gstc_gov_sa · decision · processed · 18 chunks
قرارات الجن العربيه لسنه ٢٠٢١ ضريبه الاستقطاع I (IZD-2020-208) القرار رقم I (W-4555-2019) الصادر في الدعوي رقم لجنه الفصل الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام المفاتيح: الربط الضريبي - ضريبه الاستقطاع - خدمات مسانده فنيه - خدمات مؤداه بالكامل خارج المملكه العربيه السعوديه - الازوداج الضريبي. الملخص: مطالبه المدينه بالغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك بشان الربط الضريبي لعام ١٥٠ م، تحت تطالب المدينه اپسترداد ضريبه الاستقطاع المدفوعه باعتبار انها وقعت علي اتفاقيه خدمات مسانده مع ... (الهند) لتقدم خدمات مسانده، فنيه وتم دفع مقال تلك الخدمات وسداد ضريبه الاستقطاع عنها بما نسبه ١٠ وابعتار ان تلك الخدمات مؤده بالكامل خارج المملكه العربيه السعوديه، بموجب احكام اتفاقيه تجنب الازدواج الضريبي بين المملكه والهند، مؤكدين بانه ليس لدي ... (الهند) منشه دايمه في المملكه ولا يوجد موظفين قايمين علي الخدمات داخل المملكه - اجابت الهييه ان شركه ... (المملكه) تعاقدت مع شركه ... (الهند) لتقدم خدمات مسانده لصالح الشركه المحليه لمده ثلاث سنوات (تقابله للتجديد) تبدا من عام ٢٠١٥ م، وبالرجوع الي وصف الخدمات الوارده بالعقد، اتضح انها تتمثل في خدمات تسهيل الوصول والصلاحيه وتقدم العجم الفني، وحده الخدمات تتطلب تعيين موظفين وذوي الخبره لتنفيذها وتتطلب تواجد الشركه الهنديه في المملكه، ولكن الخدمات المقدمه من الشركه الهنديه مستمره لاكثر من (١٨١) يوما، فان ما تم دفعه يخضع للضريبه في المملكه لممارستها العمل من خلال منشاه دايمه - ثبت للدايره انه لا يوجد دليل مادي معتبر يؤكد تواجد موظفي الشركه الهنديه في المملكه لاداء الخدمات - مؤدي ذلك: قبول اعتراض المديعه - اعتبار القرار نهاييا وواجب النفاذ بموجب الماده (٢٤) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. المستند: - الماده (١/٥) ، ب) من اتفقيه تجنب الزدواج الضريبي المبرمه بين المملكه العربيه السعوديه والهند بتاريخ ١٤٢٦/١/٥ م.م.٢٠٠٦/١/٥ الموافق ١٤٢٦/١/٥ الموفق قرارات اللجان الضريبيه لسنه ٢٠٢١ الماده (١/٤) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١) وتاريخ .٤٤٥٠١/١٠ الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، واله و صحبه ومن والامه; وبعد: في يوم الثالثاء ١٤٤١/٠٢٠٥ الموافق ٢٠٠٠٥ م اجمعت الدايره الاولي للفصل في مخافات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام، المنشه بموجب نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١٠٤٥٥) وتعديلاته، والشركه بموجب الامر الملكي رقم (١٥٤٧٤) بتاريخ (١٥٤٩/١٢٣) وذللك للنظر في الدعوي المشار اليها اعلا، وحب استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المفرره، فقد اودعت لدي الامانه العامه للجان الضريبه رقم (٤٠٠٠) ... (١٩/٤/١٠) بتاريخ (٧٠٢٠١٩ تتلخص وقالع الدعوي في ان ... هويه وطبيه رقم ... بصفتها مثل نظامي لشركه ... ذات السجل التجاري رقم... بموجب الوكاله الصادره من دوله بلجيكا والصداق عليها من قبل سفاره المملكه العربيه السعوديه في بروكسل، قد تقدمت بلايحه دعوي تضمنت اعتراضها علي الربط الضريبي لعام ١٧ م الصادر من الهييه، حيث تطالبmdعيه باسترداد ضريبه الاستقطاع المدفوعه باعتبار انها وقعت علي اتفاقيه خدمات مسانده مع ... (الهند) لتقدم خدمات مسانده فنيه وتم دفع مقابل تلك الخدمات وسداد ضريبه الاستقطاع عنها بما نسبه ١٠، وباعتبار ان تلك الخدمات مؤده بالكامل خارج المملكه العربيه السعوديه تقدمنا بطلب استرداد لضريبه الاستقطاع بموجب احكام اتفاقيه تجنب الازدواج الضريبي بين المملكه والهند، مؤكدين بانه ليس لدي ... (الهند) منشاه دايمه في المملكه ولا يوجد موظفين قايمين علي الخدمات داخل المملكه بل تم تنفيذ خدمات المسانده الفنيه المشار اليها في الاتفاقيه مع الشركه المحليه خارج المملكه وهو ما تؤكده اتفاقيه الازوداج الضريبي في احكام موادها (V7) وتطلب المدينه ابلاغع الربط بانها تتمسك بحصه وسلامه اجراها باعتبار ان شركه ... ( المملكه) تعاقدت مع شركه ... ( الهند) لتقدم خدمات مسانده لصالح الشركه المحليه لمده ثالث سنوات (قابله للتجديد) تبدا من عام ١٥٠ م، وبالرجوع الي وصف الخدمات الوارده بالعقد، اتضح انها تمثل في خدمات تسهيل الوصول والصلاحيه وتقدم العمن الفني والتطيب علي سامات، وهذه الخدمات تتطلب عيين موظفين وذوي الخبره لتنفيذها وانتطلب تواجد الشركه الهنديه في المملكه، ولكن الخدمات المقدمه من الشركه الهنديه مستمره لاكثر من (١٨١) يوما، فان ما تم دفعه يخضع للطريبه في قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م المملكه لمعاستها العمل من خلال منشاه دايمه استثناء الي الفقره (٢٣/١) من الماده ( الخاصه) من اتفاقيه منع الازدواج الضريبي المبرمه بين المملكه والهند، وعليه لا يفق للشركه طلب الاسترداد ويجب التصريح عن هذه الاعمال ضمن اقرار المنشاه الذاتيه. في يوم الثالثه ١٣١/١١ هموافق ٢٠٠٠٩٠١، انعقدت الجلسه طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد والبناء علي الاطراف تقدمت ... هويه وطنيه رقم ... وحضور مثل المدعي عليها ... سجل مدني رقم ... وبالطلاع علي الوكاله المرفقه تبين عدم توكيل الحضره من قبل جميع المساهمين في الشركه المدعيه وعليه قدرت الدايره تاجيل نظر الدعوي لتصبح الصفه الي يوم الثالثاء الموافق ١٢٠٠٠ م. ٢٠٠٠ م في الساعه ١٠٠٠ م في يوم الثالثاء ٢٠٠٠ م في ١٤٤٥٠٠ م، انعقدت الجسه طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد وبالنداء علي الاطراف والبناء علي الاطراف تقدمت ... هويه وطنيه رقم ... بصفتها مثل نظامي بموجب الوكاله الصادره من دوله بليكا والصداق عليهما من قبل سفاره المملكه العربيه السعوديه في بروكسل وحضر مثل المدعي عليها ... سجل مدني رقم ... وسبقال وكليه المدينه عن دعواها اكتفت بما قدمت من مستندات وسبقال مثل المدعي عليهما عن الدعوي المقدمه من المدعيه اكتفي بما قدم من مستندات وعليه تم قفل باب المرافعه. الاساب: بعد الالطاع نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١) واتريخ والاحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (١١٣/١١) واتريخ وënعيلاتها، وبعد الالطاع علي قواعد عمل اللجان الضريبه الصادره بالامر الملكي رقم (٢٤٠١) واتريخ ١٤٤١ ه، والاثظمه واللوايح ذات العلاقه. من حيث الشكل، ولما كانت المدينه تهدف من دعواها الي اغاء قرار المدعي عليها بشان الربط الضريبي لعام ٢٠١٧، وحيث ان هذا النزاع يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاص لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبه، وحيث ان النظر في مثل هذه الدعوي مشروطا بالتظلم عند الجهه مصدره القرار خلال (٦٠) يوما من تاريخ الاخطار به، استنادا علي الفقره (ا) من الماده السادسه والستين من نظام ضريبه الدخل التي نصت علي انه: «يجوز للمكلف الاعتراض علي ربط المصلحه خلال ستين يوما من تسلم خطاب الربط، ويجبح الربط نهاي والضريبه والجبيه السداد اذا وافق المكلف علي الربط، او لم يعترض عليه خلال المده المذكوره»: وحيث ان الثابت من مستندات الدعوي ان المدعيه قد تبلغت بقرار الربط الضريبي بتاريخ:١٤٤٠٠، واعترضت عليه بتاريخ:١٤٤٠٠، فان الدعوي تكون قد قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م استوفت اوضاعها الشكليه: مما يتعين معه قبولها شكلا. ومن حيث الموضوع، فانه تامل الذايره في اوراق الدعويه واجابه طرفيها بعد امهالها ما يكفي لابداء وتقديم ما لديهما، تبين للذايره ان الخلاف ينحر حول الربط الضريبي لعام ١٠١٠ م، حيث تعترض المدينه علي قرار المدعي عليها باعتبار انها وqeعت اتفاقيه خدمات مساعده فنيه (الهند) لتقدم خدمات مساعده منه (٨١٠٠) وتم دفع مقال تلك الخدمات وسداد ضربه الاستقطاع عنها مسبه (٧١٠) وباعتبار ان تلك الخدمات مؤاده بالكامل خارج المملكه العربيه السعوديه تقدمنا بطلب استرداد ضربه الاستقطاع بموجب احكام اتفاقيه تجنب الازدواج الضريبي بين المملكه والهند، مؤكدين بانه ليس لدي ... (الهند) منشاه دايمه في المملكه ولا يوجد موظفين قايمين علي الخدمات داخل المملكه بل تم تنفيذ خدمات المساعده الفنيه المشار اليها في الاتفاقيه مع الشركه المحليه خارج المملكه وهو ما تؤكده اتفاقيه الازدواج الضريبي في احكام موادها (٧/٥) وتطالب «المدعيه بالغاء الربط واسقط مبلغ الضريبه للعام محل الاعتراض، في حين تمسك المدعي عليها بصه فرارها الصادر في هذا الشان باعتبار ان شركه ... المحدوده ( المملكه) قد تعاقدت مع شركه ... (الهند) لتقدم خدمات مسانده لصالح الشركه المحليه لمده ثلاث سنوات (قابله للتجديد) تباد من عام ٢٠١٥ م، والرجوع الي وصف الخدمات الوارده بالقعد، اتضح انها تتمثل في خدمات تسهيل الوصول والصلاحيه وتقدمي الدعم الفني والتدريب علي نظام (SAP) وخدمات المحاسبه وغيرها من اشكال الدعم المالي واشعه الحسابات، وهذه الخدمات تتطلب تعيين موظفين وذوي الخبره لتنفيذها وتتطلب نواجد الشركه الهنديه في المملكه، ولكن الخدمات المقدمه من الشركه الهنديه مستثمره لاكثر من (١٨٢) يوما، فان ما تم دفعه يخضع للضريبه في المملكه لممارستها العمل من خلال منشه دايمه استنادا الي الفقره (٢/٣) من الماده (الخامسه) من اتاقيه منع الازدواج الضريبي المبرمه بين المملكه والهند، وعليه لا يفق للشركه طلب الاسترداد ويجب التصريح عن هذه الاعمال ضمن اقرار المنشاه الدايمه. وحيث نصت الفقره تحت الفقره (٣/٣) من الماده (الخامسه) من اتاقيه تجنب الازدواج الضريبي المبرمه بين المملكه العربيه السعوديه والهند بتاريخ ١٤١١ هموفق ٢٠٦٠١/٢٥ الموفاق (٢٠٦١/١٥) من «السبوعيه والهند بتاريخ ١٥٠٠. «السبوعيه والهند تاريخ ١٥٠٠. «السبوعيه والهند تاريخ ١٥٠٠. «السبوعيه والهند تاريخ ١٥٠۰. «السبوعيه والهند تاريخ ١٥٠٠. «السبوعيه والهند تاريخ ١٥٠٠. «السبوعه الماليه» ايضا توفير خدمات بما فيها الخدمات الاستثماريه من قبل مشروع من خلال موظفين او عاملين اخرين يوظفهم المشروع لهذا الغرض، بشرط ان تستمر الاعمال من هذا النوع (للمشروع نفسه او لمشروع مرتبط به) في الدوله لمده او مدد تزيد في مجموعها علي (٢٨١) يوما خلال اي مده اثني عشر شهرا». وحيث نتت الفقره (١) من الماده (الرابعه) من نظام ضريبه الدخل علي: «تتالف المنشاه الدايمه لغير المقيم في المملكه- مالم يرد خلاف ذلك في هذه الماده- من مكان دايم ل نشراط غير المقيم الذي يمارس من خلاله النشاط كليا او جزييا، ويدخل في ذلك النشاط الذي يقوم به غير المقيم من خلاله المنشاه الدايحه الوارده في علي ما سبق، تبين للدايره انه لا تنطبق اي من امثله المنشاه الدايحه الوارده في احكام نظام ضريبه الدخل و في الفقره (٢/٣) من الماده ( الخاصه) من الاتفاقيه قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 - انفه الذكر - علي تاديه الخدمات من قبل الشركه الهنديه ليتم اعتبارها كمنشاه دايمه في المملكه وذلك لعدم وجود مقر دايم وثابت في المملكه باعتبار تكوين المنشاه الدايمه هو التواجد المادي في الدوله المتعاقده وهو مالم يتفق محل الخلاف، وبالنسبه لادعاء المدعي عليها بان الخدمات الفنيه والماليه والتدريب تتطلب تعيين موظفين وذوي الخبره لتنفيذها وتتطلب تواجد الشركه الهنديه في (١٨١) المملكه، ولكن الخدمات المقدمه من الشركه الهنديه مستمره لاكثر من يوما فلا يوجد دليل مادي معتبر يؤكد تواجد موظفي الشركه الهنديه في المملكه لاداء الخدمات، فقد قدرت الدايره قبول اعتراض المدعيه بالغاء الربط الضريبي لعام .م٢٠١٧ القراء ولده الاسباب وبعد المداوله، قررت الداره بالاجماع ما يلي: الناحيه الشكيله: - قبول دعوي الم «شركه ... سجل تجاري رقم (....) من الناحيه الشكيله. الناحيه الموضوعيه: - قبول اعتراض المقدعيه بشان الربط الضريبي لعام ٢٠١٧. صدر هذا القرار حضوريا بحق الاطراف، وحدت الدايره (يوم الرباء الموافق ٢٠١٧) موعدا لتسليم نسخه القرار والاطراف الدعوي طلب استثنافه خلال (٣٠) للاتين يوما من اليوم التالي للتاريخ المحدد تسلمه، وفي حال عدم تقدم الاعتراض يصبح نهاييا وواجب النفاذ بعد انتهاه هذه المده. وصي الله وسل مي نبينا محمد، وعلي اله و صحبه اجمعين.