ncar · circular · processed · 91 chunks
الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax تعليمات تسعير المعاملات الصادره بقرار مجلس اداره الهييه العامه للزكاه والدخل رقم (19-1-6) وتاريخ 1440/05/25 2019/01/31 الزقان لامقان ملحوظه هامه: لمواكبه التطوات والمنتغيرات المتسارعه بشان اللوايح والتعليمات الضريبه، فان الهييه العامه للزكاه والحلحد نحو التنبيه بانه يجب الاعتماد دايما علي النسخ النهاييه للوايح والتعليمات وغيرها من المستندات الرسميه المنشوره علي موقع الهييه المستندات الرسميه المنشوره علي موقع الهييه مسؤوله عن اي ضر او خساره تنشا بسبب علي الاعتماد علي اي مستند خلف ذلك. الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره تعليمات تسير المعاملات النسبه الرسميه الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax * الفهرس 1....(الفصل الاول) التعريفات 1. الماده الاولي: التعريفات 9 (الفصل الثاني) نحاق التطبيق الماده الرابعه: اتخالف شروط المعاملات بين الاشخاص المرتبطين عن شروط المعاملات المماليه بين 11....(الفصل الثالث) القابله لمقارنه 11....(الماده الخاصه: المعاملات القابله لمقارنه 13....(الفصل الرابع) الطرق المعتمده لتحديد نتيجه استخدام مبدا السعر المحايد مع المعاملات 13....(الماده السادسه: طرق تسعير المعاملات 13....(الماده السابعه: طرق تسعير المعاملات المعتمده 14....(الماده الثامنه: استخدام عده طرق لتسعير المعاملات 15....(الماده التاسعه: استخدام طرق غير الطرق المعتمده لتسعير المعاملات 15....(الماده العاشره: جمع المعاملات بين اشخاص مرتبطه 16....(الفصل الخامس) نطاق السعر المحايد 16....(الماده الحاديه عشر: تعريف نطاق السعر المحايد 16....(الماده الثانيه عشر: التسويات والتعديلات من قبل الهينه 17....(الفصل السادس) محادر المعلومات 17....(الماده الثالثه عشر: معلومات المعاملات القابله للالمقارنه 18....(الفصل السابع) نموذج الافصاح عن المعاملات بين الاشخاص المرتبطين 18....(الماده الرابعه عشر: مكتوي نموذج الافصاح تعليمات تسعير المعاملات السحه الرسميه الهييه العامه للزکاه والدخل General Authority of Zakat & Tax 20....(الفصل الثامن) الوثايق 20....الماده الخاصه عشر: التزامات عامه 20....الماده السادسه عشر: الملف الرييس 22....الماده السابعه عشر: الملف المحلي 25....الماده الثامنه عشر: التقرير الخاص بكل دوله 26....الماده التاسعه عشر: الاستثناعات 28....(الفصل التاسع) التسويات المقابله 28....الماده العشرون: التسويات المقابله في دول اخري 28....الماده الحاديه والعشرون: طلب اجراء التسويه المقابله 28....الماده الثانيه والعشرون: رفض طلب اجراء التسويه المقابله 30....(الفصل العاشر) اجراءات التدقيق 30....الماده الثالثه والعشرون: اجراءات التدقيق 31....(الفصل الحادي عشر) التعديل والتفصير 31....الماده الرابعه والعشرون: الذله الارشاديه 31....الماده الخامسه والعشرون: تفسير التعليمات 32....(الفصل الثاني عشر) الاحكام الختاميه 32....الماده السادسه والعشرون: احكام عامه تعليمات تسعير المعاملات النسبه الرسميه الهينه العامه للزكه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره الهينه العامه للزكه والدخل General Authority of Zakat & Tax (الفصل الاول) التعريفات الماده الاولي: التعريفات ا. يقصد بالكلمات والعبارات الاتيه - اينما وردت في هذه التعليمات - المعاني الموضحه امام كل منها، ما لم يفتح سياق النص ذلك فدلك. "الطرق المعتمده لتسعير المعاملات " يقصد بها الطرق المنصوص عليها في الماده السابعه من هذه التعليمات. "مبدا السعر المحايد" في حال اختلاف شروط واحكام المعاملات التجاريه والماليه التي تتم بين اشخاص مرتبطين عن شروط واحكام المعاملات التجاريه والماليه التي تتم بين اشخاص مستقلين، فراء ولاغراض ضربه الدخل يتم احتساب الارباح غير المحقه والتي كان من الممكن ان يحقها اي من الاشخاص المرتبين لولا تلك الشروط والاحكام ضمن ارباح هذا لشخص وتفرض ضريبه عليها وفقا لذلك. "تطاق السعر المعاد" يكون له المعني الوارد في الماده الحاديه عشره من هذه التعليمات. "الهييه" يقصد بها الهييه العامه للركه والدخل. "التعليمات" يقصد بها تعليمات تسعير المعاملات الصادره بموجب قرار مجلس اداره الهييه العامه لاركه والدخل رقم (19-1-6) وتاريخ (1440/05/25) 2019م. "المعاملات القابله للمقارنه" او "المعاملات المماليه" يقصد بها المعاملات القابله للمقارنه والمنصوص عليها في الماده الخاصه: المعاملات القابله للمقارنه (من هذه التعليمات). "كيان تابع لمجموعه شركات متعدده الجنسيه" يقصد به: (ا) كل كيان مستقل تابع لمجموعه شركات متعدده الجنسيه يتم تضمينه في القوايم الماليه الموحده للمجموعه لاغراض التقارير الماليه، او يتوجب تضمينه اذا كانت اسهم ذلك الكيان مطروحه للتداول في الاسواق الماليه. الكيان المذكور في الفقره السابقه اذا كان غير مدرج في القوايم الماليه الموحده لمجموعه الشركات متعدده الحنسبات بسبب حجمها او عدم اهميه اثرها. تعليمات تسعير المعاملات النسبه الرسميه العربيه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل اجازه سر مجلس الاداره الهينه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax * (ج) اي منشه دايمه لكيان مستقل تابع لمجموعه الشركات متعدده الجنسيات المكثور في الفقره الفرعيه (ا) او الفقره الفرعيه (ب) اعلاه في حال كان الكيان المستقبل يقوم ابعداد او يتوجب عليه اعداد قوايم ماليه مستقله للمنشاه الدايعه لاغراض المالي او الاقرار المالي او الاقرار الصيني او لاستيفاء واجبات نظاميه او لاغراض الرقابه الاداريه الداخليه. "القوايم الماليه الموحده" يقصد بها القوايم الماليه لمجموعه شركات متعدده لخبستات والتي تعرض فيها الاصول والالتزامات والايرادات والمصروفات والتدفقات النقديه للكيان الام النهايي والكبيانات التابععه من خلال قوايم ماليه موحده. "المنشيات الماليه" يقصد بها اي شخص اعتباري يزاول الاعمال المصرفيه والتمويليه بشكل اساسي ويخضع للرقابه من قبل جهه حكوميه مركزيه او اكثر والتي بدورها تقوم بترخيص وتنظيم اعمال المنشيات الماليه في تلك الدوله والاشراف عليها. "المعاملات بين الاشخاص المرتبطين" يقدم بها معامله بين اشخاص مرتبطين او اشخاص خاضعين لسيطره مشتركه، وتشمل المعاملات الحوريه والاسميه وتبادل كل ما له قيمه بين شخص ومنشاته الدايمه، وذلك بالقدد الذي يكون لمثل هذه المعاملات اثر قانوني. "التقرير الخاص بكل دوله" يqd صد به التقرير الذي يتعين تقدمه بموجب الماده الثامنه عشره من هذه التعليمات. "الاهمال المستمر" يqd صد به اهمال الدول او عدم تقييدها بالتزامات التبادل التلقايي للمعلومات "بموجب اتفاقيه سلطه مختصه مؤهله ساريه تكون المملكه طرفا فيها ويكون الاهمقال لاسباب لا تتوافق مع شروط تلك الاتفاقيه، او الي اخفاق الدول بشكل مستمر في تقديم التفارير الخاصه بكل دوله بشان مجموعات الشركات متعدده الجنسيات التي لها كيانات تابعه لها في المملكه. "تموذج الاقصاح عن المعاملات بين اشخاص مرتبطين" يقصد به الوثيقه او مجموعه الوثايق التي تطلبها الهييه بموجب الماده الرابعه عشر: محتوي نموذج الافصاح) من هذه التعليمات. "السيطره الفعاله" يقصد بها قدره شخص ما علي توجيه قرارات عمل شخص اخر او السيطره عليها. ولاغراض هذه التعليمات، يقترض بان لدي شخص او مجموعه اشخاص، سواء المجتمع ان مفردين، بشكل مباشر او غير مباشر، الفدره علي توجيه الاعمال الخاصه بشخص، اخر او السيطره عليها في اي من الحالات التاليه علي سبيل المثال لا الحجر: تعليمات تسعير المعاملات النسبه الرسميه العربيه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاجاره الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax * اذا كان الشخص يمارس اعمالا تنطوي علي اداره الشخص الاثر او كان للشخص القدره علي اجراء (i) اتفاقيه لتقدمي خدمات اداريه للشخص الاخر. اذا كان للشخص القدره علي اداره اعمال الشخص الاثر بصفه ناظر او مدير اذا كان الشخص الاثر (ب) او الاشخاص الاخرين وفقا او ما يشابه. (50) اذا كان الشخص يتمتع بالقدره علي التحكم بشكل مباشر او غير مباشر علي خمسين بالمايه (٩) او اكثر من اعضاء مجلس اداره الشخص الاثر او له الحق في تعيين او صرف مدراء الشخص الاخر. (د) اذا كان هذا الشخص يتمتع بشكل قانوني او فعلي من الحصول، بشكل مباشر او غير مباشر، علي خمسين بالمايه (50) او اكثر من ارباح الشخص الاخ. (م) اذا قدم الشخص - باستثناء المنشات الماليه قروضا الي Spunح الاخر بشكل مباشر او غير مباشر وكان اجمالي الرصيد المتبقي لهذه الفروض بمثل (50) او اكثر من اجمالي قيمه الفروض طويله اللاجل وqصيره الاجل بالاضافه الي راس المال غير شامل الارباح غير الموزعه كما هي موححه في الفوايم الماليه الخاصه للسبه الضريبيه محل الاقرار. اذا كان الشخص - باستثناء المنشات الماليه. اصدر او منح ضمانات تقطي خمسه وعشرين بالمانه (9) (25) او اكثر من اجمالي قيمه قروض الشخص الاخر كما هي موحعه في القوايم الماليه الختاميه للسنه الضريبيه محل الاقرار. اذا كانت خمسين بالمانه (50) او اكثر من مجموع القيمه المطلقه لكل معاملات雎ش السخص الاخر كما هي موحعه في القوايم الماليه الختاميه لسنه الضريبيه محل الاقرار تعتمد علي معاملاته من هذا الشخص. اذا كان شخص او اشخاص مرتبطين بالشخص الذي يملك بشكل مباشر او غير مباشر خمسين بالماله (٢) (٥٠) او اكثر من شخص اعتباري او انهم يشاركون، بشكل مباشر او غير مباشر ابداره الشخص الاعتباري. اذا كان شخص او اشخاص مرتبطين، سواء مجتمعين او منفردين، موكون للشخص الاخر او (ط) موردون له بموجب وكاله حصيه او اتفاقيه توزيع او اي عقد اتر ممالل تبيع البعثان او الحدامات او منح التراخيص للاستخدم الممتلكات او الاتتعاع بها وكان الشخص الاخر يعمل بتوجيه من الموكل ويمنع طريقه قتره تعاقده مع الموكل من ابرام اتفاقيه او ترتيبات مماليه مع شخص اخر. تعليمات تسعير المعاملات النسبه الرسميه الهينه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره الهينه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax اذا كان جزء كبير من اعمال الشخص المقيم يعتمد علي معاملاته مع الشخص غير المقيم او (ي) الاشخاص المرتبعين غير المقيمين، او علي حقوق في ممتلكات غير ملموسه ممنوحه له حصيه. سواء بشكل مباشر او غير مباشر، من قبل الشخص او الاشخاص المرتبعين غير المقيمين. اذا كان للشخص او للاشخاص المرتبطين، سواء مجتمعين او منفردين، القدره علي توجيه القرارات الخاصه باعمال الشخص الاخر باي طريقه وفقا لحقايق وظروف الحاله. "التحليل الوظيفي" يقصد به التحليل او الدراسه المعده لاغراض تحديد الانشطه والالتزامات ذات الاهميه الاقتصاديه المتحذه من قبل اطراف المعامله والاصول المستخدمه او المساهمه والمخاطر المتجمله من قبلهم. "الدليل الارشادي" يقصد به الوثيقه او مجموعه الوثايق الصادره عن الهييه العامه للزکاه والدخل والتي تحتوي علي جميع المعلومات والتفاصيل المتعلقه بهذه التعليمات، بما يشمل - بدون حصر - التفسير والتنفيذ والتنطبيق. "ال'A'شخاص'المستقلون" يقصد بهم 'ال'A'شخاص غير 'ال'A'شخاص'المتربين والاشخاص الذين ليسوا تحت اداره مشتركه. "النظام" يقصد به نظام ضربه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) بتاريخ 15/1425/1/15 وتعديلاته. "الملف المحلي" يقصد به الملف المشار اليه في الماده السابعه عشر من هذه التعليمات. "الملف الرييس" يقصد به الملف المشار اليه في الماده السابعه عشر من هذه التعليمات. "مجموعه الشركات متعدده الجنسيات" يقصد بها: شخصين او اكثر تكون الاقامه الضريبيه لمم في دول مختلفه. "المجموعه التي ينتمي لها شخص نضع للضربه في دوله غير دوله اقامته نتيجه وجود منشاه دايمه له في تلك الدوله. "الشخص" يقصد به الشخص الطبيعي او الاعتباري، علي ان يكون الشخص الاعتباري هو الشخص غير الطبيعي الذي يملك .الصفه الشخصيه فعليا او بموجب نظام يمنحه ذلك، ويشمل المنشات الدايمه. تعليمات تسعير المعاملات النسخه الرسميه العينه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax * "الاشخاص الخضعون لاداره مشتركه" يعد اي شخصين اعتبارين او اكثر خضعين لاداره او سيطره .23 مشتركه في الحالات الاتيه: اذا كان شخص او اشخاص مرتبطين سواء مجتمعين او منفردين، يسيطرون بشكل مباشر او غير (ا) مباشر علي خمسين بالمانه (٧٥) او اكثر من هؤلاء الاخص الاستعمال العتباريين حيث: يقصد بالاداره او السيطره فيما يتعلق بشركات الاشخاص: الملكيه الفعليه للاربع او راس المال (1) او ٥ حي الدصول عليها او التصرف بها. يقصد بالاداره او السيطره فيما يتعلق بشركات الاموال: الملكيه الفعليه لفقويه التصويت بها (2) او دخلها او راس مالها او حق التصرف باي منها بصفه المالك او بحق امتلاكها او حق الانتفاع بها او الحصول عليها. يقصد بالسيطره فيما يتعلق بالهييات التي تدير اصوله موقوفه: امتلاك حقوق او مصلحه نفعيه (3) في ارباحها او اصولها. اذا كان لشخص او لشخص مربطين، سواء مكتمعين او منفردين، بشكل مباشر او غير مباشر (ب) القدره علي توجيه قرارات اعمال الاشخاص الاعتباريين او القدره علي السيطره الفعاله علي الاشخاص الاعتباريين باي شكل من الاشكال "اتفاقيه السلطه المختصه الموفله" يقصد بها اتفاقيه بين متملين مفوحين للدول الاطراف للاتفاقيه الدوليه ت-QTضي بالتبادل التلاقي للتقارير الخاصه بكل دوله بين الدول الاطراف في الاتفاقيه. "الاتفاقيه الدوليه" يقصد بها الاتفاقيات التي تكون المملكه طرفا فيها وتشمل اتفاقيه التعاون الاداري المتبادل في المسايل alsربيه والاتفاقيات alsربيه الناييه والاتفاقيات متعدده الاطراف والاتفاقيات لتبادل المعلومات alsربيه والتي تقضي بتبادل المعلومات alsربيه فيما بين السلطات alsربيه بما في ذلك التبادل النقالي للمعلومات. "الانشخاص المرتبطين" .26 يعد spicih alsربيهم مرتبط بشخص طبيعي اخر في حال كونه اما: زوجا او صهرا لشخص او قريبا له حتي الدرجه الرابعه. شركه في شركه الاشخاص. ا.عربيه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & 1.1. دليق الاصل نesta بسر مجلس الاداره تعليمات تسعير المعاملات النسبه الرسميه الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax * يعد الشخص الطبيعي مرتبطا بشخص اعتباري في اي من الحالات الاتيه: اذا كان شريكا في شركه اشخاص ويسطر - سواء كان منفردا او مع شخص او اشخاص مرتبطين (1) ي- علي ما يمثل خمسين بالمانه (٥٥) او اكثر من حقوق دخلها او راسمالها، بشكل مباشر او غير مباشر عن طريق شركه او شركات فرعيه من اي نوع. اذا كان شريكا بشركه اموال، ويسيطر - سواء كان بمفرده او مع شخص او اشخاص مرتبطين - (2) به وفقا لهده الفقره علي خمسين بالماليه (50%) او اكثر من حقوق التصويت او قيمتها بشكل مباشر او غير مباشر عن طريق شركه او شركات ضريبه من اي نوع. بالنسبه للهيات التي تدير اموال موقوفه لاغراض محدده، يكون الشخص الطبيعي مرتبطا بها اذا كان يستفيد او يستطيع الاستفاده منها سواء بمفردده او مع شخص او اشخاص مرتبطين به وفقا لهذه الماده. اذا كان الشخص - سواء كان مفردا او مع شخص مرتبط به - يشارك بشكل مباشر او غير مباشر باداره شخص اعتباري او في السيطه عليه او في راس ماله. (ج) يعتبر شخصان اعتباريان او اكثر مرتبطين في اي من الحالات الاتيه: في حال كونهم اشخاص خاضعين لاداره مشتركه. اذا كان Spixs المسيطر او له سيطه علي قارات عمل شخص اعتباري يتمع بمفرده او مع شخص مرتبط به بالسيطره الفعاله علي الشخص الاعتباري الاخر. اذا كان Spixs الذي يوجه او نديه القدره بان يوجه القارات الخاصه باعمال Spixs الشخص الذي يتعت بالسخط الذي يتمتع بالسيطره الفعاله علي Spixs الاعتباري الاخر. يرتبط بالشخص الذي يتمتع بالسيطره الفعاله علي Spixs الاعتباري الاخر. (4) اذا كانت تثمتع ذات المجموعه من الاشخاص بالسيطره الفعاله علي كل من الاشخاص الاعتباريين. "الكيان المبلغ" يقصد به الكيان التابع لمجموعه شركات متعدده الجنسيات المطلاب بتقدم التقرير الخاص بكل دوله الي الهييه او اي جهه ضريبيه اخري نيابه عن مجموعه الشركات متعدده الجنسيات. "السنه العربيه" يصد بها السنه العربيه بموجب النظام. الحييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره تعليمات تسعير المعاملات السخه الرسميه الطبيه العامه للزكاه والYLK General Authority of Zakat & Tax طيق الاصل امانه سر مجلس الاداره الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax * "المنشاه الصغيره" يقصد بها الشخص الابعتباري الذي لا تتجاوز قيمه معاملاته مع اشخاص 29 مرتبطين به - بناء علي مبدا السعر المحايد - سته ملايين (6,000,000) ريال سعودي خلال فتره 12 شهرا. "الکيان البديل للشركه الام النهاييه" يقصد به الكيان التابع لمجموعه شركات متعدده الجنسيات 30 الذي تم تعيينه ليقوم بتقدمي ققر كل دوله الخاصه بالمجموعه التابع لها الي الجهه الخرسيه المختصه في دوله اقامته الضريبيه نيابه عن كيان الشركه الام النهاييه وذلك عند استيفاء احمد الشرط المنصوص عليها في الماده الثامنه عشر من هذه التعليمات. "المكلف" يقصد به المكلف بموجب النظام، واغراض تطبيق هذه التعليمات، في حال كان الشخص الذي لا ينطبق عليه تعريف المكلف وفقا للنظام ملام بالعمل بموجب اي من احكام هذه التعليمات، فيعتر تعريف المكلف يشمل هذا الشخص. "الشروط" او "ذات الصله القصاديا" او "شروط ذات صله القصاديا" يقصد بها القصاديا. العناصر او العوامل او اي جانب اخري من المعاملات التي قد تاخذها الاطراف المستقله في الاعتبار عند تقييم المعامله. "المعامله" يقصد بها اي ترتيب او تفاهم او اتفاق او عمل تم الاتفاق عليه بين طرفين او اكثر، سواء كانت قابله للتنفيذ او بقصد بها ان تكون قابله للتنفيذ، يتم بين شخصين او اكثر. "تسعير المعاملات" يقصد به تحديد الاسعار للمعاملات بين الاشخاص المرتبطين، بما في ذلك - بدون حصر - تبادل السلع والخدمات والفرض والتصويل والاصول الملموسه وغير الملموسه. "المعامله المستقله" يقصد بها اي معامله خارج المعاملات بين اطراف مرتبطين. "الكيان الام النهايي لمجموعه الشركات متعدده الجنسيات" يقصد به الكيان العضو في مجموعه الشركات متعدده الجنسيات والذي: يملك بشكل مباشر او غير مباشر حص كافيه في كيان او اكثر من الكيانات الميتميه لتلك المجموعه بحيث يكون مطالبا اعداد قوايم ماليه موحده وفقا للمبادي المحاسبيه المتعارف عليها في دوله اقامته الضريبيه، او يتوجب عليه اعدادها اذا كانت اسهمه مطروحه للتداول في السوق الماليه في دوله اقامته الضريبيه. لا يوجد اي كيان اثر ينتمي لتلك المجموعه يملك بشكل مباشر او غير مباشر او غير مباشر يستوفي الشرط المذكور في الفقره (ا) اعلاه. تعليمات تسعير المعاملات النسبه الرسميه الهينه العامله للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax * "طريقه تسعير المعاملات" يصد بها اي طريقه تسعير المعاملات وفقا الماده السابعه: طرق تسعير المعاملات المعتمده) من هذه التعليمات. ب. اي عبارات اخري لم ترد في هذه الماده يكون لها المعني المحدد في النظام واللوايح التنفيذيه او المعني المتعارف عليه ان لم يرد لها تعريف. الهمينه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره اللقولي لمتيقان المله تعليمات تسوير المعامل النسخه الرسميه الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax * الالهينه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاجازه (الفصل الثاني) نطاق التطبيق الماده الثانيه: الاشخاص الخضعين للتعليمات تطبق جميع احكام هذه التعليمات - مالم يرد خلاف ذلك - علي كل من يعتبر مكلف بموجب النظام ولوايحه التنفيذيه، وبالاضافه الي ذلك تنطبق الالتزامات الوارده في الماده الثامنه عشره من هذه التعليمات علي الانشخاص الخضعين لجابيه الزكاه بموجب احكام الاليحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الواري رقم (2082) بتاريخ 6/1 الماده الثالثه: احكام وشروط المعاملات بين الاشخاص المرتبطين لاغراض طريبه الدخل، يجب ان تكون احكام وشروط المعاملات بين الاشخاص المرتبين مشابهه لاحكام وشروط المعاملات القابله للمقارنه التي تتم بين الاشخاص المستقلين. ب. يعتبر اجراء المعاملات بين الاشخاص المرتبطين علي اساس مبدا السعر المحايد اذا كانت الشروط والاحكام والتعويضات الخاصه بتلك المعاملات لا تختلف بشكل جوهري عن الشروط والاحكام والتعويضات الخاصه بمعاملات مقاريه لها والتي تتم بين الاشخاص المستقلين. يتم احتساب الوعاء الضريبي للمنشاه الدايمه في المملكه وفقا لمبدا السعر المحايد، مع مراعاه احكام الاتفاقيات الدوليه ذات الصله التي تكون المملكه طرفا فيها، وتجدد المصروفات التي يتم استقطاعها من الوعاء الضريبي للمنشاه الدايمه بموجب الفصل الخامس من النظام. الماده الرابعه: اختلاف شروط المعاملات بين الاشخاص المرتبطين عن شروط المعاملات المماليه بين الانشخاص المستقليلين ا. اذا كانت شروط او عوايد المعاملات بين الاشخاص المرتبطين تختلف عن شروط معامله مماليه بين الانشخاص المستقلين، فان الشخص ذو الصله بهذه المعامله والذي تنطبق عليه هذه التعليمات يجب عليه اجراء تسويات علي الوعاء الضريبي ليشمل العايدات التي كان من الممكن ان يتلقها لولا الشروط المختلفه والاقرار عن مثل هذه التسويات في اقراراته الضريبيه التي ستقدم الي الهييه. تعليمات تسعير المعاملات السخه الرسميه الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax ب. اذا كانت شروط او عوايد المعاملات بين الاشخاص المرتبطين تظلف عن شروط او عوايد معامله مماليه بين الاشخاص المستقبلين، يجوز للهييه اتخاذ احد الاجراءات التاليه: توجيه شخص او اكثر ذو صله بالمعامله بتعديل وعاهم الضريبي لتضمن الايراد الذي كان من الممكن ان يلتقاه هولاء الاشخاص اذا لم تكن الشروط مختلفه. اعاده توزيع او عدم الاخذ بنتايج المعاملات بين الاشخاص المرتبطين لتعكس ما كان قد ينح عن معاملات مماليه بين اشخاص مستقلين. ح. تكون الهييه الجهه المسؤوله عن تطبيق وتفسير هذه التعليمات وتحديد ما اذا كانت المعاملات بين اشخاص مرتبطين تتوافق مع مبدا السعر المحايد او لا割ا لاحكام هذه التعليمات. تعليمات تسعير المعاملات السخه الرسميه الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax * الحييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره (الفصل الثالث) ال-Qabliه للقارنه الماده الخامسه: المعاملات القابله للمقارنه لغراض هذه التعليمات، تكون المعاملات بين اشخاص مرتبطين مماليله للمعاملات المستقله او قابله للمقارنه بها في احدي الحالات الاتيه: .1 المناسبه لتسعير المعاملات. 2. في حال وجود اختلاف جوهري بين المعاملات، اذا تم اجراء تسويه مناسبه علي المؤشر المالي للمعامله المستقله من اجل التخلص من تاثيرات تلك الاختلافات علي المقارنه. ب. لتحديد ما اذا كانت معاملتين او اكثر مماليا لبعضهم البعض، تؤخذ العوامل التاليه بالاعتبار الي الحد الذي تكون هذه العوامل ذات صله اقتصاديه بالمعاملات: خصايص الاصول المنقوله او الخدمات المقدمه. الوثايق التي تؤدي، والاصول المستخدمه، والمخاطر المتحمله من قبل كل شخص بشان المعاملات وتشمل: الوثايق وتشمل - بدون حصر - التصميم والتصميع والتجميع والبحث والتطوير والصيانه والشراء والتوزيع والتسويق والدعايه والنقل والتمويل والاداره، وما شابهها. الاصول وتشمل - بدون حصر - المصانع والعداد واستخدام الاصول غير الملموسه ذات القيمه، والاصول الماليه، وما شابهها، وخصايص الاصول المستخدمه مثل عمرها الافتراض وقييمتها السوقيه وموقعها والحمايه المتوفره ل حقوق الملكيه. المخاطر وتشمل - بدون حصر- مخاطر السوق ومخاطر الخساره ذات الصله بالاستثمار في الممتكبات وال مصانع وال معدات واستخدامها، والمخاطر المرتبطه بنجاح او اخفاق الاستثمار في البحث والتطوير، والمخاطر الماليه الناتجه عن تباين سعر صرف العملات واسعار الفايده، والمخاطر الالتناميه. تعليمات تسعير المعاملات النسبه الرسميه الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax الشروط التعاقديه للمعاملات. 3 الظروف الاقتصاديه التي تجي فيها المعاملات. 4 استراتيجيات العمل التي يتبعها اطراف المعاملات. 5 اي عامل اقتضادي اخر ذو صله بالمعامله. 6 المييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره الاستعمالات المطلوبيه تعليمات تسعير المعاملات النسخه الرسميه الحييه العامه للزكه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره الهييه العامه للزكه والدخل General Authority of Zakat & Tax (الفصل الرابع) الطرق المعتمده لتحديد نتيجه استخدام مبدا السعر المحايد مع المعاملات الماده السادسه: طرق تسعير المعاملات ا. يحدد المقال او العايد وفقا للسعر المحايد لمعامله بين اطراف مرتبطه ب tangيب الطريقه التي ينتج عنها السعر المحايد الاكثر دقه ومناسبه في ظل وقايع المعامله وظروفها. باستثناء ما ورد في الفصل التاسع من هذه التعليمات، يتم تحديد الطريقه الاكثر ملامه لتسعير المعاملات من بين طرق تسعير المعاملات المعتمده والمنصوص عليها في الماده السابعه من هذه التعليمات، ويجب اخذ المعايير التاليه في الاعتبار لاختيار الطريقه الاكثر مناسبه لتسعير المعاملات: نقط القوه والغصغ للطرق المعتمده. ملايمه الطريقه المعتمده مع طبيعه المعامله بين اشخاص مرتبطين، والتي يتم تحديدها من خلال تحليل الوظايف التي يؤديها كل شخص مشترك في المعامله (مع الاخذ في الاعتبار الاصول المستخدمه والمخطر المتحمله). توفر المعلومات الموثوقه اللازمه لتنطبيق طريقه تسعير المعاملات المحدده. 3. مدي تشابه المعاملات بين الاشخاص المرتبتين والمعاملات المستقله لاغراض المقارنه بينهم، بما في ذلك مدي موثوقيه التسويات المقابله التي قد يكون من اللازم اجراها لازاله الفروقات بين تلك المعاملات. الماده السابعه: طرق تسير المعاملات المعتمده ا. طرق تسير المعاملات المعتمده لاغراض الماده السادسه من هذه التعليمات هي كالتالي: طريقه السعر المقارن: يتم من خلالها اجراء مقارنه بين السعر المحدد للممتلكات او الخدمات المنقوله في معامله بين اشخاص ذو علاقه والسعر المفرض للممتلكات او الخدمات المنقوله في معامله مستقله مماليه. تعليمات تسعير المعاملات الشخه الرسميه الهميه العامه للزكه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره الهينه العامه للزكه والدخل General Authority of Zakat & Tax * طريقه سعر اعاده البيع: يتم من خلالها اجراء مقارنه بين الهامش الذي يحققه مشتري الممتلكات في معامله بين اشخاص ذو علاقه من عمليه اعاده بيع هذه المملكات في معامله مستقله بالهامش الذي يحقق في معاملات واعاده البيع معامله بين اشخاص مستقلبين. طريقه التكلفه الاجماليه مخاضا اليها هامش الربح: يتم من خلالها اجراء مقارنه بين هامش ربح التكاليف المتكبه بشكل مباشر وغير مباشر في توريد الممتلكات والخدمات بموجب معامله بين اشخاص ذو علاقه مع هامش ربح التكاليف المتكبه بشكل مباشر او غير مباشر في توريد الممتلكات او تقديم الخدمات بموجب معامله مستقله و مماليه. طريقه صافي هامش الربح للمعامله: يتم من خلالها اجراء مقارنه بين صافي هامش الربح المتعلق باساس مناسب (علي سبيل المثال التكاليف والمبيعات والاصول) يصل عليه شخص في معامله بين اشخاص مرتبطين وصافي هامش الربح المتعلق بنفس الاساس في معاملات مستقله قابله للمقارنه. طريقه تفسيم الارباح: يتم من خلالها التخصيص لكل شخص ذو علاقه مشارك في معامله بين اشخاص مرتبطين جزءا من الارباح ( اوخساير) المشاركه الناتجه عن تلك المعامله بين اشخاص مرتبطين التي يحصل عليها الشخص المستقل او يتوقع الحصول عليها من معامله مستقله قابله للمقارنه. عندما يحدد المقال المالي للوظايف التي يؤديها الشخص ذو علاقه فيما يتعلق بمعامله بين اشخاص مرتبطين علي اساس السعر المحايد باستخدام احدي الطرق المعتمده، يجب تطبيق طريقه تفسيم الارباح بناء علي الارباح المشتركه المتبقيه بعد سداد المقال لهذه الوظايف. ب. بشكل عام لا يكون لاي من الطرق المذكوره في الفقره (ا) من هذه الماده اي افضليه في التطبيق، وللهييه الحق باصدار ووضع ضوابط فيما يتعلق بتحديد طريقه تسير المعاملات الملامه في الدليل الارشادي. الماده الثامنه: استخدام عده طرق لتسعير المعاملات ا. لا يلزم تطبيق اكثر من طريقه لتحديد ما اذا كانت عوايد المعاملات بين اشخاص مرتبطين مبنيه علي اساس السعر المحايد. ب. في حال قام المكلف باستخدام احدي الطرق المعتمده لتسعير المعاملات ورات الهييه بان الطريقه المستخدمه تستوفي الشروط والاحكام ذات الصله المنصوص عليها في هذه التعليمات، فيجب علي تعليمات تسعير المعاملات النسبه الرسميه الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax * الهييه الاخد بالطريقه المستخدمه من قبل المكلف لتحديد ما اذا كانت عوايد المعاملات بين الاشخاص المرتبطين توقع في نطاق الاسعار المحايده. الماده التاسعه: استخدام طرق غير الطرق المعتمده لتسعير المعاملات يجوز للمكلف تطبيق طريقه اخري لتسعير المعاملات غير الطرق المعتمده المنصوص عليها في الماده السابعه من هذه التعليمات، وعليه عبه اثبات عدم مناسبه تطبيق اي من الطرق المعتمده لتحديد سعر محايد يمكن الاعتماد عليه لمعاملاته بين اشخاص مرتبطين، وبشرط ان تكون تلك الطريقه تستوفي احكام وشروط الماده السادسه من هذه التعليمات. الماده العاشره: جمع المعاملات بين اشخاص مرتبطه اذا اجري المكلف معاملتين او اكثر من المعاملات بين الاشخاص المرتبطين في ظل ظروف ووفايع مماليه او مشابهه،ogenous بين المعاملات ارباط اقصادي وثيق او كانت المعاملات متصله بعضها بحيث لا يمكن فصلها او تحليلها بشكل منفصل، فيجوز في هذه الحاله الجمع بين المعاملات بين الاشخاص المرتبطين لاجراء تحليل القابله للمقارنه لاغراض تطبيق طرق تسعير المعاملات. الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره تعليمات تسعير المعاملات السخه الرسميه العربيه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax (الفصل الخامس) نطاق السعر المحايد الماده الحاديه عشر: تعريف نطاق السعر المحايد نطاق السعر المحايد هو مجموعه من الارقام والمؤشرات الماليه المقبوله مبنيه علي اساس السعر المحايد بما فيها - علي سبيل المثال لا الحصر - الاسعار او الهوامش او حصي الارباح الناتجه عن تطبيق طرق تسعير المعاملات الاكثر ملامه وفقا لاحكام الفصل الرابع من هذه التعليمات علي عدد من المعاملات المستقله، وتكون كل منها قابله للمقارنه نسبيا مع المعامله بين الاشخاص المرتبطين بناء علي تحليل القابله للمقارنه الذي تم اجراوه بما يتوافق مع هذه التعليمات. ب. تقوم الهييه بوضع احكام وشروط خاصه بتحديد المؤشر المالي المناسب الواقع في نطاق السعر المحايد في الدليل الرشادي. الماده الثانيه عشر: التسويات والتعديلات من قبل الهييه لا يجوز للهييه عمل تعديل او تسويه علي معامله بين اشخاص مرتبطين او المعاملات المجمعه وفقا لاحكام الماده العاشره من هذه التعليمات اذا رات الهييه بان المؤشر المالي المستمد من تلك المعاملات والذي تم توثيقه بالاستناد علي طريقه تسعير المعاملات المناسبه وفقا لاحكام الفصل الرابع من هذه التعليمات يقع ضمن نطاق السعر المحايد. ب. يجوز للهييه تعديل المؤشر المالي اذا كان المؤشر المالي المستمد من المعامله بين الاشخاص المرتبطين او من المعاملات المجمعيه يقع خارج نطاق السعر المحايد، علي ان يتم تعديل المؤشر المالي بشكل يعكس خصايح الحاله وظروفها باكبر قدر من الدقه وان يقع ضمن نطاق السعر المحايد. الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره تعليمات تسعير المعاملات النسبه الرسميه الهييه العامه للزكه والدخل General Authority of Zakat & Tax (الفصل السادس) محادر المعلومات الماده الثالثه عشر: معلومات المعاملات القابله للمقارنه ا. لا يحق للمكلف استخدام اي معامله قابله للمقارنه او المعلومات المرتبطه بها ما لم تكن المعامله القابله للمقارنه متاحه لدي الهييه او لا يمكن ااتحها. ب. عند اجراء التسويه او التعديل وفقا لهذه التعليمات، لا يجوز للهييه الاستثناء علي معاملات قابله للمقارنه او المعلومات المرتبطه بها ما لم تكن متاحه للمكلف او لا يمكن ااتحها له. ولا يجوز تعديل الوعاء الضريبي في حال لم تكن المعلومات المتعلقه بالمعامله القابله للمقارنه غير متاحه للمكلف. ج. يجوز للهييه قبول استخدام معاملات اجنبيه قابله للمقارنه من قبل المكلف في حاله عدم توفر معاملات محليه قابله للمقارنه. وهي هذه الحاله، يكون علي المكلف عبء الاثبات للهييه بناء علي ظلها، ان المعامله الاجنبيه القابله للمقارنه تستوفي الشروط الوارده في الفصل الثالث من هذه التعليمات، ويجب ان يؤخذ في الاعتبار التاثير عن الاختلافات الجغرافيه وعن اي عوامل اخري علي نتايج المعاملات الاجنبيه القابله لمقارنه، بما في ذلك، علي سبيل المثال لا الحصر، السعر والربحيه. د. يجوز للهييه حسب تقديرها تحديد الشروط والقواعد والقيود المتعلقه باستخدام المعلومات في الدليل الارشادي. الهميه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره تعليمات تسعير المعاملات النسبه الرسميه الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax الهييه العامه للزكاه والدرخل General Authority of Zakat & Tax لطبق الاصل امانه سر مجلس الاداره (الفصل السابع) نموذج الافضاح عن المعاملات بين الاشخاص المرتبطين الماده الرابعه عشر: محتوي نموذج الافضاح ا. علي المكلف ان يقدم الي الهييه مع الاقرار الضريب نموذج الافضاح متضمنا معلومات المعاملات بين الانشخاص المرتبطين، بما في ذلك: 1. المعلومات المتعلقه باشخاص مرتبطين او اشخاص ذو صله بالمعاملات بين اشخاص مرتبطين، بما في ذلك اسماء الاشخاص ودول تاسيسم واقامتهم. معلومات اعاده هيكله الاعمال لمجموعه الشركات متعدده الجنسيات او المكلف. معلومات عن المالك الفعلي والمالك المستفيد (ان وجود) للاشخاص المرتبطين، بما في ذلك الاسم ودوله التاسبيس والاقامه ونسبه الملكيه. اجمالي الايرادات واجمالي المصروفات وقيمه طفي الربح او الخساره كما هو مقدم اقرار ضريبه الدخل عن السنه الضريبيه للاقرار. معلومات عن نوع العلاقه بين اشخاص ذو صله بالمعاملات واشخاص مرتبطين وطبيعتها. وصف لطبيعه الاعمال، او الانشطه التجاريه الخاصه بالاشخاص المرتبطين والمعاملات بينهم. تفاصيل المعاملات، بما في ذلك اجمالي قيمه المقابل وطبيعه الايراد والدخل وطبيعه المدفوعات والنفقات. الطريقه المتبعه لتسعير المعاملات وفقا لاحكام الفصل الرابع من هذه التعليمات. افاده المكلف عما اذا كان قد ابرم معامله بين اشخاص مرتبطين او اي معامله بدون مقال او بمقابل غير نقدي (مثل المقياضات والصفقات) خلال الفتره الخريريه محل الاقرار الخريري. وفي حال اقرار الشخص المكلف ابرامه لمعامله بين اشخاص مرتبطين او اكثر، يجب علي المكلف تقدم بيان بتفاصيل هذه المعاملات. بما في ذلك المعلومات المتعلقه بالقيمه السوقيه العادله للمقابضات او المقابل المستلم، -حيثما ينطبق. تعليمات تسعير المعاملات النسخه الرسميه الطينه العامه للزكه والدخل General Authority of Zakat & Tax * .10 الاقرار عما اذا كان Spch يتحف بلالواتق المتعلقه بتسعير المعاملات وفقا (الفصل الثامن) من هذه التعليمات، بما في ذلك الملف الرييس والملف المحلي. ب. يقدم المكلف نموذج الافحاح عن المعاملات بين الاشخاص المرتبطين الي الهييه خلال مايه وعشرون (120) يوما من بعد نهايه السنه الماليه. ويجب ان تحدد الهييه الاجراءات الاداريه المتعلقه بتقدم نموذج الاحصاح عن المعاملات بين الاشخاص المرتبطين في الدليل الارشادي. ج. بالاضافه الي ما سبق، علي المكلف تقديم شهاده من المحاسب القانوني المزحي له بمزاوله المهنه في المملكه يحرح فيها بانه يتم التقيد بسياسه المجموعه المتبعه لتسعير المعاملات وتطبيقها بدون اضافه فيما يتعلق بالمكلف في المملكه. د. يجوز للهييه وفقا لتقديرها توجيه اسيله اضافيه علي شكل قايمه استجواب او اي شكل مشابه اخر تحدد الهييه للاشخاص الاطراف او المشاركين في المعاملات بين الاشخاص المرتبطين. تعليمات تسعير المعامل النسخه الرسميه العينه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax (الفصل الثاني) الوثايق الماده الخامسه عشر: التزامات عامه اللهيه الحلاجه في ان تطلب اي معلومات متعلقه بالمعاملات بين الاشخاص المرتبطين التي تراها لازمه تاديه مهامها التنظيميه وتحقيق اهداف هذه التعليمات. ب. بدون اخلال بما ورد في الماده التاسعه عشر: الاستثناءات) من هذه التعليمات، علي المكلف الذي يكون طرقا في معامله بين الاشخاص المرتبطين ان يتحفظ بالوثايق التي تثبت ان هذه المعاملات تتم علي اساس السعر المحايد. ج. علي المكلف الاحتفاظ بالوثايق الكافيه التي تënصن معلومات وتحلبلات اقتصاديه لاثبات ان شروط معاملاتها البينه تتم وفق لمبدا السعر المحايد ويجب ان تكون تلك الوثايق متاحه للمراجعه من قبل الهييه عند الطلب. د. يجب تزويد الهييه بالوثايق المرتبطه بالمعاملات بين الاشخاص المرتبطين بناء علي طلب من الهييه خلال المده التي تتحدثها الهييه، علي الا تقل المده عن للانون (30) يوما من تاريخ الطلب. الماده السادسه عشر: الملف الرييس ا. علي المكلف الاحتفاظ بملف رييس يتضمن المعلومات الخاصه بالاعمال العالميه وسياسات تسعير المعاملات الخاصه بمجموعه الشركات متعدده الجنسيات التي ينتمي اليها المكلف، ويتاح هذا الملف للهينه بناء علي طلبها، ويجب ان يتضمن الملف الرييس المعلومات الاتيه: 1. الهيكل التنظيمي لمجموعه الشركات متعدده الجنسيات الذي يوضح ملكيه الكيانات التابعه للمجموعه والموقع الجغرافي لها. 2. وصف الاعمال مجموعه الشركات متعدده الجنسيات يشمل ما يلي: العوامل ذات التاثير علي ارباح الاعمال. (ا) الحييه العامه لالكامه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امايه سر مجلس الاجداره تعليمات تسعير المعامل النسخه الرسميه العاليه العامه للزكاه والادخيل General Authority of Zakat & Tax حقق الاصل امانه سر مجلس الاداره الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax * وصف لسلسله التوريدات لاهم المنتجات والخدمات التي تقدمها المجموعه من حيث حجم (ب) المبيعات، بالاضافه الي اي منتجات وخدمات اخري تمثل اكثر من خمسه بالمانكه (٥٤) من مبيعات المجموعه. قايمه الاتفاقيات لتوفير الخدمات المبرمه بين اضاء مجموعه الشركات متعدده الجنسيات او اي ترتيب مشابه، بخلاف خدمات البكت والتطوير، وبشمل ذلك وصف قدرات المواقع الرييسيه التي يتم تقديم الخدمات منها وسیاسات تسعير المعاملات الخاصه بتوزيع تكاليف الخدمات وتحديد الاسعار المستحقه عن الخدمات المقدمه داخل المجموعه. (د) الاسواق الرييسيه لمنتجات المجموعه وخدماتها. تحليل وظيفي يوضح القيمه المضافه من قبل الكيانات التابعه للمجموعه، ويشمل ذلك المهام (٥) المنوط بها، والاصول الاكثر استخداما، واكبر المخاطر المتحمله. وصف لاهم الصفقات الخاصه ابعاده هيكله الاعمال وعمليات الاستجهاد والتصفيه خلال السنه (٩) الضربيه. الاصول غير الملموسه لمجموعه الشركات متعدده الجنسيات، وتشمل ما يلي: وصف عام الاستراتيجيه مجموعه الشركات متعدده الجنسيات لتطوير الاصول غير الملموسه (ا) واملاها والانتفاع منها، بما في ذلك موقع مراكز البحث والظوير الرييسه واداره البحث والتطوير. فالمه بالاصول غير الملموسه التي تملكها الكيانات التابعه لمجموعه الشركات متعدده الجنسيات (ب) ذات الاهميه لاغراض تسعير المعاملات مع تحديد هوبه المالك القانوني والمالك الفعلي لهذه الاصول. قايمه الاتفاقيات المبرمه بين اشخاص مرتبطين فيما يتعلق بالاصول غير الملموسه، بما في ذلك اتفاقيات خدمات البحث واتفاقيات منح التراخيص والاليات المتبعه لتوزيع التكلفه. سياسات تسعير المعاملات لدي المجموعه فيما يتعلق بالبحث والتطوير والاصول غير الملموسه. معلومات نقل ملكيه الاصل غير الملموسه او حق فيها بين الاشخاص المرتبطين خلال السنه الضريبه، بما في ذلك تحديد الكيانات والدول والمقابل ذو صله. معلومات عن الانشطه الماليه بين الكيانات التابعه لمجموعه الشركات متعدده الجنسيات، والتي تشمل ما يلي: تعليمات تسعير المعاملات النسبه الرسميه الهييه العامه للزكه واللحل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره الهييه العامه للزكه واللحل General Authority of Zakat & Tax * وصف عام لكيفيه تمويل المجموعه، بما في ذلك اهم صفقات التمويل المبرمه مع ممويلين مستقلين. تحديد اغضاء مجموعه الشركات متعدده الذين يقومون بتاديه اعمال تمويل رييسه (ب) للمجموعه ودول تاسيها ومقر ادارتها. سياسات تسعير المعاملات الخاصه لمجموعه الشركات متعدده الجنسيات بشان عمليات التمويل (ج) بين الاشخاص المرتبطين. معلومات عن الاوضاع الماليه والضريبه الخاصه بمجموعه الشركات متعدده الجنسيات، وتشمل: القوايم الماليه المWOCCه لمجموعه الشركات متعدده السنه psiteت عن السنه الضريه محل الاقرار المعده لاغراض الاقرار المالي او لاغراض نظاميه او اداريه او ضريبيه او غيرها. فاثمه باتفاقيات التسعير المبرمه بين مجموعه الشركات متعدده连جستات والهييات الضريبيه. والقرارات التفسيريه الضريبيه المتعلقه بتوزيع الايرادات قيما بين الدول. لب. يجب تزويد الهييه بالملف الرييس او جزء منه بناء علي طلب من الهييه خلال المده التي تتحدثها الهييه، علي ال تقل المده عن ثالثين (30) يوما من تاريخ الطلب. الماده السابعه عشر: الملف المحلي ا. يتعين علي المكلف ان يتحفظ في جميع الاوقات بملف محلي يتضمن معلومات مصطه عن جمع معاملاته مع اشخاص مرتبطين، وان يقوم بتزويد الهييه بالملف او جزء منه بناء علي طلب حتي من الهييه، ويجب ان يتضمن الملف المحلي ما يلي: 1. معلومات المكلف، وتشمل ما يلي: وصف لهيكل اداره المكلف وهيكله التنظيمي ووصف للافراد الذين ترفع اليهم تقارير اداره المكلف (ا) والدول التي تقع فيها المقرات الرييسه لموافاه الافراد. وصف تفصيلي لاعمال المكلف واستراتيجيته، بما في ذلك بيان بعمليات اعاده الهيكله او عمليه نقل ملكيه اصول غير ملموسه او نقل حق فيها والتي شارك فيها او تاثر بها المكلف خلال السنه الضريبه الحاليه والسنه التي تسابقها، مع شرح جوانب هذه المعاملات المؤثره علي الكيان المحلي ومناغسيه الرييسين. تعليمات تسعير المعاملات السخه الرسميه الهينه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره الهينه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax * الوثايق الخاصه باهم المعاملات بين اشخاص مرتبطين علي ان تënضمن المعلومات الاتيه فيما يتعلق بالمعاملات بين الاشخاص المرتبطين التي يشارك فيها المكلف بشكل عام: وصف للمعاملات بين الاشخاص المرتبطين- علي سبيل المثال لا الحصر- معاملات توفير خدمات التصنيع وشراء السلع وتقدمي الخدمات والقروض والضمانات الماليه وضمانات حسن التنفيذ وترابيض الاصول غير الملموسه والسابق الذي تجي فيه هذه المعاملات. قيمه المدفوعات والايرادات داخل المجموعه لكل فيه من المعاملات بين الاشخاص المرتبطين التي يشارك فيها المكلف، وتشمل - علي سبيل المثال لا الحصر- المدفوعات والايرادات عن البضاح والخدمات والاتوات والتعاونه مقسمه حسب الدوله التي يقيم فيها المكلف او المستفيد الاجنبي هويه الاشخاص المرتبطين المشاركين في كل فيه من المعاملات بين الاشخاص المرتبطين والعلاقه فيما بينهم. نسخ من جميع الاتفاقيات المبرمه من قبل المكلف للمعاملات داخل المجموعه. مقارنه تفصيليه وتحليل الوظايف الخاصه بالملكه والاشخاص المرتبطين ذوي الحله فيما يتعلق بكل فيه من المعاملات بين الاشخاص المرتبطين ومتضمنه اي تغيرات من السنوات السابقه ان وحد. اشاره الي طريقه تسعير المعاملات الاكثر مناسبه لغه المعامله واسباب اختيار تلك الطريقه. (9) هوبه雛ش المرتبط الذي يتم اختياره للاختبار -حيثما ينطبق -وشر اسباب اختياره. ملخص للافتراضات المعمول بها في تطبيق طريقه تسعير المعاملات. شرح الاسباب اجراء تحليل لعده سنوات حيثما ينطبق. فالمعه ووصف للمعاملات (الداخليه او الخارجيه) المستقله القابله للمقارنه - ان وجدت - بالاضافه الي المعلومات الخاصه بالمؤشرات الماليه ذات العلاقه بالاشخاص المستقله التي يستند اليها في تحليل تسير المعاملات، بما في ذلك وصف للايه البحث علي المعلومات المقارنه ومصدر المعلومات. التسويات التي تم اجراها (ان وجدت) وتحديد ما اذا كان قد تم عمل التسويه علي نتايج Spack (ك) المختبر او المعاملات المستقله المماليه واكلاهما. تعليمات تسعير المعاملات النسبه الرسميه الميييه العامه للرزكه والدخل General Authority of Zakat & Tax حقيق الطل امانه سر مجلس الاداره الهييه العامه للزكه والدخل General Authority of Zakat & Tax * وصف اسباب استنتاج تسعير المعاملات ذات الحله علي اساس مبدا السعر الم079د عند تطبيق (ل) طريقه تسعير المعاملات المحدده. المعلومات الماليه المستند اليها في تطبيق طريقه تسعير المعاملات. (م) نسخه من اتفاقيات التسعير القايمه التي لا تكون الهييه طرفا فيها والقرارات التفسيريه الضريبيه (ن) الصادره فيما يخص المعاملات بين المكلف والاشخاص المرتبطين. تحليل کامل وشامل للقطاع الذي يزاول فيه雉ض انشطته، بما في ذلك علي سبيل المثال ل الحصر: اكبر المنافسين. (ي) تحليل نقط القوه والضعف والفرض والتهديدات (ب) قدرات الموردين. (ج) قدرات المشترين. (د) مي توافر البدايل. (o) الحجم (9) اتجاهات العرض والطلب. (j) متطلبات الدخول للقطع. (ح) اهم الاسواق الدوليه المستهدفه. (ط) الحصه السوقيه. (ي) طريق التوصيل. (ك) المعلومات الماليه والتي تتضمن ما يلي: ٤. القوايم الماليه السنيه الموحده للمكلف عن السنه الخريريه المعنيه، علي ان يتم تقديم القوايم (ا) الماليه المدفقه - ان وجدت - او القوايم الماليه غير المدقه في حال عدم توافر القوايم المدفقه. جداول المعلومات والتوزيع التي توضح العلاقه بين البيانات الماليه المستخدمه في تطبيق طريقه تسير المعاملات والقوايم الماليه. تعليمات تسعير المعاملات السخه الرسميه العربيه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax ب. علي المكلف تزويد الهييه بناء علي طلبها بالملف المحلي او الجزء المطلوب منه خلال المده التي تحددها الهييه علي الا تقل المده عن ثلانين (30) يوم من تاريخ الطلب. الماده الثامنه عشر: التقرير الخاص بكل دوله ا. يجب علي الشخح الذي يعتبر الكيان الام النهايي او الكيان البديل للشركه الام النهاييه (ان وجود) لمجموعه الشركات متعدده الحنسيات ان يقدم الي الهييه التقرير الخاص بكل دوله عن كل سنه ضريبه، متضمنا المعلومات والمسندات المنصوص عليها في هذه التعليمات والدليل الارشادي وذلك في موعد اقصاه التاريخ المنصوص عليه بالفقره (د) من هذه الماده. ب. يجب علي الكيان التابع لمجموعه الشركات متعدده الجنسيات والذي لا يعتبر الكيان الام النهايي للمجموعه المتعدده الجنسيات او الكيان البديل لشركه الام النهاييه للمجموعه، ان يقدم الي الهييه التقرير الخاص بكل دوله بما يتوافق مع احكام هذه التعليمات والدليل الارشادي عن السنه الضريبيه لمجموعه الشركات متعدده الجنسيات التي يتبعها وذلك في موعد اقصاه التاريخ المحدد في الفقره (د). من هذه الماده، وذلك في حال استيفاء جميع الشروط التاليه: 1. ان يكون الكيان مكلف في المملكه او شخص خضع للزكاه فيها ان لم يكن مكلف. ان تنطيق احد الشروط التاليه: لا يكون الكيان الام النهايي لمجموعه الشركات متعدده الجنسيات او الكيان البديل لشركه الام (1) النهاييه للمجموعه ملزم بتقدمي تقرير كل دوله في دوله اقامته الخرينيه. ان يكون الكيان الام النهايي لمجموعه الشركات متعدده الجنسيات او الكيان البديل للشركه الام (ب) النهاييه للمجموعه مقيما لاغراض الضريبه في دوله تكون طرفا في اتفاقيه دوليه ساريه في الموعد المحدد في الفقره (د) من هذه الماده ولا تكون طرفا في اتفاقيه سلطه مختصه مؤهله تكون المملكه طرفا فيها ساريه في الموعد المحدد في بالفقره (د) من هذه الماده. ان يكون الكيان الام النهايي لمجموعه الشركات متعدده الجنسيات او الكيان البديل للشركه الام النهاييه للمجموعه مقيم لاغراض الضريبه في دوله تكون طرفا في اتفاقيه سلطه مختصه مؤهله سياريه مع المملكه ولا تقوم بتطبيق التبادل التقاني للمعلومات او كان التطبيق معلق فيها او تعليمات تسعير المعاملات النسخه الرسميه الهييه العامه للزكه واللحل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سمر مجلس الاداره الهييه العامه للزكه واللحل General Authority of Zakat & Tax * في حال امعالها المستمر بتقدم التقرير الخاص لكل دوله الي المملكه تلقاييا فيما يخص مجموعه الشركات متعدده الجنسيات والتيlogueها كان تابع لها في المملكه. ج. في حاله وجود اكثر من مكلف في المملكه تابع لنفس مجموعه الشركات المتعدده الجنسيات والذين ينطبق عليهم شرط او اكثر من الشروط المنصوص عليها في الفقره الفرعيه (2) من هذه الماده، يجوز لمجموعه الشركات متعدده الجنسيات تعين احد تلك الكيانات لتقدم التقرير الخاص بكل دوله فيما يتعلق بالسنه الضريبيه محل الاقرار وذلك خلال مده اقصاها التابريخ المحدد في الفقره (د) من هذه الماده مع اخطار الهييه بان التقرير الخاص بكل دوله مقدم نيابه عن كافه المكلفين الاخرين التابعين لذات المجموعه متعدده الجنسيات. د. يجب تقدمي التقارير الخاصه لكل دوله وفقا للصفه التي تتحدثها الهييه وذلك لمده لا تتجاوز الاثني عشر (12) شهرا التاليه للسنه الضريبيه لمجموعه الشركات متعدده الجنسيات. م. يتم تحديد نماذج التقارير الخاصه بكل دوله والمعلومات والتفاصيل عن محتوهاها في الدليل الارشادي. و. يجب علي كل مكلف تابع لمجموعه الشركات متعدده الجنسيه بما في ذلك الكيان الام النهايي والكيان (120) البديل للشركه الام النهايه للمجموعه ان يقوم باشعار الهييه خلال مده لا تتجاوز مايه وعشرون يوما من نهايه السنه الضريبيه عن هويه الكيان المبلغ التابع للمجموعه والدوله التي يقوم بتقدم التقرير الخاص بها ز. يجب علي الشخص الذي يكون عضوا في مجموعه الشركات متعدده الجنسيات التي يزيد مجموع ايراداتها (3,200,000,000) (الموده علي 3,200,000,000) (الموده علي 3,200,000,000) (الموده علي 3,200,000,000) الماليه المووده للسنه الضريبيه التي تسبق السنه الضريبيه للاقرار ان يقوم بتقدم التقرير الخاص بكل دوله للهييه والاشعار المنصوص عليه في الماده الثامنه عشر من هذه التعليمات. ج. تقوم الهييه بتحديد الصيغ والنماذج المتعلقه بالتقارير والاشعارات المذكوره في هذه الماده. ط. تقدم جميع المستندات والاشعارات المنصوص عليها في هذه الماده الي الهييه بالغه والصيغه التي تحددها الهييه. الماده التاسعه عشر: الاستثناءات ا. لا يكون الاشخاص التاليين بالاحتفاظ بالوثايق والمستندات المذكوره في الماده السادسه عشره والماده السابعه عشره من هذه التعليمات باستثناء ما ورد صراحه في هذه التعليمات خلاف ذلك: تعليمات تسير المعاملات النسبه الرسميه الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax * .الاشخاص الطبيعيين. المشيات الصغيره. ب. بخلاف ما ورد اعلاه في هذه الماده، يجوز للهييه - بحسب تقديرها - توجيه اي شخص اعداد وحفظ الوثايق المتعلقه بالمعاملات بين الاشخاص مرتبطين ومطالبه ذلك الشخص بتوفير تلك الوثايق خلال المده التي تحددها الهييه علي الا تقل عن (30) للانين يوما من تاريخ طلب الهييه لها وذلك في اي من الحالات الاتيه: اذا كانت المعاملات بين الاشخاص المرتبطين تنتم مع اشخاص مقيمين او متواجدين في مناطق اقتصاديه خاصه تقع في المملكه. اذا كانت المعاملات بين الاشخاص المرتبطين تنتم مع اشخاص تم اعفاهيم او استثنايم صراحه من التزامات الاقرار الضريبي او الزكوي في المملكه. اذا رات الهييه ان احدي الحالات المنصوص عليها في الفقره الاولي من الماده الثالثه والسنين من النظام قد تحققت. اذا قدم الشخص طلبا لاجراء تعديل او تسويه مقاله وفقا للفصل العاشر من هذه التعليمات. اذا كان حصول الهييه علي الوثايق المطلوبه ضروريا لاستيفاء الالتزامات الدوليه للملكه. الهييه العامه لزركه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره تعليمات تسعير المعاملات السخه الرسميه الحييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره الحييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax (الفصل التاسع) التسويات المقاله الماده العشرون: التسويات المقاله في دول اخري ا. في حال مشاركه المكلف في معامله بين اشخاص مرتبطين مع شخص غير مقيم متواحد في دوله ابرمت معها المملكه اتفاقيه دوليه ضريبيه، وقامت الهييه المختصه في تلك الدوله بعمل او اقتراح تسويه للوعه الضريب لذلك الشخص غير المقيم استنادا الي مبدا السعر المحايد وذلك فيما يتعلق بالمعامله بين اشخاص مرتبطين، تقوم الهييه بما يلي: 1. دراسه مدي ملامعه التسويه مع مبدا السعر المحايد،})(التي حال تبين للهييه ان التسويه تتوافق مع مبدا السعر المحايد من حيث المبدا والقيمه، فعلي الهييه اجراء التسويه مناسبه للوعاء الضريبي للمكلف المقيم وذلك لتفادي الاثار الافتتاحيه التي تترتب علي الازدواج الضريبي. اذا تبين للهييه عدم مناسبه التسويه التي اجرتها الهييه الاجنبيه المختلفه، فعلي الهييه التواصل مع الهييه الاجنبيه المختلفه وفقا للاجراءات المنصوص عليها في الاتفاقيه الدوليه ذات العلاقه بين المملكه والدوله الاخري. الماده الحاديه والعشرون: طلب اجراء التسويه المقاله يجب علي المكلف تقدم طلب الي الهييه موحما فيه جميع المعلومات اللازمه لدعم طلبه اجراء تسويه مقابله لكي يتسني للهييه القيام اجراء التسويه. الماده الثانيه والعشرون: رفض طلب اجراء التسويه المقاله ا. يجوز للهييه لرفض اجراء التسويات المقابله في اي من الحالات الاتيه: اذا كانت المعامله - او جزء منها - وهميه او صوريه او اذا كان الهدف الرييس من اجراها هو تقليص الانعاء الضريبيه بحيث تنطبق عليها احكام الفقره (ا) من الماده الثالثه والستثمن من النظام. تعليمات تسعير المعاملات السخه الرسميه الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax في حال صدور قرار نهايي من الجهه القضاييه المختصه فيما يخص المضوع محل مطالبه المكلف ولم يعد هذا القرار فابلا لنطعن. ب. تسري احكام التقدم المقرره بموجب الماده الخاصه والستين من النظام لاغراض هذه الماده. الهييه العامه للزكه واللحل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره اللقول لمتلا لمتلا لمتلا لمتلا لمتلا لمت تعليمات تسعير المعاملات النسبه الرسميه الهينه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax (الفصل العاش) اجراءات التدقيق الماده الثالثه والعشرون: اجراءات التدقيق تقوم الهييه اتباع قواعد واجراءات التدقيق المنصوص عليها في الماده الثانيه والستين نظام ضريبه الدخل والقواعد المنصوص عليها في الدليل الارشادي عند التدقيق علي المعاملات بين الاشخاص المرتبطين. الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الادارقه تعليمات تسعير المعاملات النسخه الرسميه الهينه العامه للزکاه والدخل General Authority of Zakat & Tax (الفصل الحادي عشر) التعديل والTQSSIR الماده الرابعه والعشرون: الادله الارشاديه يجوز بمواققه من المحافظ اصدار الادله الارشاديه لتسعير المعاملات. الماده الخامسه والعشرون: تفسير التعليمات يتم تفسير جميع مواد النظام ولوايحه التنفيذيه بما يتوافق مع مواد هذه التعليمات. العلنيه العامه للزكاه والدرخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره تعليمات تسعير المعاملات النسبه الرسميه الهييه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax * (الفصل الثاني عشر) الاحكام الختاميه الماده السادسه والعشرون: احكام عامه تشر تعليمات تسعير المعاملات في الجريده الرسميه وعد نافحه من تاريخ نشرها وذلك بما لا يخل بالنظام. المرونه العامه للزكاه والدخل General Authority of Zakat & Tax طبق الاصل امانه سر مجلس الاداره تعليمات تسعير المعامل النسخه الرسميه