gstc_gov_sa · decision · processed · 43 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-94966 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZI-94966-2022) في الدعوي المقامه من/ المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 2023/11/09م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات وضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الاستاذ/ ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2022/02/09م، من / شركه .... والاستيناف المقدم بتاريخ 2022/02/10م من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2021-1960) الصادر في الدعوي رقم (-ZI-17617-2020) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي للاعوام من 2014م الي 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا : اثبات انتهاء الخلاف فيما يخص بنود الاعتراض علي الربط الزكوي الضريبي لعام 2018م. ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي بند فرق الرواتب والاجور لعامي 2014م و2015م. ثالثا: اثبات انتهاء الخلاف حول بند مكافات الموظفين للاعوام من 2014م الي 2016م. رابعا: اثبات انتهاء الخلاف حول بند تكرار اضافه مخصص المخزون المعدوم او المتقادم لعام 2015م. خامسا: رفض اعتراض المدعيه علي بند تذاكر السفر لعامي 2014م و2017م. سادسا: رفض اعتراض المدعيه علي بند مخصص تذاكر السفر المدور لعام 2017م. سابعا: قبول اعتراض المدعيه علي بند الزكاه المسدده لعام 2014م. ثامنا : رفض اعتراض المدعيه علي بند الداينين للاعوام من 2014م الي 2017م. تاسعا : اثبات انتهاء الخلاف حول بند مصروفات السنوات السابقه لعام 2014م. عاشرا: اثبات انتهاء الخلاف حول بند فرق الاستهلاك للاعوام من 2014م الي 2017م. الحادي عشر : اثبات انتهاء الخلاف حول بند الاستثمار لعامي 2015م و2016م. الثاني عشر : اثبات انتهاء الخلاف حول بند رواتب الشريك الاجنبي لعام 2017م. الثالث عشر : اثبات انتهاء الخلاف حول بند فرق التامينات الاجتماعيه لعام 2015م. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-94966 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-94966-ZI) الرابع عشر: رفض اعتراض المدعيه علي بند نصيب الشريك السعودي وغير السعودي من صافي نتيجه الاعمال. الخامس عشر: رفض اعتراض المدعيه علي بند الوعاء الزكوي الاجمالي لعامي 2014م و2015م. السادس عشر : اثبات انتهاء الخلاف حول بند الاصول الثابته لعامي 2016م و2017م. السابع عشر: رفض اعتراض المدعيه علي بند الخساير المرحله لعام 2016م. الثامن عشر : تعديل اجراء المدعي عليها علي بند غرامات التاخير وفقا لما انتهي اليه هذا القرار. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخص بند فرق الرواتب والاجور لعامي 2014م و 2015م) بان الخلاف مع الهييه ينحصر في الفروقات المبينه في لايحه استينافه والتي اضافتها الهييه لصافي الربح، وقدم المكلف المستندات الثبوتيه المؤيده للمبالغ كالتالي: فيما يتعلق بمكافات العاملين وطبقا لمذكره الهييه المقدمه للجنه الفصل (بند) رقم (2)، فقد قبلت الهييه بند مكافات العاملين كمصروف نظامي بعد ان قدمت الشركه لايحه تنظيم العمل المعتمده من قبل وزير العمل بقرار رقم (4653) وتاريخ 1435/09/23ه، وتجدر الاشاره الي ان بند المكافات قد تم رده للوعاء من قبل الهييه مرتين مره كبند مستقل وهو البند الذي وافقت عليه الهييه سابقا، ومره ضمن فروقات الرواتب والاجور والذي هو محل الاعتراض، ومازالت الهييه ترفضه ضمن فروقات الرواتب والاجور؛ اي ان بند المكافات هنا مرتبط بنفس البند الذي وافقت عليه الهييه سابقا وينبغي قبوله لكونه مصروف مقبول نظاما لاغراض الزكاه والضريبيه، وتتوفر فيه كافه عناصر القبول التي حددتها الفقره (1) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه للنظام الضريبي الصاره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه، وكما سلف ايضاحه، فان مكافات العاملين تم صرفها في اطار لايحه تنظيم العمل المعتمده من وزاره العمل. وفيما يتعلق بالتامينات الاجتماعيه وطبقا لمذكره الهييه المقدمه الي لجنه الفصل (بند) رقم (13)، فقد قبلت الهييه بند التامينات الاجتماعيه كمصروف نظامي بعد ان ثبت لديها صحه سداد جميع مبالغ التامينات الاجتماعيه، الا ان الهييه ما زالت تدرج هذا البند ضمن فرق الرواتب والاجور كما هو موضح اعلاه، علي الرغم من انه مرتبط بنفس بند التامينات الذي وافقت عليه الهييه سابقا. وفيما يتعلق اجازات العاملين؛ فان مصاريف اجازات العاملين لا تختلف في مفهومها وطبيعتها عن الرواتب الاساسيه وبدلات السكن وبدلات الانتقال لكونها جميعها مصاريف مستحقه بموجب عقود العمل المبرمه مع موظفي الشركه، واستنادا للفقره (1) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه للنظام الضريبي الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه، والفقره (1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه سالفه الذكر المتعلقه بالمصاريف التي يجوز حسمها، وقدم المكلف المستندات الثبوتيه المؤيده لبند اجازات العاملين والتي تتضمن جداول احتساب الاجازه المستحقه للموظفين خلال الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-94966 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-94966-21) العام، وكما هو متعارف عليه فان اجازات العاملين هي جزء من تكلفه بند الرواتب والاجور، وتمثل مصاريف مرتبطه بنشاط الشركه لكونها مستحقه للعاملين بموجب عقود عملهم، وبناء علي ما سبق، وحيث ان بند اجازات العاملين يعد حقا ثابتا للعاملين، وهو مقابل لما يستحقه العامل من تعويض عن اجازاته السنويه، حيث تنطبق عليه شروط المصروف لتحقق شرطي الاستحقاق ودقه التقدير، وحيث انه مستحق وواجب الدفع بغض النظر عن توقيت صرفه ويعد من المصروفات جايزه الحسم، عليه يطلب المكلف الغاء قرار لجنه الفصل واصدار القرار بقبوله. وفيما يتعلق بالبدلات الاخري؛ فقد قدم المكلف المستندات الثبوتيه المؤيده للبند والمتمثله في (بدل سياره بدل طعام، بدلات اخري). وفيما يتعلق بوقت العمل الاضافي؛ فقد قدم المكلف المستندات الثبوتيه المؤيده لبند وقت العمل الاضافي. وفيما يتعلق بالموارد البشريه فقد قدم المكلف المستندات الثبوتيه المؤيده للبند. واوضح المكلف بان هذه المستندات المقدمه تؤكد صحه هذه البنود، كونها جزء من التكاليف التي تكبدتها الشركه لتحقيق الدخل الخاضع للزكاه والضريبه، وهي مصاريف مقبوله لاغراض الضريبه والزكاه طبقا لاحكام الماده (12) من النظام الضريبي الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه، وكذلك الفقره (1) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه للنظام الضريبي الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/05/11ه وتعديلاته، وطبقا لما تقضي به احكام الفقره (1) من الماده (5) من لايحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه. وفيما يخص بند الداينين للاعوام من 2014م الي (2017م) فيدعي المكلف بانه لا يوافق الهييه في اضافتها للارصده الي الوعاء الزكوي للاعوام محل الخلاف، حيث لم توضح الهييه طريقه احتساب هذه المبالغ، ولم تتمكن الشركه من الوصول اليها من خلال القوايم الماليه وميزان المراجعه، وقد تم احتساب المبالغ التي حال عليها الحول طبقا للنظام المحاسبي للشركه، وقدم المكلف المستندات السابق تقديمها الي الهييه ولجنه الفصل والتي تتضمن مستخرج من النظام المحاسبي عن كل عام علي حدي والذي يوضح حركه الداينون والموردون والجهات ذات العلاقه ارصده اول العام والحركه وارصده اخر العام)، وكذلك ملف بصيغه اكسل والذي يوضح ارصده اول العام والحركه المدينه خلال الفتره سداد او فواتير التي تغطي الرصيد الافتتاحي الداين، حيث انه لا يوافق علي ما انتهت اليه لجنه الفصل، لكون ان ارصده الداينون نتجت عن معاملات تجاريه ضمن سياق العمل الطبيعي للشركه، وهي ارصده متحركه كل عام، وناتجه عن شراء مواد بالاجل لاستخدامها في عمليه الانتاج، كما ان التاخير في سداد بعض هذه المبالغ ناتج عن التاخير في استلام مستحقات الشركه من عملايها، لاسيما ان الاتفاق مع الداينين علي تسديد مستحقاتهم دايما يكون بحد اقصي ثلاثه اشهر. وفيما يخص بند (الخساير المرحله لعام 2016م) فيدعي المكلف بان الهييه لم تقم بتعديل الخساير المرحله لعام 2016م البالغه (640,240) ريال بموجب الاقرار، فعند قبول الهييه للاعتراض الجزيي لم تقم الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-94966 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-94966-ZI) بتعديل بند الخساير المدوره طبقا لتعديل الربح او الخساره من خلال الربط، لذلك يطلب المكلف اصدار القرار بتعديل رصيد الخساير المدوره عند تعديل الربط النهايي للاعوام من 2014 الي 2017م، وعليه؛ وبناء ما تقدم، فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حاصله ان الهييه تطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند الزكاه المسدده لعام 2014م) وبند (غرامات التاخير). وبعرض لايحه الاستيناف علي الهييه اجابت بمذكره تضمنت ما ملخصه بانها تتمسك بصحه اجرايها وسلامته وتطلب رد استيناف المكلف وتاييد قرار اللجنه الابتداييه في البنود محل استيناف المكلف. وفي يوم الخميس بتاريخ 2023/11/09م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم : (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ: 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما؛ وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف، قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (الزكاه المسدده لعام 2014م) وبند (غرامات التاخير). وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في هذه البنود محمولا علي اسبابه. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-94966 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-94966-ZI) وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (فرق الرواتب والاجور لعامي 2014م و2015م) وحيث يكمن استينافه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي بان الخلاف مع الهييه ينحصر في الفروقات المبينه في لايحه استينافه والتي اضافته الهييه لصافي الربح، وبانه قدم المستندات الثبوتيه المؤيده للمبالغ والتي تؤكد صحه هذه البنود، كونها جزء من التكاليف التي تكبدتها الشركه لتحقيق الدخل الخاضع للزكاه والضريبه. وحيث نصت الفقره (1) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه علي ان: "المصاريف التي يجوز حسمها لتحديد الدخل الخاضع للضريبه هي : -1 جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسدده او مستحقه، بشرط توافر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اثبات اخري، تمكن المصلحه من التاكد من صحتها. ب - ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل الخاضع للضريبه. ج- ان تكون متعلقه بالسنه الضريبيه د- الا تكون ذات طبيعه راسماليه." ، وحيث نصت الفقره (3) من الماده (57) من اللايحه التنفيذيه لضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه علي انه : " يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراراه، يجوز للمصلحه، اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه للمصلحه.. وبناء علي ما تقدم، وبالاطلاع علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات فان الخلاف يكمن في اضافه فروقات الرواتب بين الحسابات وشهاده التامينات الاجتماعيه، حيث تبين ان الفروقات تتمثل فيما يلي: - فيما يتعلق بعام 2014م: مكافات العاملين (741,200) ريال، تامينات اجتماعيه (175,307) ريال، اجازات العاملين (232,290) ريال، بدلات اخري (393,113) ريال، وقت العمل الاضافي (115,388) ريال، موارد بشريه (-) ريال، المبالغ التي اضافتها الهييه لصافي الربح (1,757,298) ريال. - فيما يتعلق بعام 2015م: مكافات العاملين (735,324) ريال، تامينات اجتماعيه (51,681) ريال، اجازات العاملين (559,507) ريال، بدلات اخري (165,218) ريال، وقت العمل الاضافي (-) ريال موارد بشريه (98,770) ريال، المبالغ التي اضافتها الهييه لصافي الربح (1,610,500) ريال. وفيما يتعلق بالبندين مكافات العاملين والتامينات الاجتماعيه؛ وحيث انه بالاطلاع علي مذكره الهييه الجوابيه المقدمه امام لجنه الفصل، يتبين قبول الهييه فيها بالاضافه الي تقديم المكلف للايحه تنظيم العمل وبيان تفصيلي لبند التامينات للعامين محل الخلاف، بالاضافه الي ايصالات استلام التامينات للمبالغ المعترض عليها اعلاه مما يتبين معه صحه ادعاء المكلف. اما فيما يتعلق ببند اجازات العاملين؛ فان مصاريفها لا تختلف في مفهومها وطبيعتها عن الرواتب الاساسيه وبدلات السكن وبدلات الانتقال لكونها جميعها مصاريف مستحقه بموجب عقود العمل المبرمه مع الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-94966 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-94966-ZI) موظفي الشركه، حيث قدم المكلف ملخصا للاجازات المستحقه وبيان احتسابها للعاملين لجميع الشهور، ويظهر البيان رقم الموظف واسمه وايام اجازته حسب العقد واجمالي الراتب ومبلغ الاجازه المستحقه، مما يتبين معه صحه ادعاء المكلف وصحه مبالغ الفروقات. اما فيما يتعلق ببند البدلات الاخري فيتضح معه وجود ثلاث بدلات مستحقه للموظفين كما يلي: - لعام 2014م بدل سياره (-) ريال، بدل طعام (100,052) ريال، بدلات اخري (293,061) ريال، باجمالي قدره (393,113) ريال. - لعام 2015م: بدل سياره( (12,500) ريال، بدل طعام (152,718) ريال، بدلات اخري (-) ريال، باجمالي قدره (165,218) ريال. وبناء علي ما سبق، يتبين صحه ادعاء المكلف فيما يخص بند البدلات الاخري، وان المبالغ اعلاه يجوز حسمها وبان المكلف قد اثبتها مستنديا، اما فيما يتعلق بالبندين الاخيرين؛ بند وقت العمل الاضافي بمبلغ (115,388) ريال لعام 2014م، وبند الموارد البشريه بمبلغ (98,770) ريال لعام 2015م وبالاطلاع علي البيان التفصيلي الموضح فيه اسم الموظف ورقمه الوظيفي وساعات العمل خارج الدوام وقيمه الاضافي والمشروع المرتبط به مما يتبين معه اثبات المكلف لهما مستنديا، وبالاطلاع علي ملخص مصاريف الموارد البشريه واشعارات مدينه صادره من العملاء مطابقه للمبالغ اعلاه؛ مما يتبين معه عدم صحه اجراء الهييه في عدم قبول جميع المصاريف اعلاه، وحيث ان المكلف قد قدم الاثبات المستندي لجميع المبالغ، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول اعتراض المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (الداينين للاعوام من 2014م الي 2017م) وحيث يكمن استينافه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي انه لا يوافق علي ما انتهت اليه لجنه الفصل، لكون ان ارصده الداينون نتجت عن معاملات تجاريه ضمن سياق العمل الطبيعي للشركه، وهي ارصده متحركه كل عام، وناتجه عن شراء مواد بالاجل لاستخدامها في عمليه الانتاج، كما ان التاخير في سداد بعض هذه المبالغ ناتج عن التاخير في استلام مستحقات الشركه من عملايها، لاسيما ان الاتفاق مع الداينين علي تسديد مستحقاتهم دايما يكون بحد اقصي ثلاثه اشهر. وحيث نصت الفقره (5) من البند (اولا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه علي انه: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : 5 - القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي : ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول.". وبناء علي ما تقدم، فان الذمم التجاريه الداينه تعد احد مكونات الوعاء الزكوي بشرط حولان الحول عليها او استخدامها في تمويل الاصول المحسومه من الوعاء الزكوي، وحيث ان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندي، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي؛ حيث قدم المكلف الحركه التفصيليه المستخرجه من النظام المحاسبي عن كل عام من الاعوام محل الخلاف والتي توضح حركه الداينون والموردون الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه اللجنه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: 66-94966-2023-IR قرار في الاستيناف المقيد برقم (94966-2022-ZI) والجهات ذات العلاقه بالضيافه الي ملف بصيغه الاكسل يوضح الحركه، وتبين عدم صحه اجراء الهييه وان المبالغ التي حال عليها الحول حسب الكشف المقدم تمثل مبلغ (702,331) ريال عن عام 2014م، ومبلغ (1,906,345) ريال عن عام 2015م، ومبلغ (2,538,142) ريال عن عام 2016م، ومبلغ (1,585,246) ريال عن عام 2017م، مما يتبين معه صحه ادعاء المكلف حول المبالغ التي حال عليها الحول، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول اعتراض المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (الخساير المرحله لعام 2016م) وحيث يكمن استينافه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي بان الهييه لم تقم بتعديل الخساير المرحله لعام 2016م البالغه (640,240) ريال بموجب الاقرار، فعند قبول الهييه للاعتراض الجزيي لم تقم بتعديل بند الخساير المحوره طبقا لتعديل الربح او الخساره من خلال الربط، لذلك يطلب المكلف اصدار قرار بتعديل رصيد الخساير المحوره عند تعديل الربط النهايي للاعوام من 2014م الي 2017م، وحيث نص البند (ثانيا/9) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01ه علي انه: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: -9- صافي الخساره المرحله المعدله طبقا لربوط الهييه بعد اضافه المخصصات او الاحتياطيات فقط اليها والتي سبق تخفيض الخساره بها في سنه تكوينها ". وبناء علي ما تقدم، ولما كانت الخساير المرحله من العناصر التي يجوز حسمها من الوعاء الزكوي ان الخساير المحوره طبقا لربوط الهييه بعد اضافه المخصصات او الاحتياطيات فقط اليها والتي سبق تخفيض الخساره بها في سنه تكوينها وذلك منعا للازدواج الزكوي، وعليه فان المعتبر في الخساير المرحله الاغراض هو ما تم تعديله وفق ما يتطلبه النظام الزكوي، وبالاطلاع علي استيناف المكلف يتضح بانه يطلب من الهييه تعديل رصيد الخساير المرحله بناء علي القرار الصادر من اللجنه الاستينافيه وعكس الاثر علي الرصيد، وحيث ان الدايره قبلت استيناف البنود اعلاه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول اعتراض المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف / شركه ... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (1960-2021-IZJ) الصادر في الدعوي رقم (2020-17617-ZI) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي للاعوام من 2014م الي 2018م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الزكاه المسدده لعام 2014م)، وفقا للاسباب والجديات الوارده في هذا القرار. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-94966 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-94966-ZI) 1. رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامات التاخير)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 2. قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق الرواتب والاجور العامي 2014م و 2015م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 3. قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الداينين للاعوام من 2014م الي 2017م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 4. قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الخساير المرحله لعام 2016م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa