gstc_gov_sa · decision · processed · 21 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-243413: رقم (Z-243413-2024) الصادر في الاستيناف المقدم برقم في الدعوي المقامه المستالف من/المكلف المستالف ضده سجل تجاري رقم (....) رقم مميز (....) المستالفه/المستالف ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك ضدها الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثاني من 2025/05/26، اجتمعت الداره الاستانافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي (13957) وتاريخ 2026 / 1444/02/26 الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ/ الوثايق وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 05/2024/10/06 من / هويه وطنيه رقم (…) بصفته وكيل للشركه المستانفه بموجب وكاله رقم (…) بتاريخ 05/08/2024/10/06 الزكاه والضريعه والجمارك بتاريخ 10/06/2024/10/06 علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات Z-233286- (IFR-2024-233286) ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (2024-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2020 م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريعه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: تعديل اجراء المبعي عليه/ هييه الزكاه والضريعه والجمارك، في مواجهه المبعيه / شركه ... (رقم مميز ...) المتعلق بند حصه الشركه في ارباح شركات مستثمر فيها بملغ قدره (3,376,857) ثلايه ملابين والثلثامه وسته وسبعون الف وثمانمايه وسبعه وخمسون ريال العام 2020م، وفقا لما هو موضح في الاسباب. ثانيا: رفض ما عاد ذلك من اعتراضات للمدعيه / شركه ... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليها/ هييه الزکاه والضريبه والجمارات، متعلقه بالربط محل الدعوي. الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-243413:رقام رقم (Z-243413-2024) الصادر في الاستياف المقيود برقم وحيث لم يلق هذا القرار قبوله لدي المكلف فتقدم بلالهك استيافيه لطاعت عليها الداره وتضعت ما ملحصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار داره الفصل، وفيما يخش بند (القروض) يطالب المكلف بالغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس ان القروض مولت استثمارات لم تحسم من الوعاء الزكويي نظرا لانها ضنفت في القوايم الماليه ضمن الاصل متداوله بسمي استثمارات في اوراق ماليه للاتجار. وفيما يخص بند (استثمارات في اوراق ماليه للاتجار)، يطالب المكلف بالغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس ان الاستثمارات طويله اجل والهدف منها هو البحيل والحصول علي العايد وليست لغرض المتاجره او البيع حتي وان تم تصنيفها كاستثمارات متاحه للبيع فانها تصنف طويله اجل. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، فتقدمت با ستثنافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استثنافيه تضمنت ما ملحضه التي: ففيما يتعلق با ستيناف الهييه علي قرار داره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش بند (رحه الشركه في ارباح شركات مستثمر فيها)، توضح الهييه بانها قامت بتعديل اقرار المكلف وحسم بند الاستثمارات في شركات تابعه وزميله بطريقه حقوق الملكيه طبقا للقوايم الماليه للشركات المستثمر فيها بر صيد اخر المده حسب قايمه التغيرات في حقوق الملاك بملغ (247,610,067.29) ريال من الوعاء الزكوي دون التعديل علي صافي الربح وذلك استنادا للفتره (4) الماده (الخامسه) من للالينه التفيديه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار رقم (2216) وتاريخ (1440/7/7) واضافت بانه تم قبول اعتراض المكلف قبولا جزيا وذلك بتعديل رصيد الاستثمارات من وعاء الزكاه بالقيمه الدفتريه الظاهره في القوايم الماليه المدقه بقيمه (252,915,647) ريال بدلا من (247,610,667.29) ريال مع عدم التعديل بحصه الشركه ضمن صافي الربح المعدل، حيث بالطلاع علي الربط المعدل يظهر انه تم حسب الاستثمارات برصيد اخر المده وفقا للقوايم الماليه للمكلف بقيمه (252,915,647) ريال، وبمراجعه ايضاح رقم (10) من القوايم الماليه يënضح بان حصه المكلف من الربح بقيمه (3,376,857) ريال، و تطبيقا للمبدا الصادر رقم (32-24) (Z) وتاریخ 2024/05/14 م والذي اوضح كيفيه المعالجه الزكويه للاستثمارات - طريقه حقوق الملكيه- وذلك في حال كان المكلف يستخدم طريقه حقوق الملكيه في معالجه الاستثمارات فيجق له حسم حصته من ارباح او خساير الشركات المستثمر فيها وذلك بتعديل طفي الربح (الخساره) بحصته مع مراعاه تعديل قيمه الاستثمارات التي يتم حسها من الوعاء، ولكن قامت الدايره مصدره القرار محل الاستثناف بتعديل قرار الهييه باستبعاد حصه الشركه في ارباح الشركه التابعه بمبلغ (3,376,857) ريال وحسم الاستثمارات برصيد امل المده (277,159,678) ريال مع عدم الاخذ بالاعتبار مبالغ الاضافه والتوزيعات والتسويات التي تمت علي رصيد الاستثمارات خلال السنه وفقا لايضح (10) في القوايم الماليه هذا www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-243413: رقم (Z-243413-2024) الصادر في الاستثناف المقدير رقم غير صحيح ومجان للصواب، وعليه تستالف الهييه علي ما انتهي اليه قرار الفصل وتطالب بحسم حصه الشركه من ارباح الشركات المستثمر بها من الربح المعدل، وفرض قرار الفصل بحسم الاستثمار بر صيد اول المده وذلك لوجود اضافه وتوزيعات ارباح وتوسويات تمت خلال العام وبالتالي يكون تاثيرها مخفي لرصيد الاستثمار اول المده ليصبح (249,538,790) ريال بدلا من (277,159,678) ريال، وعليه تطالب الهييه بحسم الاستثمارات من الوعاء الزكي برصيد اخر المده بقيمه (249,538,790) ريال تحامل الهييه بحسم الاستثمارات من الوعاء الزكي برصيد اخر المده بقيمه (249,538,790) ريال ويعلي له بقيمه (277,159,678) ريال، يعد حجم ابراج الشركات المستثمر بها، بدلا من حجم رصيد اول المده بقيمه (277,159,678) ريال، وعليه تطالب الهييه بالارغاء قرار دايره الفصل، كما تكتظ الهييه بحقها في تقدم المزيد من الردود والايضاحات الي ما قبل اقبال باب المرافع. وفي يوم الثالثه بتاريخ 05/06/2025م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام السنه 09:00 ص بحضور اعضايها المدونه اسماثهم في المحضر عبر التوا اصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعدا استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمrkيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ: والمساله وبالنداء علي الخصوم، ضرعت متمثله الهييه / ... هويه وطنيه رقم (....) بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريه والجمarks للشؤون القانونيه رقم (....) وتاريخ ويسؤال متمثله الهييه عما تود اضفته، افرادت بانها تتمسك بما سبق تقدمه في هذه الحوي. وحيث تبين للداره حاجه الحوي لمزيد من الدراسه والتنامل، عليه قررت الداره تاجيل النظر في الحوي الي جلسه الاثنين بتاريخ 25/05/26 م. وفي يوم الاثنين بتاريخ 25/05/26 م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل لجستها في تمام 11:00 است. 13:50 بصور اعشاها المده اسماعهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاراعات التقاضي المريي عن بعدا استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمركه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ: ويعت تم اققال باب المرصفه والمداوله وحيث ان هذه الجلسه مخصصه للنطق بالقرار. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-243413:رقام رقم (Z-243413-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبيز للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفق للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبولين شكل، حيث قدمنا ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراثهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (مصاريف نظاميه لعام 2017) ومحيث تحت (الفقره رقم (4) من الماده (الخامسه) من اللازحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزي رقم (2216) و تاريخ 07/07/1400 ه انه: "الاستثمارات في منشاه داخل المملكه غير المتابوره، اذا كانت تلك المنشاه مسجله لدي الهييه، وتخضع لجابيه الزكاه بموجب اللازحه. ولا تعد الاصول المؤجره تمويلا في الدفاتر التجاريه للمؤجر استثمارا يجسم من وعاء الزكاه مها كان تبويها في القوايم الماليه، وكذلك لا تعد القروض المدينه او التمويل المساند او الاضافي وما في حكمها الممنوحه للمنشاه المستثمر فيها استثمارا يجسم من وعاء الزكاه، وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف بين الطرفين في اجراء الهييه بسم رصيد الاستثمارات بالوعاء الركوي وفقا لنسيه التمكاني في حقوق الملكيه هي الشركات المستثمر فيها دون التعديل علي صافي الربج المعدل، بينما يطالب المكلف بتعديل نتيجه العام بحسم ارباح الاستثمارات لكونها مزكاه لدي الشركات المستثمر فيها، وباطلاع الداره علي ملف الدعوي وما تضمنه تبين لها ان استثناف الهييه يكمن في رفضها لقرار الفصل بحسم الاستثمار برصيد اول المده وذلك لوجود اضافه وتوزيعات، حيث تطالب الهييه بحسم الاستثمار من الوعاء الزكي برصيد اخر المده بعد حجم ارباح الشركات المستثمر بها، عليه وباطلاع الداره علي قرار داره الفصل والذي اتتهي الي قبول حسم الاستثمار برصيد اول المده، تبين لها بان الداره المصدره للقرار لم تاخذ بالاعتبار بالغ الاضافه والتوزيعات والتسويات التي تمت علي رصيد الاستثمارات خلال عام النزاع وذلك حسب ما تم توجيه ضمن القوايم الماليه وايضاحاتها للمكلف، عليه فان الاجراء الصحيح هو ما اوضحته الهينه ضمن لايحه استثنافها والذي يتمثل بحسم (249,538,790) ريال والذي يمثل رصيد اخر المده (252,915,647) ريال مطروكا منه ارباح الشركات المستثمر فيها (3,376,857) ريال مع تعديل الربح المعدل بحصه الشركه في ارباح الشركات المستثمر فيها، كما انه بحسب مخكره اعتراض المكلف امام دايره الفصل تبين انه اشار بان طلبه يتمثل بمطالبته بتعديل صافي الربح بارباح الشركات التابعه وحسم رصيد الاستثمارات من الوعاء بدون حصه الشركه من الربح وهذا ما اKDت عليه الهييه ضمن لايحه استثنافها، الامر الذي تثتهي معه الداريه الي قبول استناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حده الشركه في ارباح شركات مستثمر فيها بمبلغ (3,376,857) ريال لعام 2020. الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-243413: رقم (Z-243413-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم وحيث انه بخصوص استثناف المكلف علي بقيه البنود محل الدعوي، وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بحملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من ماعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السابقه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي تصلت اليها في منطوقه، وحيث لم تلاحظ هذه الدايره ما يستحيي الاستدirk او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، Amar الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه ....، سجل تجاري رقم (....) رقم ميز (....) وهينه الزکاه والضريه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفضل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2024-233286) الصادر في الدعوي رقم (Z-233286-2024) الزكوي لعام 2020م. ثانيا: وفي الموضوع: - قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشركه في ارباح شركات مستثمر فيها بmbلغ (3,376,857) ريال لعام 2020م. 2 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (القروض بمبلغ 314, 953, 296 ريال لعام 2020م. 3 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (استثمارات في اوراق ماليه للاتجار بمبلغ 146,473,189 ريال لعام 2020م). www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-243413:قرار رقم (Z-243413-2024) الصادر في الاستيناف المقدم برقم عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني