gstc_gov_sa · decision · processed · 45 chunks
بسم الله الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-230440: قرار رقم (ZIW-230440-2024) الصادر في الاستثنافيه المقي脱 برقم في الدعوي المقامه المستانف من/المكلف المستانف حده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الخميس بتاريخ 28/11/2024م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 24/04/2026، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضوا ... / الدكتور عضوا ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2020/01/09 من / ... سجل مدني رقم (...) ترخيص محامه رقم (...) بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (...) علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2023-179154) من 2011 م، في 2010 الموعي رقم (ZIW-179154-2023) المتعلقه بالربط الزكيضي لللعوام من 2009 م الي 2011 م، في 2011 الموعي المقدمه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والخريبه والجمارك، والذي ضي قرار دايره الفصل فيها ما ياتي: 1- اثبات انتهاء الخلاف علي بنت مكافات ودوافر للعوام عامي 2009 م و2011م. 2- اثبات انتهاء الخلاف علي بنت فرق الرواتب والاجور لعامي 2010 م و2011م. 3- رفض اعتراض المدعيه علي بنت مقالولن من الباطن غير مؤيده مستنديا لعامي 2009 م و2010م. 4- ا- اثبات انتهاه الخلاف بقبول المدعي عليها علي بنت راتب الشريك السعودي لعامي 2009 م و2011م ب- رفض اعتراض المدعيه في المبلغ المتبقي من بنت راتب الشريك السعودي لعامي 2009 م و2011م 5- رفض اعتراض المدعيه علي بنت فرق الاستيرادات للاعوام من 2009م حتي 2011م. 6- رفض اعتراض المدعيه علي بنت مصروفات اخري لعامي 2009م وعام 2011م. Public | www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-230440: قرار رقم (ZIW-230440-2024) الصادر في الاستثنافيه المقيد برقم 7- رفض اعتراض المعديه علي بند خساير استثمارات لعامي 2009 وعام 2011م. 8- انتهاه الخلاف علي بند استثمارات متاحه للبيع (داخليه) لعام 2009 وعام 2010م. ب- رفض اعتراض المعديه علي بند استثمارات متاحه للبيع (داخليه) لعام 2011م. 2- رفض اعتراض المعديه علي بند استثمارات متاحه للبيع (خارجيه) لعام 2009، ولعام 2010م، ولعام .م2011 9- رفض اعتراض المعديه علي بند تذاكر سفر واجازات مستحقه للاعوام من 2009م حتي 2011م. 10 - رفض اعتراض المعديه علي بند دانون اطراف ذات علاقه لعام 2010م. 11 - اثبات انتهاه الخلاف في بند خطا حسابي لعام 2010م. ب- رفض اعتراض المعديه علي بند خطا حسابي لعام 2011م. 12 - رفض اعتراض المعديه علي بند دفرق احتساب وعاء الزكاه لعامي 2010م و عام 2011م. 13 - ا- رفض اعتراض المعديه علي بند ضريبه استقطع لعام 2010م ب- انتهاه الخلاف علي بند ضريبه استقطع لعام 2009م و عام 2011م. 14 - تعديل اجراء المدعي عليها علي بند غرامه تاخير. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف، فتقدم بلايحه استنافيه اطلعت عليها الداره وتصنت ما حاصله انه وفيما يخش بند (فرق الرواتب والاجور عام 2009م) فيطلب ابلاغ اداره القار، فتحت ذلك قامت الهييه بتعديل نتايج اعمال عام 2009م بالرواتب والاجور البالغه 8,933,311 ريال المدرجه ضمن المصاريف العموميه والاداريه، ولم تحدد الهييه ضمن خطاب الربط او ضمن وجهه نظرها سبب عدم قبول خصم الرواتب والاجور او الماده التي استندت اليها وتؤيد هذا الاجراء، واورد تفاصيل الرواتب والاجور للعام 2009م مع تسويه بين الرواتب طبقا لشهاده التامينات الاجتماعيه والرواتب المدرجه ضمن الحسابات كما ان الرواتب والاجور تمثل مصاريف فعليه تكيدتها الشركه وهي لازمه لممارسه نشاطها، وبالتالي فيج بايزه الحسم كصروف زكي وصيري طبقا للنظام و نرفق لكم المستندات المؤيده والمتمثله في (التامينات الال澎يه، كشف تحليلي يوضح تفاعيل الرواتب والاجور، عينه من مستخرجات من في مشروع مشرك لعامي 2009 و2011 فيطالب) (بالغاء قرار دايره الفصل، وانه تم رفض الاعتراض ePublic | الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-230440: قرار رقم (ZIW-230440-2024) الصادر في الاستثنافيه المقدم برقم نظرا لانه لم يعتمد حسم الاستثمار من قبل الهييه فلا يتم اعتماد حسم الخساير المرتبطه به ضمن نتايج العام، وبالطلاع، اقرارات المديعه تبين عدم تعديل نتايج العام من قبلها بخساير الاستثمار في مشروع مشترك، ونود الايفاده ان الشركه لا تتفق مع قرار الدارقه نظرا لان هذه المبالغ تمثل خساير فعليه متعلقه بالمشروع المشترك. علما بانه عند اعداد الاقرار الزكوي والخريبي لم يتم خصم رصيد الاستثمار في مشروع مشترك طبقا للنظام نظرا لعدم تزكيه هذا الاستثمار لدي الهييه، كما ان الشركه قامت اداراج ايرادات المشروع المشرتك وتزكيتته في الاقرار، وان المصروف الذي لم تقدم الهييه بقوله ساهم في تحقيق الايرادات الخاصه للزكه. وبالتالي وحتي يستقيم مبدا توازن الميزانيه، يجب خصم محطيف الاستثمار في المشروع المشرتك لعامي 2009 م 2011م استنادا الي ما تم بيانه اعلامه، وفيما يخش بند (الاستثمارات الداخليه) فيطلاب الغاء قرار داره الفصل، وذلك علي اساس ان قرار الدايره ضمن اسباب (القرارها بانها لم تصل حسب الاستثمارات المحليه (شركه ...) لان المدعيه لم تقدم الحره علي الاسهم لاثبات عدم وجود حركات بيع خلال العام وكما هو مبين ضمن الحره، فانه لا يوجد حركه بيع خلال العام وان الزياده في رصيد الاستثمار نتجت من تسجيل حصه الشركه في ارباح الشركه المستثمر فيها طبقا لعدد الاسهم والبالغه 92,04 سهم، وبالتالي، فان رصيد الاستثمار في شركه ... يجب ان يخص من وعاء الحره، يجب ان يخص من وعاء الحره، يجب ان يخص من وعاء الحره، يجب ان يخص من وعاء الحره، يجب ان يسعودها، يکمها (شركه مساهمه سعوديه) . وكما استثمار محل الاعتراض هي عباره عن اسهم في اسمال شركه ... (شركه مساهمه سعوديه) . وكما استثمار محل الاعتراض هي عباره عن اسهم في اسمال شركه ي周三 عن وعاء الحره الي ضخ ويزغ للزكه حسبما تعلمون سعادتك فان راس مال الشركه المذكوره ي周三 عن وعاء الزكاه الخاص بها ويخضع للشركه المستثمره لتجنب يقتضيه الحال. ولذلك وطبقا للمفهوم الشرعي يجب ان يخص من وعاء الزكاه للشركه المستثمره لتجنب الازدواج الزكي، وعدم قول حجم هذه الاستثمارات يؤدي الي ازدواجيه في فرض الزكاه الشريعه علي المال الواحد، كما هو مبين اعلاه فان الاستثمار ي周三 لشركه وتم سداد قيمته من اموال الشركه الخاصه (راس المال) التي جوت من دمتها، وفيما يخذ بنت (تذاكر سفر وسياحه واجازات مستحقه للاعوام من 2009 حتي 2011 م) فيطالب بالاغاء قرار دايره الفصل، حيث ذكرت الدايره ضمن اسباب قرارها بانها لم تقبل اعتراض الشركه علي البند استنادا لعدم تقديم المستندات المفرده، ونود الافاده بالتوضيح علي ان الخلاف مع الهييه ليس مستندي، حيث ان جوهر الخلاف يمثل في ان الهييه قامت بمعامله رصيد تذاكر سفر واجازات مستحقه مخصص، نرفق لكم طيه كشف تحليلي يوضح تفاصيل حركه رصد تذاكر سفر واجازات مستحقه مخصص، والجبه الدفع بغض النظر عن مده معلوم بالشركه او قيامهم بالاجازه او تاجيلها الي تكاليف الموظفين واجبه الدفع الدفع بغض النظر عن مده معلوم بالشركه او قيامهم بالاجازه او تاجيلها الي pePublic | الموقعه الالكتروني: الموقعه 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-230440: قرار رقم (ZIW-230440-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم وقت لالحق، وباتالي فهو دين محدد القيمه سلفا علي الشركه للموظيف يصرف له في حاله قيام الموظف بالاجازه او في حاله تركه للعمل بغض النظر عن السبب. وفي حاله عدم قيام الموظف بالاجازه يستحق رصيد الاجازات ويرحل سنويا، وباتالي، لا يمكن معامله هذا الرصد معامله المخصات، حيث ان المخصص هو اقتطاع جزء من ايراد الشركه لمواجهه ايه مصروفات او متطلبات محتمله الحدوث مستقبلا. وهنا الفرق واضح من حيث ان تذاكر سفر واجازات مستحقه هي مصروفات مستحقه تخص كل فتره علي حده وواجبه الدفع اما عاجلا او اجل، حددت الماده التاسعه من اللايحه التنفيذيه المصاريف التي يجوز سمها لتحديد الدخل الخاضع للخريبه بانها جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للخريبه سواء كانت مسوده او مستحقه، ان رصيد تذاكر سفر واجازات مستحقه يمثل مصاريف عاديه وضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للزكه والخريه وانها مؤيده بمستندات ثبوتيه وقراين وباتالي وطبقا لنص الماده اعلام، فان مصاريف تذاكر السفر المستحقه لا يمكن معاملتها معامله المخصيات، وفيما يخش بند (غرامه التاخير) وبند (مقالون من الباطن لعامي 2009 م 2010م). وبند (فرق الاستيراد للاعوام من 2009 م 2010م) وبند (مقصوفت اخري لعامي 2009 وبند (استثمارات الخارجيه). وبند (داييون اطراف ذات عايمه لعام 2010م) وبند (فرق انتساب الوعاء الزكوي لعام 2010م) وبند (ضريبه استقطاع لعام 2010م). فان المكلف تقدم باستثناعه علي ما قرته داره الفصل تجاه هذه البنود، وعليه فان المكلف يطالب بقبول استثنافه ونقض قرار دايره الفصل. وفي يوم الخميس بتاريخ 28/11/2024م، اجتمعت الدايره الاستنافيه الاولي لمخالفات منازعات ضريبه الدخل، عبر التوصل المرمي طبقا لاجراءات التقاضي المرمي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والجمريكيه الصادره بالامر الملكي القضيه، وبعد المداوله نظاما، وحيث لم تجد الداره ما يستدعي حضور اطراف الاستثناف، وحيث ان العدوي مهياه للفصل فيها، عليه قرت الداره قفل باب المرافعه وHZ القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبوله شكل لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراءه. وفي الموضوع، وفيما يخش استيناف المكلف بشان بند (فرق الرواتب والاجور عام 2009 بمبلغ الذي يكون ريعا (1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادر بالقرار Publie | e الموقي: gov.sa: الموقه الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-230440: قرار رقم (ZIW-230440-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم الوزاري (2082) وتاريخ 1/1438/6/1: "تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسوده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضواب التيه: ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قران اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ول كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب- ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصاريف شخصيه او بانشطه اخري. ج- الا تكون ذات طبيعه راسماليه، وفي حاله ادراج مصروف ذو طبيعه راسماليه ضمن المصروفات تعمل به نتيجه النشاط ويضم موجودات الثابته ويستهلك وفقا للنسب النظاميه" واستنادا علي الفقره رقم (1) من الماده (9) من Nالاتجه التنفيذيه لنظام ضربه الدخل التي تحت علي ان: "المصاريف التي يجوز سمها، لتحديد الدخل والخاضع للضريبه، تجمع المصارف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسوده او مستحقه، بشرط توفر الضوابط الاتيه: ب - ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل الخاضع للضريبه". وبناه علي ما تقدم، وحيث ان المكلف يطالب بتعديل نتايج الاعمال عن عام 2000 المتعلقه بمصروف الرواتب والاجور البالفه 8,933,311، حيث ان المكلف في لايحه اعتراهه امام لجنه الفصل اشار الي فروقات الرواتب والاجور عن عام 2000 وعام 2011، وانتهي قرار لجنه الفصل " ثبت انتهاه الخلاف في البند محل الخلاف بقبول المدعي، الامر الذي تري معه الداره انتهاه الخلاف في بند نفرquity الاجور لعامي 2010م" وحيث ان دايره الفصل لم تفصل في البند لعام 2009م، قام المكلف بالاستثناف علي القرار، وحيث ان موضوع هذا البند مما استقر بشانه قرارات ومبادي الداريه الاستنافيه، ما يجوز معه الفصل فيه دون اعاده لدايره الفصل وذلك تطبيق لما قررته الفقره (3) من الماده السابعه والثلاثون من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجمعيه التي تحت علي انه:" اذا قرت دايره الاستنافيه اغاء قرار الفصل اغاء قرار الفصل العادم بعدم الاختصاص او بقبول دفع فرعي ترتب عليه منع السير في الدعوي او بعد جوار نظرها لسبق الفصل فيها او بعدم سماعها لمضي المده او عدم قبولها شكل او بعدم قبول الدعوي لعدم تحريرها، فتعيد الدعوي الي دايره الفصل التي اصدرت القرار للنظر في المضمون، الا اذا كانت ظروف الدعوي تيهات للفصل فيها، او كانت ظروف الدعوي مما استقرت بشانه قرارات او مبادي الدواير الاستثنافيه; فيجوز الفصل فيها دون اعاده". وعليه قرت الدايره الاستثنافيه الفصل في هذا البند. وعليه وبالطلاع علي المستندات المتمثله في (ميسيرات الرواتب لشهر ديسمبر - 11 عينه مع المستندات المؤيده لها لصرف المزايا والبدلات - كشف ومستخرجات الرواتب والاجور لعام 2009 - شهاده التامينات (الاععيه) وبعد مراجعه العينات ومطابقتها مع كشف ومستخرجات الرواتب، تبين ان العينات والشيكات والمستندات المؤيده متطابقه مع الكشف، ومن ذلكه يتبين ان مصاريف الرواتب والاجور صاريف فعليه متكده، الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف فيما يتعلق ببند (فرق الرواتب والاجور عام 2009 مبلغ 8,933,311). ePublic الموقع الالكتروني: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-230440: قرار رقم (ZIW-230440-2024) الصادر في الاستثنافيه المقيد برقم وفيما يخش استثناف المكلف بشان بند (خساير استثمار في مشروع مشترك لعامي 2009) وحيث نضت الفقره (1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ الخصر 1438/6/1 مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط التبيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوته او قرايي اخري تمكن الهينه من اتاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب- ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصاريف شخصيه او بانشطه اخري. ج- الا تكون ذات طبيعه راسماليه، وفي حاله ادراج مصروف دو طبيعه راسميه الضمن المصروفات تعادل به نتيجه النشاط وسم موجودات الثابته ويستهلك وفقا للنسب النظاميه، " واستنادا علي الفقره رقم (1) من الماده (9) من اللايه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل التي نعت علي ان: "المصاريف التي يجوز سمها لتحديد الدخل الخضع للضريبه هي: 1- جميع المصارف العاديه والخруوره لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسوده او مستحقه، بشطر توفر الضوابط الاتيه: ب- ان تكون مرتبطه ب تحقيق الدخل الخاضع للضريبه وبناء علي ما تقدم، وحيث ان الخلف ينحر بين الطرفين حول قسم الخساير في استثمار المشروع المشترك، حيث يطالب المكلف بحسم الخساير كونها خساير فعليه متعلقه بالمشروع المشرك وانه قد تم التحريب عن ايرادات المشروع المشرك، في حين تري الهييه انها قامت برفض الخساره والتعديل بها لانها لم تعتمد اصل هذه الاستثمارات ولم تحسمها من الوعاء، وبالرجوع الي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، والبرجوع الي القوايم الماليه يتحج ان رصيد الاستثمار في المشروع المشرك قد انخفض في عام 2009 م وعام 2011 وانعكس الانخفاض علي قايمه الدخل اي انها خساره فعليه متحققه، ولا ينال بذلك فيما دفعته به الهييه انه لن تقبل التعديل الا في حاله انها قامت بحسم الاستثمارات من الوعاء، حيث ان الخساره قد ظهرت في القوايم الماليه للملك عن طريق قايمه الدخل وانخفاض قييمه المشروع المشرك، الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعقب ببند (خساير استثمار في مشروع مشترك لعامي 2009). بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-230440: قرار رقم (ZIW-230440-2024) الصادر في الاستثنافيه المقيد برقم في منشات داخل المملكه - مشاركه مع اخري - اذا كانت تلك الاستثمارات تënض لجابيه الزكاه بموجب هذه اللايحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشات لا يënض للجابيه فلا يënسم من الوعاء "وبناء علي ما تقدم، وحيث ان الخلاف ينحر بين الطرفين حول سم الاستثمارات الداخليه (شركه) ... لعام 2011 م، حيث يدفع المقال ان الاستثمار لا يوجد عليه حركه بيع وانما زياده في رصيد الاستثمارات نتم تسجيل حصه الشركه في ارباح الشركه المستثمر فيها طبقا لعدد الاسهم وكما ان الشركه تكتفقط بنفس النسبه من رصيد الاستثمار بنسبه 0.37% من القيمه السوقيه للشركه من عام 2010 حتي عام 2022، حيث تري الهييه انه تم رفض قسم رصيد الاستثمار بناء علي انه صنف استثمار متاع للبيع وفق القوايم الماليه ولم يقدم المبعي الحركه التفصيليه للاستثمار في شركه .... مما يترتب عليه رفض حسم الاستثمار كونه لغرض الماتجه، والبرجوع الي ملف الدعوي وما اتحتوي عليه من دفوع ومستندات تبين ان المكلف قدم الحركه لرصيد الاستثمارات في شركه .... في لايحه استثنافه والذي تبين من خلاله ان الزياده كانت بناء علي الارباح التي حققتها الشركه المستثمره فيها، ولا ححه حول دفع الهييه عن وجود عواد الاستثمارات متاحه للبيع في قايمه التدفقات النقديه حيث يندرج تحت الاستثمارات المتاحه للبيع 6 شركات مستثمر فيها، وبالرجوع الي القوايم الماليه لعام 2010م تبين ان نسبه الاستثمار 0% وانها مطابقه لما اشرات اليه الهييه في عام 2011، وبناء علي ان نسبه الاستثمار لم تفير وان المكلف قدم الحره في استثناف المكلف، وان الشركه مدرجه في سوق الاسهم وتخضع للزكاه، وبما ان البند في عام 2009 انتهي الي اثبات انتهاه الخلاف، فان الداره تنتتهي الي قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمارات الداخليه). وفيما يخش استثناف المكلف بشان بند (تذكر سفيحه واجازات مستحقه للاعوام من 2009 حتي 2011م) وحيث نعت الفقره (اول/٥) من الماده (٤) من اللايحه التفيفذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار (الوزاري رقم 2082) وتاريخ 1438/6/1 ه علي انه: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه المزكاه ومنها: 5- القوض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداييون. اوراق(dفع، حساب الدفع علي المكشف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما يقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول. " واستنادا علي الفقره (3) من الماده (20) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه والصادره بالقرار (الوزاري رقم (2082) وتاريخ 140/06/01) والتي تحت علي انه: " يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات الميابه لها". وبناء علي ما تقدم، وحيث ان الخلاف بين الطرفين يكمن حول اضافه المصاريف المستحقه، وبما ان المصاريف |ePublic | الموقي الالكتروني: الموقه 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-230440: قرار رقم (ZIW-230440-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم المستخدمه تعد احدي مكونات الوعاء الزكي اي كان نوعها او متصدرها او تصنيها بشرت حولان الحول عليها او استخدامها في تمويل الاصول المحسومه من الوعاء الزكي دون اشتراط حولان الحول عليها، وبالاطلاع علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي يتبين ان المكلف ارفق (حركه رصيد الاجازات والمصاريف المستحقه - مرفق ٥) الذي يتبين من ذلكه تطابق الارصده مع القوايم الماليه التي اشارت اليه الهييه في مدخرتها الجوابيه، وحيث ان الهييه اشارت الي ان هذه المبالغ مستحقه للموظفين مقال تذاكر السفر او اجازات ولا يمكنه المطالبه بها الا اذا تمتع اجازته السنويه واها لا تعتبر مصروفا الا اذا تحقق هذا الشرط وهو تمتع الموظف اجازته السنويه بناء عليه يكون من الناحيه النظاميه اقرب الي المخصات ، فلا يصح بذلك ما دفعت به الهييه بان المصاريف المستحقه هي اقرب الي المخصات وذلك لكون ان المخصات تضعها الشركه لمقابله التزام مالي محتمل، وان المضاريف المستحقه هي بطبيعتها التزام علي الشركه للموظفين، وحيث ان الهييه اشرات الي انها قامت بمعالجه البند برصيد اخر المده لل'AEOAM محل الخلاف، ولم تاخذ بالحسبان المباغغ المسدده خلال العام للوصول الي المبالغ التي حال عليها الحول، وعليه فيتعين تعديل قرار الفصل اضافه رصيد بند تذاكر سفر وسياحه واجازات مستحقه اول المده بعد حسن المستخدم منه للوصول الي المبالغ التي حال عليها الحول، وحيث ان الارصده وفق المرفق 6. كانت كالتي : <table><tr><td>المبلغ الذي حال عليه الحول (اول العام - المدين)</td><td>المدين</td><td>رصيد اول العام</td><td>العام</td></tr><tr><td>2,361,707</td><td>2,212,412</td><td>4,574,119</td><td>2009</td></tr><tr><td>2,262,105</td><td>2,110,605</td><td>4,372,710</td><td>2010</td></tr><tr><td>1,193,462</td><td>3,466,389</td><td>4,659,851</td><td>2011</td></tr></table> حيث ان رصيد الايجازات وتذاكر السفر المستجده تمثل التزام، وتزداد بالجانب الداين ويقل بالجانب المدين، وعليه تم التوصل الي الرصيد الذي حال عليه الدول باضافه الرصيد اول المده مطروحا منه الرصيد المدين، الامر الذي تنتتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تذاكر سفر وسياحه واجازات مستحقه للعامون من 2009 حتي 2011، اضافه الارصد التي حال عليها 2010 م 2009 وحمل 2,262,105 ريال، للاعام 1,193,462 ريال، للاعام 2010 م 2009 . (2011 م علي التوالي). وفيما يخش استيناف المكلف بشان بند (غرامه التاخير) وحيث نت الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 2015/01/15 دعم علي (اضافه الي القارات المالده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلايين يوم تاخير، هذا يشمل pe Public | www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-230440: قرار رقم (ZIW-230440-2024) الصادر في الاستثنافيه المقيد برقم التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد، واستنادا علي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوازي رقم (1535) وتاريخ رقم (15/06/11) ه والتي نصت علي: "تضاف الي الفارات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسعده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات التاليه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه. "واستنادا علي نص الفقره (3) من الماده (67) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والمتضمنه علي: "تعني الضريبه غير المسعده الفريق بين ما سحده المكلف في الموعد النظام، والضريبه المستحقه السداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجريها المصلحه والتي اصبحت نهايبه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تكتسب الفراء من تاريخ الموعد النظامي لتقديم الاقرار والسداد" وبناء علي ما تقدم، وبالرجوع لملف الدعوي وما اتحوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان غرامه التاخير تكتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقديم الاقرار الي تاريخ سداد الضربه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي يجربها المدعي عليه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، وعليه فيتین صحه اجراء الهييه بفرض غرامه التاخير من تاريخ الاستحقاق علي البنود التي تم فيها قبول استيناف المكلف لسقوط اصل فرض الضريبه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي (قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير للاعوام من 2009 حتي 2011) وفيما يخش استيناف المكلف بشان بقيه البنود محل الدعوي، وبعد اطلاع الداره علي الاستثناف، وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الحسن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تعني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بمما تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيها وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تخصنه تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستثناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء مトفقا مع الاسباب السايفه التي تبي عليها والكافيه لعمل قضايه اذ توالت الداره المصدره لم ت محيصر مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظوقه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدميه من دفعو مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انه من نتيجه بشان بقيه البنود مدل الدعوي مدل الدعوي محموله علي اسباباء. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قرت الدايره بالاجماء ما ياتي: Publie www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-230440:قرار رقم: (ZIW-230440-2024) الصادر في الاستثنافيه المقيد برقم منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكل من مقدمه المكلف، سجل تجاري (…)، رقم مميز (…)، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZI-2023-179154) الدعوي رقم (ZIW-179154-2023) المتعلقه بالربط الزكيض للاعوام من 2009 الي 2011 م. ثانيا: وفي المWOZO: 1- قبول استيناف المكلف فيما يتعلق ببند (فرق الرواتب والاجور عام 2009 م بمبلغ 8,933,11 ريال). 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مقاولون من الباطن لعامي 2009 م) .(م)2009 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق الاستيراد للاعوام من 2009 م .(م)2011 4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصروفات اخري لعامي 2009 .(2011 و 5- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (خساير استثمار في مشروع مشترك .(2011 و 2009 لعامي 6- فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (استثمارات متاحه للبيع للاعوام من 2000 حتي 2011). ا - قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعبند (الاستثمارات الداخليه). ب- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعبند (الاستثمارات الخارجيه). 7- قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعبند (تذاكر سفر سياحه واجازات مستحقه للاعوام من 2009 حتي 2011م، اضافه الاردحه التي حال عليها الحول بملغ 2,361,707 ريال وMBLغ 2,262,105 ريال، ومبلغ 1,193,462 ريال، للاعوام 2010م 2011م علي التوالي). 8 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (داييون اطراف ذات علاقه لعام .(م2010 pePublic www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-230440: قرار رقم (ZIW-230440-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم 9 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق اكتساب الوعاء الزكوي لعام (م. 2010) 2010 10 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه استقطاع لعام 2010م). 11 - قبول استثناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاثير للاعوام من 2009 حتي 2011م). عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الدارقه ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. Public www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني