 3 - رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المطلوبات متداوله للاعوام م 2012 من 2010 4 - رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الداييون للاعوام من 2013 م) . (م) 2016 5 - قبول استيناف المكلف وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه فروق الاستيرادات الي الربع المعدل للاعوام من 2014م الي 2016م). 6 - تعديل قرار فذره الفصل فيما يتعلق بالاستيناف علي بند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والربعون والثامنه والاربعون في قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الدايره ... / الدكتور 6/6 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني