gstc_gov_sa · decision · processed · 19 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-247247 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-247247-2025-2) في الدعوي المقامه من/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد/ المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) المستانفه المستانف ضدها الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثلاثاء 2025/12/02م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / ... رييسا الدكتور / ... عضوا الاستاذ/ ... عضوا الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2025/01/19م، من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2024- 242146) الصادر في الدعوي رقم (Z-242146-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا : قبول الدعوي من الناحيه الشكليه. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: -1 اثبات انتهاء الخلاف حول بند حصه الشركه من صافي خساير الاستثمارات لعام 2018م. -2 قبول اعتراض المدعيه علي بند الاستثمارات لعام 2018م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه هييه الزكاه والضريبه والجمارك)، فتقدمت بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: عام | Public الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247247 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-247247-2) اذ تعترض الهييه علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانها تدعي بانه وفيما يخص بند الاستثمارات العام 2018م)، تفيد الهييه بانها قامت بحسم رصيد الاستثمارات بحصه الشريك السعودي برصيد اخر المده بقيمه (311,524,819) ريال بعد تعديل قيمه القروض للشركه المستثمر فيها بنسبه حصه الشركه وفقا للانظمه واللوايح الزكويه الصادره برقم (2082) وتاريخ 1438ه، وتوضح الهييه انه من خلال القوايم الماليه اتضح بانه تم تقديم مساهمه اضافيه للشركه المستثمر فيها .... والمسجله لدي الهييه برقم مميز ...)، واما بشان طلب المكلف في حسم رصيد المساهمات الاضافيه، حيث ان حسم القروض المدينه او التمويل الاضافي وما في حكمها يقبل بمقدار يساوي نسبه حصه المكلف في راس مال الشركه المستثمر بها وهي (60%)، واما بشان حسم حصه المكلف من خساير الشركه المستثمر بها، وكما تم توضيحه سابقا (حصه الشركه من صافي خساير الاستثمارات)، وحيث تم تعديل صافي الخساره المعدله باضافه حصه الشركه من خساره الشركه المستثمر بها، كما تم تعديل الاستثمارات بنفس القيمه وفقا الخطاب المكلف المقدم لدي الهييه؛ لذا قامت الهييه بتعديل رصيد الاستثمارات باضافه حصه المكلف من الخساره، علي النحو الموضح في صحيفه الاستيناف، واما بشان ما يطالب به المكلف بحسم رصيد الاستثمار بحسب نسبته وهي (95,247%)، تفيد الهييه انها قامت بالاجراء الصحيح، حيث ان الربط الذي قامت به الهييه مطابق وموافق لما جاء في اقرار المكلف، ولم يقدم المكلف ما يثبت وجود اختلاف في الزكاه المحتسبه حيث تم احتساب حصه الشريك السعودي بشكل صحيح وفق المقتضي النظامي وتاسيسا علي ما سبق لذا فقد تم قبول اعتراض المكلف جزييا علي النحو التالي: فيما يتعلق بالتمويل الاضافي تؤكد الهييه علي صحه اجرايها وسلامته وتتمسك برفضها لاعتراض المكلف، حيث تم حسم التمويل الاضافي بمقدار يساوي نسبه حصه المكلف في راس مال الشركه المستثمر بها (...). فيما يتعلق بحسم حصه الشركه من نتايج الشركه المستثمر فيها فان الهييه تفيد بانها قبلت اعتراض المكلف وفق الاحتساب اعلاه. واما فيما يتعلق بما جاء بحيثيات قرار الدايره الفصل المتمثله بانه تبين من خلال القوايم الماليه للشركه التابعه بانه تم تصنيف المبلغ محل الخلاف ضمن حقوق الملكيه تحت بند مساهمات اضافيه كما تبين من خلال الاقرار الزكوي للشركه التابعه والتي يتضح من خلالها خضوع تلك المبالغ للزكاه في وعاء الشركه التابعه وعليه فان هذا المبلغ لا يمثل قرض وانما يمثل راسمال اضافي ياخذ حكم راس المال، فتجيب الهييه علي ذلك بان دايره الفصل لم تمحص دفوع الهييه ولم يظهر لها مالاته، وتؤكد الهييه بانها لم تحسم كامل مبلغ التمويل الاضافي بمبلغ (50,037,774) ريال وانما حسمت (30,022,664) ريال الذي يمثل النسبه الفعليه لملكيه المكلف في الشركه التابعه، اذ انه لا يتصور ان تقوم الشركات بدفع راسمال اضافي زايدا علي النسبه الفعليه والرسميه لملكيتها في الشركه المستثمر فيها، وعليه فان الهييه تطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاربعاء بتاريخ 2025/11/05م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 3:20 مساء بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر 8001220000 : الرقم المجاني عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-247247 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-247247-2025) التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المناقشه والمداوله، فان الدايره تري حاجه الدعوي لحضور اطرافها، وتقرر تاجيل نظر الدعوي الي جلسه تحدد لاحقا، علي ان يتم تبليغ الاطراف بالحضور. وفي يوم الثلاثاء بتاريخ 2025/12/02م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 10:40 صباحا، بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم: (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه وبالنداء علي الخصوم، حضرت ممثله المستانفه / ... (هويه وطنيه رقم ...). بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1445/03/19ه، كما حضر/ .... هويه وطنيه رقم (...) ، بصفته وكيل عن المكلف بموجب الوكاله رقم (...) الصادره بتاريخ 1446/02/02ه، وترخيص المحاماه رقم (...)، وبسؤال وكيل المستانف ضدها عما يود اضافته، افاد بانه يتمسك بما سبق تقديمه في هذه الدعوي. وبعرض ذلك علي ممثله المستانفه اجابت بتمسكها بما سبق تقديمه في هذه الدعوي. وبسؤال الطرفين عما يودان اضافته، قررا الاكتفاء بما سبق تقديمه عليه قررت الدايره قفل باب المرافعه والمداوله. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من الهييه، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا، لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه علي بند الاستثمارات لعام 2018م)، واستنادا الي الفقره (4/ا) من البند (ثانيا) من الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، والتي نصت علي: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: 4- (ا): الاستثمارات في منشات داخل المملكه - مشاركه مع اخرين - اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجبايه الزكاه بموجب هذه اللايحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجبايه فلا يحسم من الوعاء"، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه : "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247247 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-247247-2) اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، وبناء علي ما تقدم، لما يكمن الخلاف حول حسم الاستثمار الاضافي في الشركه التابعه بمبلغ (50,037,774) ريال، حيث تدفع الهييه بحسمه من الوعاء الزكوي بنسبه حصه الشركه في راس مال الشركه المستثمر فيها والبالغه (60) وليس حسمه من الوعاء بنسبه حصه الشريك السعودي في الشركه البالغه (%95,247)، في حين يطالب المكلف بحسم الاستثمار الاضافي بالكامل من الوعاء الزكوي وفقا لنسبه (%95,247). ففيما يتعلق بمبلغ (42,327,871) ريال، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه بترك استينافها جزييا بناء علي اللايحه الاستينافيه الالحاقيه المقدمه منها، والمؤرخه في 2025/09/18م، والتي تضمنت الاتي: "عليه تفيد الهييه دايرتكم الموقره بترك استينافها جزييا وذلك بحسم المبلغ (42,327,871) ريال من الوعاء الزكوي.."، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره اثبات انتهاء الخلاف جزييا وذلك بحسم مبلغ (42,327,871) ريال. واما فيما يتعلق بمبلغ (7,709,903) ريال، وحيث تعد المبالغ المدفوعه للشركات المستثمر فيها والمصنفه ضمن حقوق الملكيه لدي تلك الشركات علي انها استثمارات بغرض الحصول علي الربح من الاستثمارات ولا تعد قرضا او دينا بغرض الحصول علي عوايد قروض او عمولات من تلك المبالغ، وبما ان البند محل الخلاف مصنف ضمن حقوق الملكيه في الشركه التابعه وقد خضع للزكاه؛ وبالتالي يعامل معامله الاستثمار ويحسم بالكامل من الوعاء الزكوي للمكلف، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل بالمبلغ المتبقي (7,709,903) ريال. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (242146-2024-IZJ) الصادر في الدعوي رقم (2024-242146-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م. ثانيا: وفي الموضوع: فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند الاستثمارات لعام 2018م): ا. اثبات انتهاء الخلاف جزييا وذلك بحسم مبلغ (42,327,871) ريال. ب. رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل بالمبلغ المتبقي (7,709,903) ريال. عضو الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public عضو الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-247247 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-247247-2025) الدكتور / ... الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa