gstc_gov_sa · decision · processed · 18 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-225391 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-225391-1) في الدعوي المقامه من/ المكلف ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 2024/09/26م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / ... رييسا الدكتور / ... عضوا الاستاذ / ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/10/20م، من .... هويه وطنيه رقم (...)، بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (...) ، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2023-171614) الصادر في الدعوي رقم (1- 2023) المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام من 2015م وحتي 2017م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: رفض اعتراض المدعيه شركه ... (رقم مميز (...) علي قرارات المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلقه بالربوط محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف، فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت بانه وفيما يخص بند فروق المشتريات الخارجيه لعامي 2015م و 2016م) فيطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الهييه اضافت مبلغ (4,174,083) ريال الي الربح المعدل لعام 2015م وكذلك مبلغ (804,301) ريال الي الربح المعدل لعام 2016م كفروق استيراد بين المشتريات الخارجيه الظاهره بالاقرار الضريبي والمذكوره والوارده في البيان الجمركي, حيث افاد بانه لا يوافق علي اضافه الهييه للمبالغ المذكوره في الربط المعدل علي اساس انها اخذت بيان الاستيراد الصادر عن الهييه فقط كدليل ولم تاخذ في الاعتبار المستندات المؤيده والتحليلات بالمشتريات الخارجيه والتسويات التفصيليه المقدمه اليها التي تتوافق مع تقارير البيان الجمركي والتي توضح صحه المبالغ الوارده في اقرار المكلف وتؤيد موقفه وانه بناء علي المستندات المقدمه من الفرع فانها لا توجد فروق غير مؤيده وبالتالي لا يجوز اضافتها للربط حيث قدم جدول تفصيلي يوضح به تسويه للاستيرادات لعامين 2015م و 2016م و الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-225391 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-225391-1) ارفق المستندات المؤيده لفروقات التسويه، وفيما يخص بند ( غرامه التاخير فيدعي المكلف انه قد قام بالفعل بسداد الالتزامات الاضافيه التي فرضتها الهييه بموجب مبادره الاعفاء من الغرامات، وبالتالي لا تنطبق غرامه تاخير علي الفرع للسنوات الضريبيه المعنيه حيث تم الاستيناف في موضوع الاستيناف، وبالتالي فان معالجه الهييه بفرض غرامه التاخير غير مسببه وغير مبرره، وعليه فان المكلف يطالب بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل. وفي يوم الخميس بتاريخ 2024/09/26م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم : (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ: 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما؛ وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف، قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وفيما يخص بند فروق المشتريات الخارجيه لعامي 2015م و 2016م) وحيث نصت الفقره (3) من الماده (57) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي انه "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للمصلحه اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه للمصلحه ." وبناء علي ما سبق وبعد الاطلاع علي ماورد فيكمن الخلاف في هذا البند حول اضافه فروق الاستيراد بين المشتريات الخارجيه الظاهره بالاقرار الضريبي والوارده في البيان الجمركي حيث بلغت المشتريات الخارجيه الوارده في الاقرار الضريبي للمكلف قيمه (13,888,403) ريال لعام 2015م و (4,653,892) ريال لعام 2016م و بلغت المشتريات الخارجيه للمكلف( وفقا لبيان الجمارك السعوديه بقيمه (9,714,320) ريال لعام 2015م و (12,696,903) ريال لعام 2016م وبالتالي ظهرت الفروقات للاعوام محل الخلاف وقامت الهييه باضافه كامل الفرق الي صافي الربح المعدل بمبلغ (4,174,083) ريال لعام 2015م و في عام 2016م قامت الهييه بالتربيح بنسبه 10% واضافه الفرق الي صافي الربح المعدل بمبلغ (804,301) ريال لان الاستيرادات طبقا لبيان الجمارك اكبر من الوارده بالاقرار الضريبي, حيث ان فروق المشتريات تمثل نفقات فعليه جايزه الحسم وانه تم التصريح عن تلك الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-225391 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-225391-1) الفروقات ضمن الايرادات في الاقرار الضريبي، وبعد الاطلاع علي ملف الدعوي ما احتوي عليه من دفوع ومستندات اتضح ان فروق المشتريات تكمن في: - فيما يتعلق بفروقات صرف العمله بمبلغ (108,617) ريال و (148,898) ريال لعامي 2015م و 2016م علي التوالي وبالاطلاع علي المستندات المقدمه من المكلف مرفق رقم (7, 5 , 18-ب, 16-ج, 16-ب, 16-ا, 1-15, 8, 10, 7-ا, 7-1) والمتمثله بالبيانات الجمركيه والتقارير والفواتير وتسويه بيان الجمارك فيتضح فيه مطابقه المبالغ في التسويه المقدمه من قبل المكلف في لايحه استينافه حيث ان فروقات التقييم بسبب اختلاف سعر الصرف المستخدم من قبل الجمارك بالاضافه لتقديمه عينات من الفواتير الداعمه. - فيما يتعلق بفروقات كميه المنتجات المستورده "المنتجات المفقوده" بقيمه (90,490) ريال لعام 2015م وحيث دفع المكلف انها تمثل تغليف وشحن ومواد مستورده في صناديق كرتونيه بواسطه الناقل وعند استلام الفرع المنتجات قد تم وضعها في غير مكانها في مستودع الجمارك وبالاطلاع علي المستندات المقمه من المكلف مرفق رقم (11, 10, 10, 10-ا, 10-ب) المتمثله في تقديم البيان الجمركي والمراسلات بين المكلف وشركه الشحن والتي توضح فقدان المكلف لبعض المنتجات بالاضافه الي التسويه لعام 2017م والتي تثبت ان المنتجات المفقوده لعام 2015م تم ايجادها في عام 2017م ومعالجتها من خلال التسويات. - فيما يتعلق بالواردات الاخري (عمليات الشراء عبر الانترنت والاستيراد عبر خدمات البريد السريع) بقيمه (765,612) و (118,482) ريال لعامي 2015م و 2016م وحيث انه ووفقا لنشاط الشركه الرييسي فيقوم بشراء تراخيص للخوادم عبر الانترنت والتي يتم تسجيلها كواردات في السجلات المحاسبيه وحيث يتم استلام بعض المواد من خلال خدمه البريد السريع والتي يتم تسجيلها كواردات للفرع وبالاطلاع علي المستندات المقدمه من المكلف ( مرفق رقم 13, 12-ا, 12-1) المتمثله بعينات الشراء عبر الانترنت مع عينات من صور للفواتير المرفقه للاعوام محل الخلاف وحيث ان هذه الواردات التي تم شراؤها عبر الانترنت لا تنعكس في تقرير البيان الجمركي وبالتالي شكلت هذه الواردات جزء من التسويه بين الواردات وفقا لبيان والمشتريات الخارجيه وفقا للاقرار الضريبي للاعوام محل الخلاف وعليه فتنتهي الدايره الي قبول اعتراض المكلف. - فيما يتعلق بالمواد العابره بمبلغ (3,607,577) ريال لعام 2016م حيث انه تم تخليصها في عام 2016م من قبل الهييه وتظهر في البيان الجمركي لعام 2016م ونظرا لعدم استلامها من قبل الهييه في عام 2015م فانه لم يتم تضمينها وادراجها في البيان الجمركي لعام 2015م ومع ذلك قام الفرع بتسجيلها كاستيرادات في دفاتره المحاسبيه وبالاطلاع علي المستندات المقدمه من المكلف (14, 16-ا, 16-ب, 16-ج) حيث قدم المكلف الفواتير الداعمه المستندات المؤيده لصحه وجهه نظره. - فيما يتعلق بعايد المشتريات المتمثله بالمنتجات التالفه بمبلغ (148,906) ريال لعام 2016م تبين انها بضاعه تمت اعادتها الي المورد في عام 2016م ولم يسجل المكلف اي مشتريات في دفاتره المحاسبيه الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-225391 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-225391-1) حيث انه وبعد الاطلاع المستندات المقدمه مرفق رقم (17) - ب) المتمثله بالبيان الجمركي الموضح فيه قيمه المشتريات وفاتوره المورد لتلك المنتجات غير مسجله في الدفاتر وفاتوره الشحن الجوي (مرفق رقم 17 - ا) التي تؤكد علي شحن 18 كاميره من اجمالي 21 كاميره, بالاضافه الي المراسلات مع المورد فيما يتعلق بالمنتجات التالفه في مرفق رقم (17) الذي يوضح ويبين تاكيد استلام المورد للكاميرات الثلاثه المتبقيه. - فيما يتعلق بعوايد المشتريات بقيمه (4,645,251) ريال لعام 2016م حيث تم تسجيل هذه المنتجات كمشتريات ولكن تبين ان هذه المنتجات معيبه وفشلت في اجراء الاختبارات الميدانيه عند دمجها مع المعدات الاخري وتم عكس المشتريات وتم رد شحن المنتجات الي البايع وبالاطلاع علي المستندات المقدمه من المكلف مرفق رقم ( 18, 18-ا ,18-ب ,18-ج ,18-د ,18-ه ,18-و ,18-ي ) المتمثله بالاشعارات الداينه من المورد وقيود الدفاتر اليوميه الخاصه بتسجيل المشتريات وقيود دفاتر الخاصه بعكس الاستحقاقات وعليه فتنتهي الدايره الي قبول اعتراض المكلف. - فيما يتعلق بالتسويات الاخري بقيمه (20,052) لعام 2016م وحيث ان هذا المبلغ يتم تسجيله مبدييا تحت حساب العمل قيد التنفيذ وهي تسجيل المشتريات الخارجيه ويلزم الحصول علي موافقه من الفريق الفني ثم تسجيلها لاحقا كمشتريات خارجيه. - فيما يتعلق بالرسوم الجمركيه بمبلغ (403,058) ريال لعام 2016م تبين ان المكلف قد قام بتسجيل الرسوم الجمركيه ضمن تكلفه المواد في الاقرار الضريبي لذلك تم اعتبار هذه المصاريف جزء من التقارير الجمركيه نظرا لعدم تغطيتها ضمن المشتريات الخارجيه المبلغ عنها في الاقرار الضريبي. - فيما يتعلق بالخطا الجمركي في التعرف علي كميات المنتجات الوارده بمبلغ (812,250) لعام 2016م حيث ان الجمارك اخطات في تسجيل الكميه الصحيحه من المنتجات المستورده مما تسبب في فروقات بين المبلغ الوراد في السجلات الجمركيه ودفاتر المكلف المحاسبيه وبعد الاطلاع علي المستندات المقدمه يتبين ان المكلف قد ارفق بيان تسويه للفروقات وخطاب من الفرع وفاتوره المورد لتعكس الكميه الصحيحه وكميه المواد المشتراه. وبناء علي ما تقدم، وحيث ان المكلف قد قدم تسويه للفروقات بين الاقرار الضريبي والبيان الجمركي وقدم المستندات التي تؤيد التسويه المقدمه فان الدايره تنتهي الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وفيما يخص بند غرامه التاخير وحيث ان غرامه التاخير مرتبطه في البند اولا من استيناف المكلف والذي انتهت الدايره فيه الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل, وحيث ان "التابع تابع" واستنادا علي القاعده الفقهيه "اذا سقط الاصل سقط الفرع" فان الدايره تنتهي الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa عام Public | 4 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-225391 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (I-225391-2023) منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف شركه .... سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2023- 171614) الصادر في الدعوي رقم (I-171614-2023) المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام من 2015م .وحتي 2017م ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند فروق المشتريات الخارجيه لعامي .)2015م و 2016م 2- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa