gstc_gov_sa · decision · processed · 17 chunks
قرارات اللجان الضريبيه لسنه ٢٠٢١ زكاه I (ISR-2021-177) القرار رقم (Z-2020-23443) الصادر في الدعوي رقم لجنه الفصل الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض المفاتيح: ربط زكي - ربط تقديري - اقرار ضريبه القيمه المضافه - تجاهل قيمه المشتريات - تجاهل المصاريف من رواتب واجور حكوميه واجارات - القوايم الماليه المعتمده من محاسب قانوني مرخص. الملخص: مطالبه المدعي بالغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك بشان الربط الزكي التقديري لعام ١٤٤٠، مستندا الي ان الربط جاء لم يظهره اقرار ضريبه القيمه المضافه من المبيعات فقط وتجاهل قيمه المشتريات، كما تم تجاهل المصاريف الذري من واتب واجور حكوميه وايجارات - اجابت الهييه بانها مراست طلاحيتها الممنوحه لها بمحاسبه المدعي تقديريا وفق ما يتم التوصل اليه من معلومات وبيانات يحق للهييه وفق الطاليات الممنوحه لها نظاما بالرجوع اليها لتنمكن من احتساب الوعاء الزكي - ثبت للدايره ان المدعي يحاسب تقديريا وليس وفق الحسابات، كما انه لم يقدم للمدعي عليهها رفق اقراره لعام الخلاف، القوايم الماليه المعتمده من محاسب قانوني مرخص، وعليه قامت المدعي المعي عليها انغاد حقها بمحاسبه المدعي تقديريا - مؤدي ذلك: قبول الدعوي شكلا، ورفضها موضعا - اعتبار القرار نهاييا وواجب النفاد بموجب الماده (٢٤) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. المستند: - الماده (١١) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، الصادره بالقرار الوزاري رقم (٢١٢٦) وتاريخ ١٤٤٠/٠٧/٠٧ - البند (ثالثا), (اربعا) من قواعد حساب زكاه مكلفي التقديري الصادره بالقرار الوزاري رقم (١٥٤١/٠٢٦) وتاريخ ١٤٤١/٠٢٦ قرارات اللجان الضريبيه لسنه ٢٠٢١ الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول اللله، واله و صحبه ومن والام؛ وبعد: تتلخص وقالغ هذه الدعوي في ان المدعي ( ... ) ... هويه وطنيه رقم ( ... ) ( مؤسسه ... )، سجل تجاري رقم ( ... )، تقدم باعتراضه علي الربط الزكي التقديري لعام ١٤٤٠١١، مستندا الي ان الربط جاء لما يظهره اقرار ضريبه القيمه المضافه من المبيعات فقط وتجاهل قيمه المشتريات، كما تم تجاهل المصاريب الاخري من رواتب واجور حكوميه وايجارات. وبعرض لايحه الدعوي علي المدعي عليها: اجابت بان قراها جاء متواقفا مع احكام (٢٠٨١) الماده (الثالثه عشره) من لايحه جابيه الزکاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (٢٠٨١) و تاريخ ١٤٠٧/٠١: والمواد (الثالثه) و(والرابعه) من قواعد حساب زكاه مكلفي التقديري، الصادره بقرار معالي وزير الماليه رقم (٨٥٢) وتاريخ ١٤٤١ ه، وانها مارست صلاحيتها الممنوحه لها بموجب ذلك والتي تخولها بمحاسبه الممدعي تقديريا وفق ما يتم التوصل اليه من معلومات وبيانات يحق للهييه وفق الصلاحيات الممنوحه لها نظاما بالرجوع اليها لتنمكن من احتساب الوعاء الزكوي الذي يعكس بطريقه عادله حقيقه نشاط الممدعي في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتوفره عن الممدعي لدي الهييه، وذلك اما من خلال ما يقدمه الممدعي من داليل وقراين موثقه، او من خلال الربوع بشكل مباشر ومستمر لاي معلومات لها صله مباشره بالمدعي يتم الالhfاظ بها لدي طرف ثالث تبين حجم استيرادات، وعقود، وعمالته، والقروض والاعنات الحاصل عليها. وفي يوم الثالث الموافق ٢٠١١٠/٤٠١ م، عقدت الدايره جلستها عن بعد لنظر الدعوي، وضهرها المدعي / ... هويه وطييه رقم ( ... )، كما ضهرها / ... بصفته وفي يوم الثالث الموافق ٢٠١١٠٤/٠٦ م, عقدت الدايره جلستها عن بعد لنظر الدعوي، وضهرها المدعي / ... : هويه وطييه رقم (…) كما ضهرها / ... بصفته المرافعه بسؤال المدعي عن الدعوي فاجب: اعترض علي الربط الزكي التقديري عام 1440ه المؤرخ في 11/11/15 نظرا لكون المبلغ كير جدا ولان المدعي عليها لم تراع المصاريف والمشتربات، واكفي بصيغه الدعوي المرفوعه علي بناء ممثل المدعي عليها اجب: قامت المدعي عليها بمحاسبه المدعي تقديريا بناء علي مبيعات ضريبه القيمه المضافه والتي تجاوزت مبلغ (١٩) مليون ريال، ووفقا للماده قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 (الثالثه عشره) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، واكتفي بالمذكره المرفوعه علي بوابه الامانه العامه للجان الضريبيه واتمسك بما ورد فيها من دوعي. وسبقال كل الطرفين عما يولدان اضافه اجبابا بالاكتفاء بما سبق تقديمه، عليه قدرت الدايره قصل باب المراقعه ورفع القضيه للدراسه والمداوله. ال'SABAB: بعد الالطلاع علي نظام الزكاه، الصادر بالامر الملكي رقم (٥٧٧/٢٨/١٧) وتاريخ ١٣٧٦١٠، وتعديلاته، وعلي اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، الصادره بالقرار الوزاري رقم (٢٢١٦) وتاريخ ٤٤٠٠٧٧، وعلي قواعد حساب زكاه مكلفي التقديري الصادره بالقرار الوزاري رقم (٥٥١/٢٨١٠) وتاريخ ١٤٤١/٠٢٨١٠، وعلي نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي ذي الرقم (١/١) بتاريخ ١٠١٥، وتعديلاتته، وعلي لايحته التفيفيه، الصادره بالقرار الوزاري رقم (١٠٣٠) وتاريخ ١٤٤١/٠٦١٠، وتعديلاتها، وعلي البند (ثالثا) من الامر الملكي رقم (٢٦٠٠) وتاريخ ١٤٤١/٠٤١٠، وتعديلاتها، وعلي البند (ثالثا) من الامر الملكي رقم (٢٦٠٠) وتاريخ ١٤.٤٤١/٠٤١٠، وتعديلاتها، وعلي البند (ثالثا) من امر الامر الملكي رقم (٢٦٠٠) وتاريخ ١٤.٤٤١/٠٤١٠، وتعديلاتها， وعلي البند (ثالثا) من امر الامر الملكي رقم (٢٦٠٠) وتاريخ ١٤.٤٤١/٠.٤٤١٠، وتعديلاتها، وعلي البند (ثالثا) من امر الامر الملكي رقم (٢٦٠٠) وتاريخ اما من حيث الشكل: فانه لما كان المدعي يهدف من دعواه الي اضاء قرار الهييه العامه للزكاه والدخل في شان الربط الزكي التقديري لعام ١٤٤٠، وحيث يعد هذا النزاع من النزاعات الداخله ضمن اختصار لجنه الفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بموجب الامر الملكي رقم (٢٦٠٠) وتاريخ ١٤٤٠، وحيث قدمت الدعوي مسببه ومن ذي صفه، وخلال المده المقرره نظاما، مما يتعين معه لدي الدايره قبول الدعوي شكلا. واما من حيث الموضوع; فانه بامل الدايره للاوراق والمستندات التي تضمنها ملف الدعوي، وما ابداه اطرافها من طلبات ودفاع ودفوع، فقد تبين للدايره ان الخلاف يكمن في ان المدعي يعترض علي اجراء المدعي عليها في انتساب اجمالي المبيعات الوارد في اقرارات ضريبه القيمه المضافه دون حسم المشيرات والمصاريف من الوعاء، في حين تزي المدعي عليها بانها قد قامت بمحاسبه المدعي تقديريا وفقا للبندين (ثالثا) و (رابعا) من قواعد حساب زока مكلفي التقديري الصادره بقرار وحيث ان اكساب الوعاء الزكوي يتم في الاساس، بناء علي اجراءات المدعي المقدمه منه، ويلزمه ان يقدم ما يؤيد تلك الاجراءات، من قوايم ماليه ودفاتر وسجلات نظاميه،})(ي حال عدم تقدم تلك المستندات الثبوتيه، فيد لالمدعي عليها محاسبه تقديريا، وذلك عن طريق تجميع المعلومات التي توصلها الي اكتساب وعاء عادل سوء كان من خلال ما يقدمه المدعي عليها، او من اي معلومات نستقصها خلال الفحص الميداني الذي تجربه المدعي عليها، او من اي معلومات نستقصها من اطراف اخري، او من كل هذه المصادر مجامعه. وحيث تنص الماده (الجاديه عشره) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، الصادره قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م بالقرار الوزاري رقم (٢٢١٦) وتاريخ ١٤٤٠/٧٠٧ « للهييه محاسبه المكلف بالاسلوب التقديري في الحالات الاتيه: اذا لم تمكن من الوصول الي بيانات متبيه تعكس واقع المكلف ونشاطه، ومن ذلك مسك دفاتر تجاريه غير دقيقه. اذا لم يلتم المكلف بتقديم الاقرار خلال المده الموضحه في الماده (السابعه عشره) من الثالثه. اذا لم يقدم المكلف المستندات المطلوبه باللغه العربيه، ومن ذلك: القوايم الماليه، او الدفاير التجاريه خلال المده الموضحه في الماده (السابعه عشره) من اللايه. اذا لم تتوافق البيانات الوارده في الدفاير التجاريه للمكلف مع واقع نشاطه. اذا لم يلترم المكلف في الدفاير التجاريه بالنماذج التي يبتها الانظمه واللوايح والقواعد الساريه ذات الصله. اذا تبين للهييه عدم صحه المعلومات المقدمه من المكلف في الاقرار. اذا لم يتمكن المكلف من اثبات صحه المعلومات المدونه في اقراره بمستندات « تقبلها الهييه. كما تنص الماده (العاشره) من للااثه ذاتها، علي ان: « تاحسب الهييه بالاسلوب التقديري كل مكلف ليس لديه دفاتر تجاريه تعكس حقيقه نشاطه، وغير ملزم اصدار قوايم ماليه وفقا للانظمه واللوايح والقواعد الساريه ذات الصله، مع مراعاه ما يلي: الاخد باقرار المكلف اذا كان اكبر من تقدير الهييه. ان للهييه اذا تبين لها ان تعاقدات المكلف تتم بطريقه التكلفه مضاغا اليها هامش ربح محمد، ان تاخذ بهامس الربح المحدد في العقد، وذلك فيما عدا التعاقدات التي تتم بين الجهات المرتبطه. ان للهييه اذا توفرت لديها معلومات تخالف ما قدمه المكلف ان تاخذ بها. ان للهييه الاسترشاد ببيانات المكلف لديها عند حساب زكاته بالاسلوب التقديري. ان ييدا العام الزكوي الاول للمكلف الذي يحاسب بالاسلوب التقديري، وفقا لما ورد في الماده (الثالثه عشره) من اللايحه، ما لم يثبت المكلف تاريخا مغایرا لابدع ال نشاط تقبله الهييه. ان للهييه وضع حدود دنيا وعليا لمكونات تقدير وعاء الزكاه للمكلف الذي يحاسب بالاسلوب التقديري، بناء علي اختلاف المدن والمواسم والمناسبات واي ظرف مؤثر في التقدير. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 ان للهييه ان تقوم بتعديل طريقه حساب الاسلوب التقديري، متي ما رات الحاجه لذلك، وفقا لتحديث الانظمه وتعير ظروف السوق وسلوك المكلفين. ان للهييه اعاده توزيع الايراد والصاريف في المعاملات التي تتم بين اطراف مرتبطه او اطراف لها القدره علي التاثير في افعال او قرارات المكلف بشكل مباشر او غير مباشر، او اطراف تابعه للمكلف، لتكيس الايراد الذي كان سيتفق لو كانت «الاطراف مستقله وغير مرتبطه». وحيث ينص النع (ثالثا) من قواعد حساب زكاه مكلفي التقديري الصادره بالقرار الوزاري رقم (٨٥٢) وتاريخ ١٤٤١/٠٢/٢٨ ه. علي ان: « يقدر وعاء الزكاه للمكلف الخضع لهدء القواعد بتحديد راس مال يتناسب مع حجم نشاط المكلف وفقا للمعادله الاتيه: (المبيعات (المبيعات (المبيعات (المبيعات (المبيعات (المبيعات (المبيعات (المبيعات (المبيعات (الم City) لا يقل عن راس المال الوارد في السجل التجاري او التراخيص اللازمه للنشاط او اي «مستندات اخري يمكن لهيثه عن طريقها تحديد راس المال». كما ينص البند (رابعا) من القواعد ذاتها علي ان: «لا تقل المبيعات الوارده في (الثالثا) عن المبيعات المخصص عنها في اقرار ضريبه القييمه المضافه، وهي عباره عن اجمالي المبيعات لسنه المكلف الماليه، فان لم يكن للمكلف مبيعات مسجله في ضريبه القيمه المضافه فقد مبيعات بالمعاイير الاتيه، ايهما اخبر: عدد الموظفين العاملين وفق التامينات ضروبا في (١٠٠٠) سته الاف ريال سعودي. قيمه الاستيرادات وفق بيانات الجمارك مضروبا في (٦١١٥) ميه وخصصه عشر بالمنه. قيمه المشتريات وفق بيانات ضريبه القيمه المضافه مضروبا في (٦١١٥) ميه وخمسه عشر بالميه. اجمالي المبيعات وفق بيانات نقط البيع وبيانات منصه اعتماد وبيانات التصوير وبيانات العقود الاهليه. اي معابير اخري تراها الهييه تعكس حقيقه مبيعات المكلف. وحيث ان الثابت ان المدعي يحاسب تقديريا وليس وفق الحسابات، ولم يقدم للمدعي عليها رفق اقراره لعام الخلاف القوايم الماليه المعتمده من محاسب قانوني مرخص، فقامت المدعي عليها بناء علي ذلك اينفاد حقها الذي كفله النظام بمحاسبه المدعي تقديريا، مما يënح معه -والحال ما ذکر- حده وسلامه اجراء المدعي عليها وتوافقه مع احكام المادتين (الحاديه عشره) و (العاشره) من اللاليه التنفيذيه لجابيه الزكاه المشار اليها، والبندين (ثالثا) و (رابعا) من قواعد حساب زكاه مكلفي التقديري، المشار اليها. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م القرار: ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الدايره بالاجماء ما يلي: - قبول الدعوي المقامه من المدعي / ... هويه وطنيه رقم (...) مالك (مؤسسه ( ... ) سجل تجاري رقم ( ... )، ضد المدعي عليها / الهييه العامه للزکاه والدخل، شكلا، ورفضها موضوعا. صدر هذا القرار حضوريا بحق الطرفين، وقد حدت دذاره يوم الاحد الموافق ٢٠١١/٠٥/١٥ م, موعدا لتسلم نسخه القرار، والذي من اطراف الدعوي طلب استثنافه حسب نظام خلال (ثلاثين) يوما من اليوم الثاني لل تاريخ المحدد تسلمه، بحيث يسبح نهايا وواجب النفاذ بعد انتها ه هذه المده في حال عدم استثنافه. وصل الله salو عمل علي نبينا محمد، وعلي الله و صحبه اجمعين.