gstc_gov_sa · decision · processed · 21 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-94585 : قرا رقم (W-94585-2022) الصادر في الاستياف المقييد برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف ضده من/المكلف سجل تجاري (..) رقم مميز (....) المستانف/المستانف ضده ضد/هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاحد 2023/09/10, اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور / عضو ... / الدكتور / عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2022/02/07 م، من / هييه الزكاه والخربيه والجمارك، والاستثناف المقدم بتاريخ 2022/04/25 م، من / ... هويه وطنيه رقم (...)، بصفته مديرا للشركه المستانفه، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2021-1944) الصادر في الدعوي رقم (W-2020-24228) المتعلق بالربط الضريبي لضريبه الاستقطاع لشهر ديسمبر لعامي 2018 م, في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكهه والخريبه والجمارك، والذي قضي قرار الداره فيها بما ياتي: فيما يتعلق بتنوTCH المبالغ ظاهره في حاله المبلغ المسدد خلال العام مقال الخدمات في حساب الخدم الداينه: ا - ضريبه الاستقطاع لشهر ديسمبر 2018: 1 - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بشركه ... 2 - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بشركه ... 3 - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بشركه ... 4 - اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق بشركه ... 5 - اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق بشركه ... ب- ضريبه الاستقطاع لشهر ديسمبر 2019: 1 - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بشركه ... 6/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه 2 - ا ثبات التهاءاتالخلاف فيما يتعلق بشركه ... 3 - ا ثبات التهاءاتالخلاف فيما يتعلق بشركه ... 4 - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بشركه ... 5 - ا ثبات التتهاءاتالخلاف فيما يتعلق بشركه ... 6 - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بشركه ... 2- تعديل قرار المدعي عليها يتعلق ببند غرامات التاخير. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بالخه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخذ بند (ضريبه الاستقطاع لشهر ديسمبر لعام 2018 م وعام 2019) يوضح المكلف بانه تم تسجيل بعض المبالغ علي انها مبالغ مسدده ولكن في الحقيقه لم تم سداد هذه المبالغ للجهات والمستفيدين الغير مقييمين بشكل فعلي بسبب وجود خلل فني في نظام SAP المحاسبي والذي ادي تلقاييا الي انشاء قيد مقال مع كل عمليه، مما ادي الي زياده وخف ضع ارسده الحسابات، وابلغت الشركه الهييه عن الزياده في المبالغ الوارده ضمن رصيد الحساب تحت خانه الخدمات المقدمه خلال العام وانخفاض رصيد الحساب تحت خانه المبالغ المدفوعه خلال العام مقال الخدمات، وبالتالي لا يجوز اخضاع هذا المبلغ لضريبه الاستقطاع، وتم الترويد بتفاصل المبالغ المستخدمين المذكورين وتوضيح الفرق بين المبالغ التي تم دفعها للجهات الغير مقيمه (والتي تخصع لضريبه الاستقطاع)، وبين المبالغ التي مازالت مستحقه علي الشركه ولم يتم دفعها، وباتالي فانوا لا تخضع لضريبه الاستقطاع، ويتضح من بيان اقرار ضريبه الاستقطاع السنوي انه يوجد لدي الشركه مبالغ ضمن خنه الرصيد الختامي والتي لم يتم سادها وهي بقيمه (4,045,80) ريال لعام 2018، وبقيمه (9,599,015) ريال لعام 2019، حيث قدمت الشركه شهاده تاكيد مصدقه من قبل الموردين لاثبات ان قيمه الخدمات المقدمه والموبايل المسوده عنها بشكل فعلي خلال السنوات المذكوره. وفيما يخص بند (غرامات التاخير), يؤكد المكلف بانه لا يحق فرض غرامات تاخير علي ايه ضرايب اضافه اي واتحساب اي مبالغ ضريبيه اضافيه او تطبيق ضرايب اقصاء نتجت بسبب ااتلافات تقنيه ذات علاقه بتفسير المخصات من نظام ضريبه الدخل السعوديه، ويطلاب باستثناء ايه غرامات تاخير ناتجه عن اختلافات تقنيه مع عدم وجود نوايا سينه من قبل الاداره لتجنب الضريبه بالاضافه الي التاخير في انهاء اجراءات وضع الشركه. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارات، فتقدمت باستثنافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استثنافيه تضمنت ما ملحضه التي: 6/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش (تعديل قرار المدعي عليها بشان غرامه التاخير)، توضح الهييه بانه تم فرض غرامه التاخير علي فروق الضريبه غير المسوده في الموعد النظامي، استنادا الي الماده (77) من نظام ضريبه الدخل. وفي يوم الاحد بتاريخ: 2023/09/10 م، عقدت الدايره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومتازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعشايها المدهونه اسمايهم في المدخر، وذلك عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد: استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم: (26040) واتريج: 21 1441/ ه — وبعد الطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواء ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بجالتها الراهنه، فان الداره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث ان بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلك وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكل، حيث قدهما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراثهما. وفي الموضوء، وحيث انه بخصوص استيناف المملك بشن بند (ضريبه الاستقطاع لشهور ديسمبر لعام 2018 م وعام 2019 م) يوضح المكلف بانه تم تسجيل بعض المبالغ علي انها مبالغ مسده ولكن في الحقيقه لم يتم سداد هذه المبالغ للجهات والمستفيدين الغير مقيمين بشكل فعلي يسبب وجود ظل فني في نظام SAP المحاسبي والذي ادي تلقاييا الي انشاء قيد مقال مع كل عمليه، مما ادي الي زياده وحفض بعض ارسده الحسابات، وابلغت الشركه الهينه عن الزياده في المبالغ الوارده ضمن رصيد الحساب تحت خانه الخدمات المقدمه خلال العام وانخفاض رصيد الحساب تحت خانه المبالغ المدفوعه خلال العام مقابل الخدمات، وباتالي لا يجوز اخصاع هذا المبلغ لضريه الاستقطاع، وتم التزويد بتفاصيل المبالغ المسعده للمستفيدين المذكورين وتوضيح الفرق بين المبالغ التي تم دفعها للجهات الغير مقيمه (والتي تخضع لضريه الاستقطاع)، وبين المبالغ التي مازالت مسحقه علي الشركه لم يتم دفعها، وبالتالي فانها لا تخضع لضريه الاستقطاع، ويتحي من بيان اقرار ضريبه الاستقطاع السنوي انه يوجد لدي الشركه مبالغ ضمن خنه الرصيد الختامي والتي لم يتم سدادها وهي بقيمه (4,045,801) ريال لعام 2018م، وبقيمه (9,599,015) ريال لعام 2019م، حيث قدمت الشركه شهاده تاكيد متده من قبل الموردين لاثبات ان قيمه الخدمات المقدمه والالمبالغ المستوده عنها بشكل فعلي خلال السنوات 6/3 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه المذكوره. واستنادا الي الفقره (ا) من الماده (68) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/11/15 ه—، والتي نعت علي ما يلي: "يجب علي كل مقييم سواء كان مكلفا او غير (م/1) متكلف بمقترض هذا النظام، وعلي المنشاه الدايمه في المملكه لغير مقييم، ممن يدفعون مبلغا ما لغير مقييم من مصر في المملكه استقطاع ضريبه من المبلغ المدفوع وفقا للساعر الاتيه 6- اي دفعات اخري تددها LL...، كما نعت الفقره (1) من الماده (63) من اللايحه التNFيذيه لنظام ضريبه الدخل علي ان: "1- يخضع غير المقييم للضريبه عن اي مبلغ يحصل عليه من اي مصر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للساعر الاتيه...، خدمات فنيه او استشاريه 5%، والفقره (8) منها، "تفرض ضريبه الاستقطاع حسب النسب المحدده في الفقره (1) من هذه الماده علي كامل المبلغ المدفوع لغير المقييم بغض النظر عن اي مصروف تكبده لتحقيق هذا الدخل وبغض النظر عن مدي نظاميه قبوله او جزء منه كمصروف جايز الحسم ولو كانت المبالغ المدفوعه تعود الي عقود ابرمت بتاريخ سابق لنفاذ نظام، واستنادا الي الفقره (ج) من ذات الماده، "ج- الاحتفاظ بالسجلات", "ج- الاحتفاظ بالسجلات بالسلامه، "ج- الاحتفاظ بالسلامه، "ج- الاحتفاظ بالسلامه، "ج- الاحتفاظ بالسلامه، "ج- الاحتفاظ بالسلامه، المستفيد، نوع الدفعه، قيمتها، المبلغ المستقطع، ويحتفظ بهذه السجلات مع المستندات المؤيده لها لمده لا تقل عن 10 سنوات بعد الدفع، وتمدد فتره الاحتفاظ بالسجلات اذا كان الموضع لا يزال محل دراسه من قبل مصلحه او الجهات المختصه حتي نهاه الدراسه او صدور قرار نهايي...، ويثامل الداره في موضوع النزاع، تبين ان الهييه قامت في اجراها بمقارنه المدفوعات من الدم من الدم والوقرار ضريبه الاستقطاع، وقامت بفرض ضريبه (5%) علي الفروقات، وبالطالع الداره علي ملف الدوع، تبين تقدم المكلف امام لجنه الفصل جدول يوضح الفروقات مع الجهات محل الخلاف، حيث تبين ان الفروقات ناتجه عن عكس قيود وتحمل تكلفه اعمال اضافه علي حساب المورد الخارجي، كما قدم المستندات التي تثبت التعديلات وطبيعه المبالغ الاضافيه، وبلادحا انها قيود معكوسه وليست مبالغ مدفوعه حقيقيه، وحيث ان استقطاع الضريبه يكون علي المبالغ المدفوعه فعليا للماده (63) المذكوره اعلاوه، وحيث ان المكلف ا ثبت ان الفروقات محل الدفع لامثل مبالغ مدفوعه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل بشان بند (ضريبه الاستقطاع لشهر ديسمبر لعام 2018 م وعام (2019م). وحيث انه بخصوص استييناف المكلف بشان بند (غرامه التاخير)، يؤكد المكلف بانه لا يحق فرض غرامات تاخير علي ايه ضرااب اضافه او انتساب اي مبالغ ضريبه اضافه او تطبيق ضرااب اقصاء نتجت بسيب اختلافات تقنيه ذات علاقه بتفسير المخصات من نظام ضريبه الدخل السعوديه، ويطالب باستثناء ايه غرامات تاخير ناتجه عن اختلافات تقنيه مع عدم وجود نوايا سييه من قبل الاداره لتجنب الضريبه بالاضافه الي التاخير في انهاء اجراءات وضع الشككه. وحيث نعت الفقره (٦) من نظام المرجبه الدخل الحادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١) وتاريخ 1425/01/15 - علي ما يلي: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد 6/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثالثين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد، واستنادا الي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ (1425/06/11 ه_ والتي نحت علي ما يلي: "تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثالثين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه، وبناء علي ما تقدم، حيث تفرض غرامه التاخير علي المكلف نتيجه التاخر في سداد الضريبه المستحقه عليه، وحيث انتيي قرار هذه الداره فيما يخص استثناف المكلف بشان بند (ضريبه الاستقطاع لشهر ديسمبر لعام 2018 م وعام 2019 م) الي قبول استثناف المكلف، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف المكلف وتحديل قرار دايره الفصل بشان بند غرامه التاخير، لسقوط اصل فرض الضريبه. وحيث انه بخصوص استثناف الهييه. وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاساب تعفني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بمحملته تلك الاساب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاساب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستثناف في شان المنايه بخصوص البود محل الطعن جاء متفقا مع الاساب السايعه التي بني عليها والكافيه لحمل ضفاءه اذ تونت الداره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدارك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدميمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف ورفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيها التي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل "الدوعي محموله" علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار ... (…) ميمز ميم ميمز ميمز ميمز ميمز ميمز ميمز ميمز ميمز ميمز ميمز ميمز ميمز مhimز ميمز مhimز مhimز مhimز مhimز مhimز مhimز مhimز مhimز مhimز مhimز مhimز مhimز الموارد في لفظ في الموارد في لفظ في لفظ في لفظ في لفظ في لفظ في لفظ في لفظ في لفظ في ل Hutchinson الموارد في لفظ في لفظ في لفظ في لفظ في لفظ في لفظ في لفظ في لفظ في لفظ في لفظ في المواعده علي مقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه لدمام في الرقم (1ZD-2021-1944) العدوي رقم (W-2020-24228) المتعلق بالاربط الضريبي لضريه الاستقطاع لشهر ديسمبر لعامي 2018م و2019م. ثانيا: وفي المWOZO: 6/5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه 1- قبول استثنايف المكلف bifاغه قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطع اشهر ديسمبر . (م) 2019 م و عام 2018 2-فيما يتعلق باستثناف الطرفين علي بند (غرامات التاخير): ا - رفض استثناف الهييه. ب- قبول استثناف المكلف وتعديل قرار دايره الفصل. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الدايره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموثقه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. 6/6 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني