ncar · executive_regulation · processed · 102 chunks
# المملكه العربيه السعوديه ## الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX وزاره الماليه - الشؤون الاداريه / مركز الاتصالات الاداريه رقم الصادر: ۱۱۹۲۳۷ تاریخه: ١٤٣٨/١٢/١٤ المرفقات: قرار + الاساس قرار مجلس اداره الهييه العامه للزكاه والدخل رقم (٩-١-٢٠١٧) وتاريخ ١٣ / ٩ / ١٤٣٨ه ان رييس مجلس اداره الهييه العامه للزكاه والدخل. بناء علي ما له من صلاحيات. واستنادا الي الماده التاسعه والعشرين من نظام الضريبه الانتقاييه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/٨٦) وتاريخ ١٤٣٨/٨/٢٧ه التي تنص علي (يصدر مجلس الاداره اللايحه). وبعد الاطلاع علي محضر اجتماع مجلس اداره الهييه العامه للزكاه والدخل رقم (٢٠١٧/١) وتاريخ ١٤٣٨/٩/٥ه ، المتضمن موافقه المجلس علي مشروع اللايحه التنفيذيه لنظام الضريبه الانتقاييه المشار اليه. اولا : الموافقه علي اللايحه التنفيذيه لنظام الضريبه الانتقاييه بالصيغه المرفقه . ثانيا : يبلغ هذا القرار لمن يلزم لتنفيذه . .. والله الموفق ، nCM.ISA محمد بن عبدالله الجدعان رييس مجلس اداره الهييه العامه للزكاه والدخل # المملكه العربيه السعوديه # الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (١٨٥) ## اللايحه التنفيذيه لنظام الضريبه الانتقاييه ### الفصل الاول: تمهيد ### الماده الاولي: تعريفات 1- يقصد بالالفاظ والعبارات الاتيه اينما وردت في النظام المعاني المبينه امام كل منها، مالم يقتض السياق خلاف ذلك: * **المجلس:** مجلس التعاون لدول الخليج العربيه. * **الدوله العضو:** اي دوله تتمتع بالعضويه الكامله في المجلس وفقا لنظامه الاساسي. * **اللجنه الوزاريه:** لجنه التعاون المالي والاقتصادي لدول المجلس. * **الضريبه المستحقه:** الضريبه علي السلع الانتقاييه والواجب سدادها للهييه. * **الوعاء الضريبي:** قيمه السلعه الانتقاييه التي تفرض الضريبه بناء عليها، وتتمثل في القيمه الاعلي من سعر بيع التجزيه المحدد من قبل المستورد او المنتج، او السعر المعياري المتفق عليه لتلك السلع وفقا لاحكام الاتفاقيه ايهما اعلي؛ غير شامل الضريبه المستحقه وضريبه القيمه المضافه. * **الوضع المعلق للضريبه:** الوضع الذي يعلق فيه استحقاق الضريبه علي السلع الانتقاييه. * **الشخص الملزم بسداد الضريبه:** الشخص الملزم بموجب احكام النظام واللايحه عن احتساب الضريبه المستحقه علي حسابه والاقرار عنها وسدادها للهييه. * **المرخص له:** الشخص الموافق له من قبل الهييه للقيام، خلال ممارسته عمله بانتاج السلع الانتقاييه، او تحويل، او حيازه، او تخزين، او نقل، او تلقي السلع الانتقاييه المنتجه محليا او المستورده في مستودع ضريبي. * **السلع الانتقاييه:** السلع الخاضعه للضريبه وفقا لاحكام النظام واللايحه. * **استيراد السلع الانتقاييه:** دخول السلع الانتقاييه الي المملكه والتي لا يتم وضعها لاحقا تحت وضع معلق للرسوم الجمركيه، بالاضافه الي التخليص الجمركي والافراج عن السلع الانتقاييه لاغراض الاستيراد في المملكه. * **المستودع الضريبي:** المكان المحدد الذي يسمح فيه للمرخص له بانتاج السلع الانتقاييه، او تحويل، او تخزين، او تلقي السلع الانتقاييه تحت و وضع معلق للضريبه. بسم الله الرحمن الرحيم المملكه العربيه السعوديه الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX الرقم: التاريخ: المرفقات: الموضوع: (١٨٥) التلف الكلي: يكون عندما تصبح السلع الانتقاييه غير صالحه للاستعمال بشكل مطلق. ٢ - فيما عدا ما نصت عليه الفقره (۱) من هذه الماده، تكون للالفاظ والعبارات الوارده في اللايحه المعاني المحدده لها في الاتفاقيه والنظام. الفصل الثاني: السلع الانتقاييه الماده الثانيه: السلع الانتقاييه ، تفرض الضريبه الانتقاييه علي السلع التاليه: 1 - منتجات التبغ. ٢- المشروبات الغازيه. - مشروبات الطاقه. الماده الثالثه: معدلات الضريبه ۱ - يطبق معدل ضريبه قدره ۱۰۰% علي منتجات التبغ . ٢ - يطبق معدل ضريبه قدره ٥٠% علي المشروبات الغازيه. - يطبق معدل ضريبه قدره ۱۰۰% علي مشروبات الطاقه. الفصل الثالث: حساب الضريبه المستحقه الماده الرابعه: حساب الضريبه ١ - تحتسب الضريبه المستحقه علي السلع الانتقاييه، من خلال تطبيق معدلات الضريبه الانتقاييه المحدده لكل سلعه انتقاييه علي الوعاء الضريبي لتلك السلعه. ٢- يتم احتساب الضريبه المستحقه بناء علي معدل الضريبه المطبق في وقت طرح السلعه الانتقاييه للاستهلاك. ٣- في حال تعدد معدلات الضريبه الانتقاييه التي يمكن ان تطبق علي السلعه، تطبق الضريبه الانتقاييه الاعلي. بسم الله الرحمن الرحيم المملكه العربيه السعوديه الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (١٨٥) الرقم: التاريخ: المرفقات الموضوع: الفصل الرابع: حالات فرض الضريبه الماده الخامسه: الطرح للاستهلاك تعد السلع الانتقاييه مطروحه للاستهلاك وبالتالي تستحق الضريبه عليها في الحالات التاليه: ١- استيراد السلع الانتقاييه ما لم تكن في وضع معلق للضريبه. - انتاج السلع الانتقاييه خارج وضع معلق للضريبه. الافراج عن السلع الانتقاييه من اي وضع معلق للضريبه. - حيازه السلع الانتقاييه خارج اي وضع معلق للضريبه لم تسدد الضريبه المستحقه عليها. ه - التلف الكلي للسلع الانتقاييه او فقدانها في وضع معلق للضريبه، ما لم يثبت المرخص له ان فقدها او تلفها ناتج عن اسباب خارجه عن ارادته وذلك بالشروط والاجراءات التاليه: ا) قيام المرخص له بتعبيه النموذج المعد من الهييه لذلك الغرض، علي ان يشمل علي الاقل المعلومات التاليه: (۱) رقم ترخيص المستودع الضريبي للشخص المرخص له. والمحفوظات (۲) المعلومات المتعلقه بحاله التلف الكلي او الفقد النهايي للسلع الانتقاييه. (3) ادله تؤكد بان التلف الكلي او الفقد النهايي للسلع الانتقاييه كان خارجا عن اراده المرخص له. ب قيام المرخص له بتقديم النموذج الي الهييه خلال مده لا تتجاوز ٧ ايام من تاريخ حدوث التلف الكلي او الفقد النهايي. ج) تقوم الهييه بابلاغ المرخص له بقرارها خلال مده لا تتجاوز ١٤ يوما من تاريخ استلام النموذج والا اعتبر التلف الكلي للسلع الانتقاييه او فقدها قد تم لاسباب خارجه عن اراده المرخص له. د يجوز للاداره المعنيه في الهييه ولمره واحده فقط تمديد المده المشار اليها في الفقره (ج) اعلاه لمده اخري مماثله، علي ان يصدر قرار التمديد قبل نهايه المده الاولي وان يتم ابلاغ المرخص له بذلك. ه اذا لم يقم المرخص له بتقديم النموذج خلال المده المشار اليها في الفقره (ب) اعلاه، او اذا قررت الهييه ان المعلومات المقدمه غير كافيه او غير صحيحه، يتم اعتبار السلع الانتقاييه قد طرحت للاستهلاك من وقت التلف الكلي او الفقد النهايي. # المملكه العربيه السعوديه ## الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (۱۸۵) الرقم: التاريخ: المرفقات: الموضوع: ## الماده السادسه: الوضع المعلق للضريبه تعلق الضريبه علي السلع الانتقاييه في الحالتين الاتيتين: 1. انتاج السلع الانتقاييه او تحويل، او حيازه، او تخزين، او تلقي السلع الانتقاييه المنتجه محليا من قبل المرخص له. 2. نقل السلع الانتقاييه في اي من الحالات الاتيه: ا. من مستودع ضريبي في المملكه الي مستودع ضريبي اخر في المملكه. ب. من مستودع ضريبي في المملكه الي مستودع ضريبي في اي دوله عضو. ج. من مستودع ضريبي في اي دوله عضو الي مستودع ضريبي في المملكه. د. من مستودع ضريبي في المملكه او في اي دوله عضو الي خارج اقليم دول المجلس للتصدير او اعاده التصدير وفقا لاحكام نظام (قانون) الجمارك الموحد. ه. عند الاستيراد الي مستودع ضريبي في المملكه او اي دوله عضو. ## الفصل الخامس: الاشخاص الملزمون بسداد الضريبه المستحقه ## الماده السابعه: الاشخاص الملزمون بسداد الضريبه المستحقه 1. الاشخاص الملزمون بسداد الضريبه المستحقه، هم: ا. مستورد السلع الانتقاييه خارج وضع معلق للضريبه. ب. منتج السلع الانتقاييه خارج وضع معلق للضريبه. ج. المرخص له عند نقل السلع الانتقاييه خلافا لحالات التعليق المشار اليها في الفقره (۲) من الماده السادسه من اللايحه. د. المرخص له عند التلف الكلي او الفقد النهايي للسلع الانتقاييه دون ان يثبت ان ذلك قد تم لاسباب خارجه عن ارادته وفقا لما نصت عليه الفقره (٥) من الماده الخامسه من اللايحه. ه. المرخص له عند الافراج عن السلع الانتقاييه من وضع معلق للضريبه. المملكه العربيه السعوديه الهييه العامه للزكاه والدخل الرقم: التاريخ المرفقات الموضوع: بشم انه الرحمن الرحيم الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (١٨٥) و) اي شخص يحوز سلع انتقاييه خارج وضع معلق للضريبه لم تسدد الضريبه المستحقه عليها؛ دون ان يثبت عدم علمه بان الضريبه المستحقه علي تلك السلع لم تسدد. ز) اي شخص اخر يطرح سلع انتقاييه للاستهلاك. ٢- في حال تعدد الاشخاص الملزمون بسداد الضريبه المستحقه، وفقا للفقره (1) من هذه الماده، فانهم يعدون مسؤولون بالتضامن عن سداد هذه الضريبه، وللهييه مطالبتهم جميعا بسداد الضريبه او مطالبه ايا منهم بذلك وفقا لما تراه محققا للمصلحه العامه. الفصل السادس: الوعاء الضريبي الماده الثامنه: اثبات صحه سعر البيع بالتجزيه ١- بناء علي طلب من الهييه او من مصلحه الجمارك، علي الشخص الملزم بسداد الضريبه المستحقه تقديم دليل لاثبات صحه سعر بيع التجزيه المصرح عنه. - في حال عدم توفر ادله كافيه بناء علي الفقره (۱) من هذه الماده او عدم وجودها، او في حال كان لدي الهييه او مصلحه الجمارك اساس معقول يدعو للشك حول صحه اسعار بيع التجزيه المصرح عنها، يحق للهييه او لمصلحه الجمارك رفض تلك الاسعار التي استخدمت لحساب الضريبه المستحقه وتحديد السعر الصحيح وفقا لاحكام اللايحه. المركز الوطني للوثايق والمحفوظات الفصل السابع: الاقرار عن الضريبه المستحقه الماده التاسعه: الاقرار عن الضريبه المستحقه علي الاستيراد ١ - في حاله استيراد سلع انتقاييه وطرحها للاستهلاك، تقوم مصلحه الجمارك بحساب قيمه الضريبه المستحقه علي حسب الوعاء الضريبي، وبناء علي الاجراءات المحدده وفقا لنظام (قانون) الجمارك الموحد. ٢- لاغراض الفقره (۱) من هذه الماده، يقوم المستورد بتقديم المعلومات التاليه، الي مصلحه الجمارك: (ا) معلومات عن نوع السلع الانتقاييه التي يرغب في الافراج عنها. ب) سعر بيع التجزيه لتلك السلع الانتقاييه. ج) اي معلومات اخري تطلبها مصلحه الجمارك. - اذا اكتشفت مصلحه الجمارك انه لم يصرح عن سلع انتقاييه تم استيرادها، فعلي المصلحه ابلاغ الهييه عن ذلك. المملكه العربيه السعوديه بسم الله الرحمن الرحيم الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (١٨٥) الرقم: التاريخ . المرفقات الموضوع الماده العاشره: الاقرارات الضريبيه ١- ترتبط الفترات الضريبيه بالسنه الماليه للدوله، وتحدد مده كل فتره ضريبيه بشهرين تقويميين بحيث يكون في السنه الماليه الواحده سته فترات ضريبيه ، وعلي المسجل خلال ١٥ يوما من تاريخ انتهاء هذه الفتره تقديم اقرار ضريبي عن السلع التي تم الافراج عنها من وضع معلق للضريبه خلال هذه الفتره الي الهييه، وذلك باستخدام النموذج المعد لذلك الغرض من قبل الهييه علي ان يتضمن علي الاقل المعلومات الاتيه: ا) معلومات عن المسجل مقدم الاقرار الضريبي. ب) حساب قيمه الضريبه المستحقه لكل نوع من انواع السلع الانتقاييه التي طرحت للاستهلاك. ج) رقم رخصه المستودع الضريبي وبيان السلع التي تم الافراج عنها من كل مستودع ضريبي. ٢ - في حال انتهت الفتره الضريبيه وكانت المده التي يجب علي المسجل تقديم اقرار ضريبي عما تم خلالها من افراج لسلع انتقاييه من وضع معلق للضريبه لا تزيد عن شهر ، فيجوز للهييه ان تضم هذه الفتره الضريبيه الي الفتره الضريبيه التاليه لذلك الشخص، كاجراء يتم لفتره واحده. الفصل الثامن: تقييم الضريبه والافصاح عنها الماده الحاديه عشره: تقييم الهييه للضريبه المستحقه 1- تقوم الهييه بحساب مبلغ الضريبه المستحقه علي السلع الانتقاييه وفقا لاحكام اللايحه في حال كان الشخص الملزم عن سداد الضريبه المستحقه: ا) لم يلتزم بشروط التقدم بتصريح استيراد او قدم تصريح استيراد غير صحيح. ب) لم يلتزم بشروط تقديم اقرار الضريبه الانتقاييه او قدم اقرارا غير صحيح. ج) لم يكن مسجلا لاغراض الضريبه الانتقاييه. ٢- لاغراض هذه الماده، يعد تصريح الاستيراد او اقرار الضريبه الانتقاييه غير صحيح، اذا ادي الي احتساب خاطي للضريبه المستحقه. ٣- تبلغ الهييه الشخص الملزم بسداد الضريبه، بموجب اشعار كتابي بمبلغ الضريبه المستحقه. ٤- يجب ان يتضمن الاشعار الكتابي الاسس التي استخدمتها الهييه في حسابها لمبلغ الضريبه المستحقه. المملكه العربيه السعوديه الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (١٨٥) بسم اله الرحمن الرحيم الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX الرقم. التاريخ . المرفقات الموضوع الفصل التاسع: سداد الضريبه المستحقه الماده الثانيه عشره سداد الضريبه المستحقه ١- دون الاخلال باحكام نظام (قانون) الجمارك الموحد، علي مصلحه الجمارك تحصيل الضريبه المستحقه علي الاستيراد نيابه عن الهييه وفقا للاجراءات التي تحددها الهييه وتقوم مصلحه الجمارك بتحويل الضرايب المحصله وتسليم اي مستندات مؤيده لها الي الهييه خلال مده تتراوح من سبعه الي اربعه عشر يوما من تاريخ تحصيلها. ۲- دون الاخلال بالفقره الاولي من هذه الماده، يجوز للهييه الموافقه علي تاجيل سداد الضريبه المستحقه علي الشخص الملزم بسداد الضريبه علي الاستيراد لمده لا تتجاوز ٤٥ يوما اذا تحققت الشروط الاتيه: ا) تجاوزت قيمه الضريبه المستحقه علي الاستيراد مليون (۱۰۰۰،۰۰۰) ريال سعودي. ب ان يقدم الشخص الذي قام باستيراد السلع الانتقاييه ضمانا بنكيا او نقديا الي مصلحه الجمارك يغطي قيمه الضريبه المستحقه ج) ان يكون الضمان صالحا وساريا لمده ٦٠ يوما علي الاقل من تاريخ استيراد السلعه. د الا يكون الشخص الذي قام باستيراد السلع الانتقاييه قد قصر او تخلف عن سداد الرسوم الجمركيه او الضريبه الانتقاييه او سداد قيمه الضمان خلال الاثني عشر (۱۲) شهرا السابقه. ه الا يكون الشخص الذي قام باستيراد السلع الانتقاييه قد سبق اعلان افلاسه او ادين في مخالفه ضريبيه او ماليه خلال الاثني عشر (۱۲) شهرا السابقه. - تسدد الضريبه المستحقه التي تم الاقرار عنها باقرار الضريبه الانتقاييه الي الهييه خلال مده لا تتجاوز ١٥ يوما بعد انتهاء مده الاقرار الضريبي. - تسدد الضريبه المستحقه التي فرضت بموجب تقييم ضريبي الي الهييه خلال مده ١٥ يوما من تاريخ ابلاغ الشخص الملزم بسداد الضريبه من قبل الهييه وفقا للماده الحاديه عشره من اللايحه. المملكه العربيه السعوديه الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (١٨٥) بسم الله الرحمن الرحيم ودت الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX الرقم: التاريخ: المرفقات: الموضوع: الماده الثالثه عشره: عدم سداد الضريبه المستحقه 1- اذا لم تسدد الضريبه المستحقه خلال المده الزمنيه المحدده للهييه في سبيل تحصيل الضريبه غير المسدده او اي من الغرامات المفروضه وفقا للنظام ولايحته التنفيذيه، ان تصادر الضمانات الماليه المقدمه وفقا للنظام واللايحه. 2- علي الهييه ابلاغ الشخص الملزم بسداد الضريبه المستحقه باي اجراء تم اتخاذه من قبلها وفقا للفقره (۱) من هذه الماده. الفصل العاشر: طلب التسجيل لاغراض الضريبه الانتقاييه الماده الرابعه عشره: طلب التسجيل 1- يتم تقديم طلب تسجيل لاغراض الضريبه الانتقاييه الي الهييه وذلك باستخدام النموذج المعد لذلك الغرض من قبلها علي ان يتضمن علي الاقل المعلومات التاليه: ا) بيانات مقدم الطلب. ب) الانشطه التي يرغب القيام بها وفقا للماده السادسه من النظام. ج) نوع السلع الانتقاييه التي ستكون جزءا من تلك الانشطه. 2- يجب ان يكون للمنشاه التي يزاول من خلالها مقدم الطلب نشاطه مقر دايم في المملكه. الماده الخامسه عشره: اصدار قرار بشان طلب التسجيل 1- تصدر الهييه قرارها بشان طلب التسجيل لاغراض الضريبه الانتقاييه خلال اربعه عشره (١٤) يوما من تاريخ تقديمه اليها، وعليها ارسال اشعار بالقرار الي مقدم الطلب، علي ان يتضمن علي الاقل المعلومات الاتيه: ا) الرقم المرجعي لنموذج طلب التسجيل المعبا من قبل مقدم الطلب. ب) قبول او رفض طلب التسجيل، مع توضيح اسباب الرفض. 2- يعد التسجيل نافذا من تاريخ اصدار الموافقه علي الطلب. 3- يعد طلب التسجيل مرفوضا في حال عدم قيام الهييه باصدار قرارها خلال المده المحدده بالفقره (1) من هذه الماده. 4- للهييه ولمره واحده تمديد المده المشار اليها في الفقره (۱) من هذه الماده الي مده اخري مماثله، علي ان يصدر قرار التمديد قبل نهايه المده الاولي وان يتم اشعار مقدم الطلب بذلك. بسم الله الرحمن الرحيم المملكه العربيه السعوديه الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX الرقم. التاريخ. المرفقات الموضوع الفصل الحادي عشر: مسؤوليات المسجل لاغراض الضريبه الانتقاييه الماده السادسه عشره: المتطلبات الاداريه ١- علي المسجل حفظ ومسك سجلات الكترونيه تسمح للهييه بالتحقق من مدي التزامه باحكام النظام. ٢- لاغراض الفقره (۱) من هذه الماده، يجب علي المسجل لاغراض الضريبه الانتقاييه استخدام نظام اداري يسمح بالاتي: ا) ضمان صحه واكتمال السجلات المتعلقه بالمعاملات التجاريه. ب) تقديم صوره شامله عن جميع العمليات التجاريه المرتبطه بتحصيل الضريبه الانتقاييه. الفصل الثاني عشر: التعديل علي التسجيل الماده السابعه عشره: التعديل علي التسجيل 1- علي المسجل ابلاغ الهييه، بموجب اشعار كتابي عند حدوث اي تغييرات في المعلومات الوارده في طلب التسجيل. ٢- علي المسجل تقديم الاشعار الوارد في الفقره (١) من هذه الماده قبل حدوث تلك التغييرات، واذا لم يكن ذلك ممكنا، فعليه ابلاغ الهييه كتابيا بذلك خلال مده لا تزيد عن ثلاثين (۳۰) يوما من حدوث تلك التغييرات. ٣- للهييه تعديل التسجيل او الغاءه وفقا للنظام واللايحه بحسب مدي تاثير التغييرات التي تمت علي معلومات طلب التسجيل. الفصل الثالث عشر : اجراءات الغاء التسجيل الماده الثامنه عشره: الغاء التسجيل تلغي الهييه تسجيل المسجل في الحالات التاليه: 1. اذا لم يزاول المسجل اي من الانشطه التي تتطلب التسجيل وفقا للماده السادسه من النظام لمده سنه من تاريخ التسجيل او التوقف عن مزاوله النشاط. . بناء علي طلب من المسجل. بسم الله الرحمن الرحيم المملكه العربيه السعوديه الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (١٨٥) الرقم: التاريخ المرفقات الموضوع الماده التاسعه عشره : طلب الغاء التسجيل ١ - يتم تقديم طلب الغاء التسجيل لاغراض الضريبه الانتقاييه الي الهييه باستخدام النموذج المعد لذلك الغرض من قبلها علي ان يتضمن علي الاقل المعلومات التاليه: ا بيانات المسجل، بما في ذلك رقم تسجيله لاغراض الضريبه الانتقاييه. ب معلومات عن تراخيص المستودعات الضريبيه للشخص المسجل لاغراض الضريبه الانتقاييه. ج) اسباب تقديم طلب الغاء التسجيل. ٢- لا يتم قبول طلب الغاء التسجيل ما لم يقم المسجل بالغاء اي ترخيص لمستودع ضريبي يملكه. الفصل الرابع عشر : منح ترخيص المستودع الضريبي الماده العشرون: شروط منح ترخيص المستودع الضريبي ١- تعتبر الاماكن المؤهله للحصول علي رخصه مستودع ضريبي هي الاماكن التي تنتج و / او تخزن فيها سلع انتقاييه. ٢ - يعد المكان الذي لا ينتج فيه سلع انتقاييه مؤهلا للحصول علي رخصه مستودع ضريبي في حال توافر كل من الاتي: (ا) اذا كان متوسط كميه السلع الانتقاييه التي يحوزها خلال مده اثني عشر شهرا تتجاوز اي من التالي: (1) ۱۰ مليون لتر من المشروبات الغازيه او مشروبات الطاقه. (۲) مليار سيجاره او وحدات فرديه اخري من منتجات التبغ. (۳) ٥٠٠ الف كيلوجرام من منتجات التبغ الاخري. ب كميه السلع الانتقاييه التي يتم نقلها من المملكه تحت الوضع المعلق للضريبه لا تقل عن 70% من السلع الانتقاييه التي يتم حيازتها في هذا الموقع. ج الحصول علي تصريح من مجلس الاداره. ٣- لا تعد الاماكن التي تباع فيها السلع الانتقاييه مباشره الي المستهلكين مؤهله للحصول علي ترخيص مستودع ضريبي. بشم انه الرحمن الرحيم المملكه العربيه السعوديه الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (١٨٥) الرقم: التاريخ: المرفقات الموضوع: ٤- استثناء من الاحكام الوارده في الفقرتين (۲) و (۳) من هذه الماده، تعد الاماكن التاليه مؤهله للحصول علي ترخيص مستودع ضريبي: ا) محلات الاسواق الحره. ب اي اماكن اخري تحددها الجهات المختصه. الماده الحاديه والعشرون: انتاج السلع الانتقاييه 1- تنتج السلع الانتقاييه فقط في المستودع الضريبي المرخص له بانتاج تلك السلع الانتقاييه. ۲ - دون الاخلال بالفقره (۱) من هذه الماده، لا يجوز منح ترخيص مستودع ضريبي للاماكن التي يتم فيها تحويل المركزات الانتقاييه الي سلع انتقاييه نهاييه لغرض الاستهلاك الفوري في هذه المواقع. المرخص له هو منتج تلك السلع الانتقاييه. الماده الثانيه والعشرون تخزين السلع الانتقاييه 1- يجوز تخزين وحفظ السلع الانتقاييه تحت وضع معلق للضريبه فقط في المستودع الضريبي المرخص له بتخزين تلك السلع الانتقاييه. - يكون المرخص له هو نفسه مالك السلع الانتقاييه، باستثناء السلع الانتقاييه التي تم انتاجها في المستودع الضريبي لشخص اخر. الفصل الخامس عشر ترخيص المستودع الضريبي الماده الثالثه والعشرون طلب ترخيص المستودع الضريبي ١- للحصول علي ترخيص مستودع ضريبي، يتعين علي المسجل وفقا للنظام تقديم طلب بذلك الي الهييه وذلك باستخدام النموذج المعد لذلك الغرض علي ان يتضمن علي الاقل علي المعلومات التاليه: ا بيانات مقدم الطلب، بما في ذلك رقم تسجيله لاغراض الضريبه الانتقاييه. ب تحديد ما اذا كان المستودع الضريبي المراد ترخيصه سيستخدم لانتاج و / او لتخزين سلع انتقاييه. ج) نوع السلع الانتقاييه التي سيتم تلقيها او حفظها بموجب ترخيص المستودع الضريبي. المملكه العربيه السعوديه الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX بسم الله الرحمن الرحيم الرقم. التاريخ . المرفقات الموضوع. د المعلومات المتعلقه بموقع المستودع المراد ترخيصه. ه) حساب مبلغ الضمان المالي الالزامي. ٢- يجب تقديم طلب ترخيص منفصل لكل مكان يراد ترخيصه كمستودع ضريبيي. الماده الرابعه والعشرون: الضمان المالي ١- علي المرخص له بمستودع ضريبي او مقدم طلب الترخيص ان يقدم ضمانا ماليا يغطي قيمه الضريبه التي قد تستحق وفقا لحالات الخضوع للضريبه المتعلقه بهذا المستودع الضريبي. ٢- تحتسب الضريبه التي قد تستحق وفقا للفقره (۱) من هذه الماده علي اساس مجموع الكميات التقديريه التاليه وما يقابلها من اسعار بيع التجزيه: ا) كميه السلع الانتقاييه التي يتم حيازتها في المستودع الضريبي. ب) كميه السلع الانتقاييه المطروحه للاستهلاك خلال مده شهر. ج) كميه السلع الانتقاييه التي وضعت تحت وضع معلق للضريبه الانتقاييه خلال مده شهر. ٣- للهييه تخفيض قيمه الضمان المالي، علما بان الحد الادني للضمان المالي المحتسب هو 5% من القيمه المحتسبه وفقا للفقره (۲) من هذه الماده. ٤- للهييه ان تطلب زياده قيمه الضمان المالي بحسب تقديرها في حال كان لديها اسباب معقوله بان الضمان الذي احتسبه المرخص له او مقدم الطلب غير صحيح. ٥- يتم اعاده احتساب الضمان المالي كل ۱۲ شهرا لكل مستودع ضريبي. الماده الخامسه والعشرون: المتطلبات الاداريه ١ - دون الاخلال بالمتطلبات الاداريه العامه للمسجلين ، يجب ان يكون لدي المرخص له بمستودع ضريبي نظام اداري لكل مستودع ضريبي يتضمن المعلومات التاليه، علي الاقل: ا) السلع الانتقاييه المطروحه للاستهلاك والفواتير المتعلقه بها، او مستندات النقل في حال نقل السلع الانتقاييه في وضع معلق للضريبه. ب السلع الانتقاييه المصنعه او التي تم استخدامها في عمليه الانتاج في المستودع الضريبي. # المملكه العربيه السعوديه ## الهييه العامه للزكاه والدخل بسم الله الرحمن الرحيم الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (۱۸۵) الرقم: التاريخ: المرفقات: الموضوع: ج) السلع الانتقاييه التي تم استلامها او نقلها تحت وضع معلق للضريبه الانتقاييه من او الي مستودع ضريبي. د) يجوز للهييه طلب اي متطلبات اداريه اخري ضمن شروط واحكام ترخيص المستودع الضريبي. ## الماده السادسه والعشرون: تقييم منح الترخيص 1. اضافه الي الشروط والاحكام الواجب استيفايها للحصول علي رخصه المستودع الضريبي وفقا للمنصوص عليه في النظام واللايحه، يجب علي مقدم الطلب: ا) ان يكون بوضع مالي سليم. ب) الا يكون هو او ممثله النظامي في اداره المنشاه التي يزاول من خلالها نشاطه قد سبق ادانته بجريمه ماليه ما لم يكن قد رد اليه اعتباره. ج) ان يتوفر لديه نظام اداري يمكن من خلاله اداره المستودع الضريبي بامتثال وفقا لاحكام النظام واللايحه. د) ان تكون لديه جوانب الامن والسلامه كافيه للحد من الحوادث وفقا لما تحدده الجهات المختصه. 2. تدرج الهييه في ترخيص المستودع الضريبي الشروط والاحكام التي يجب ان يستوفيها المرخص له خلال فتره سريان الترخيص. 3. تمنح الهييه الترخيص حال استيفاء مقدم طلب الترخيص للشروط والاحكام المنصوص عليها في النظام واللايحه. 4. لاغراض حمايه الايرادات، يجوز للهييه ان تقوم في اي وقت بتعديل الشروط والاحكام التي بموجبها تم منح ترخيص المستودع الضريبي. وعلي الهييه ابلاغ المرخص قبل سبعه (۷) ايام من دخول التعديلات الجديده حيز النفاذ. ## الماده السابعه والعشرون: التعديل علي الترخيص 1. علي المرخص له بمستودع ضريبي ان يبلغ الهييه، بموجب اشعار كتابي، عند حدوث تغييرات في المعلومات الوارده في طلب الترخيص للمستودع الضريبي. بسم الله الرحمن الرحيم المملكه العربيه السعوديه الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX الرقم: التاريخ: المرفقات: الموضوع: ٢- يتم تقديم الاشعار الوارد في الفقره (۱) من هذه الماده قبل حدوث التغييرات، او اذا لم يكن ذلك ممكنا، فيتم تقديمه في موعد اقصاه ثلاثون (۳۰) يوما من حدوث التغييرات. ٣- يجوز للهييه تعديل او الغاء الترخيص وفقا للنظام واللايحه، بناء علي مدي تاثير التغييرات علي ترخيص المستودع الضريبي. الماده الثامنه والعشرون: مده الترخيص ١- يعد الترخيص ساريا لمده سنه من تاريخ منحه من قبل الهييه، وذلك ما لم يتم الغاءه قبل ذلك وفقا لاحكام النظام واللايحه. ٢- عند تجديد الترخيص، فانه يجوز للهييه في بعض الحالات ان تزيد مده صلاحيه الترخيص حتي 3 سنوات. الماده التاسعه والعشرون: تجديد الترخيص ١ - يتم تقديم طلب تجديد الترخيص الي الهييه وذلك باستخدام النموذج المعد لذلك الغرض من قبلها خلال ٩۰ يوما قبل انتهاء صلاحيه الترخيص. ٢- يجب ان يستوفي مقدم طلب التجديد شروط واحكام منح الترخيص المنصوص عليها في النظام واللايحه. ٣- في حال الموافقه علي طلب التجديد، يسري الترخيص الجديد من نهايه اليوم الاخير للترخيص السابق. ٤- يجوز للهييه تحديد شروط واحكام مختلفه في الترخيص الجديد للمستودع الضريبي عن تلك المبينه في الترخيص السابق. ٥- في حال لم تصدر الهييه قرارا بشان تجديد ترخيص المستودع الضريبي قبل تاريخ انتهاء صلاحيته، يكون الترخيص السابق ساريا حتي صدور القرار. الماده الثلاثون: الغاء او تعليق الترخيص 1 - مع مراعاه المادتين الثالثه عشره والخامسه والعشرين من النظام، للهييه اتخاذ ما يلي: ا. الغاء ترخيص المستودع الضريبي اذا لم يتم استخدامه لاغراضه لاكثر من 3 اشهر. بسم الله الرحمن الرحيم المملكه العربيه السعوديه الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (۱۸۵) الرقم: التاريخ المرفقات الموضوع: ب. تعليق الترخيص. ١. اذا ما قررت الهييه تعليق او الغاء الترخيص، فعليها ابلاغ المرخص له بذلك القرار، مع تحديد تاريخ سريان تعليق الترخيص او الغاءه. ٢. اذا ما كان هناك اي سلع انتقاييه في المستودع الضريبي في تاريخ سريان تعليق الترخيص، لا تعد تلك السلع الانتقاييه علي انها قد طرحت للاستهلاك، ولا يجوز انتاج او حيازه اي سلع انتقاييه اضافيه في وضع معلق للضريبه في ذلك المستودع الضريبي خلال فتره تعليق الترخيص. ٣. في حال وجود اي سلع انتقاييه في المستودع الضريبي في تاريخ سريان الغاء الترخيص، تعد السلع الانتقاييه قد طرحت للاستهلاك من الوضع المعلق للضريبه. الماده الحاديه والثلاثون: طلب الغاء الترخيص ١. يتم تقديم طلب الغاء ترخيص المستودع الضريبي الي الهييه وذلك باستخدام النموذج المعد لذلك الغرض من قبلها، علي ان يتضمن علي الاقل المعلومات التاليه: ا) معلومات عن المرخص له بمستودع ضريبي، تتضمن رقم تسجيله لاغراض الضريبه الانتقاييه ورقم رخصه المستودع الضريبي. ب) اسباب تقديم طلب الغاء الترخيص. ٢. قبل موافقه الهييه علي طلب الغاء ترخيص المستودع الضريبي، علي المرخص له ان يقوم باي من الاتي: ا) وضع السلع الانتقاييه الموجوده في المستودع الضريبي المراد الغاء ترخيصه تحت وضع معلق للضريبه اخر. ب) الاقرار عن الضريبه المستحقه، نتيجه للافراج عن السلع الانتقاييه من المستودع الضريبي، وسدادها بواسطه اقرار ضريبي. ٣. علي المرخص له ابلاغ الهييه فور انهاء اجراءات طلب الغاء ترخيص المستودع الضريبي. # المملكه العربيه السعوديه ## الهييه العامه للزكاه والدخل بسم الله الرحمن الرحيم ودد GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (١٨٥) الرقم: التاريخ: المرفقات: الموضوع: ## الفصل السادس عشر: وضع السلع الانتقاييه تحت وضع معلق للضريبه ### الماده الثانيه والثلاثون: نقل السلع الانتقاييه تحت وضع معلق للضريبه 1. للمرخص له بمستودع ضريبي ارسال وتلقي السلع الانتقاييه تحت وضع معلق للضريبه. 2. عند استيراد السلع الانتقاييه، يجوز نقل السلع الانتقاييه تحت وضع معلق للضريبه اذا تم نقلها الي مستودع ضريبي مرخص في المملكه لمستورد السلع الانتقاييه او في اي دوله عضو. 3. يكون المرخص له بمستودع ضريبي الذي ارسل السلع الانتقاييه مسؤولا عن وضع السلع الانتقاييه تحت وضع معلق للضريبه الانتقاييه. ### الماده الثالثه والثلاثون: مستند نقل السلع الانتقاييه 1. لا يتم نقل السلع الانتقاييه تحت وضع معلق للضريبه الا بموجب مستند يسمح بنقل السلع الانتقاييه. ويجب ارفاق نسخه من هذا المستند مع السلع الانتقاييه التي يتم نقلها في جميع مراحل عمليه النقل. 2. يتم تقديم طلب الحصول علي مستند نقل السلع الانتقاييه بواسطه النموذج المعد من قبل الهييه. 3. يجب ان يتضمن النموذج المشار اليه في الفقره (۲) من هذه الماده المعلومات التاليه، علي الاقل: ا) تفاصيل السلع الانتقاييه التي سوف يتم نقلها تحت وضع معلق للضريبه الانتقاييه، متضمنا الاتي: 1) نوع السلع الانتقاييه. 2) كميه السلع الانتقاييه. 3) الضريبه الانتقاييه المستحقه اذا تم الافراج عن السلع اثناء عمليه النقل. ب) بيانات عن منشا السلع الانتقاييه التي يتم نقلها، والذي يمكن ان يكون: 1) مستودع ضريبي مرخص مقره المملكه. 2) الاستيراد. 3) مستودع ضريبي مرخص مقره دوله عضو اخري. المملكه العربيه السعوديه الهييه العامه للزكاه والدخل بسم الله الرحمن الرحيم الرقم: التاريخ. المرفقات الهييه العامه للزكاه والدخل الموضوع: GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (١٨٥) (ج) وجهه السلع الانتقاييه التي يتم نقلها، والتي يمكن ان تكون (1) مستودع ضريبي مرخص مقره المملكه. (۲) التصدير او مستودع ضريبي مرخص مقره دوله عضو اخري. (۳) مستودع ضريبي مرخص مقره دوله عضو ثالثه عبر المملكه. د) وسيله النقل. ه) المده الزمنيه المقدره لاتمام عمليه النقل. ٤- اذا كانت وجهه النقل مستودع ضريبي وكان المرسل شخص اخر بخلاف المرخص له، علي المتلقي المرخص له الموافقه اولا علي النقل قبل ان تدرس الهييه طلب النقل. ه في حال وافقت الهييه علي طلب النقل، تقوم باصدار مستند برقم مميز يتم طباعته علي مستند النقل يسمح للمرخص له بنقل السلع الانتقاييه تحت وضع معلق للضريبه. ٦- يعد مستند نقل السلع الانتقاييه ساريا لمده ١٤ يوما من تاريخ اصداره. الماده الرابعه والثلاثون: اصدار قرار بشان طلب مستند نقل السلع الانتقاييه ١ - للهييه منح او رفض منح مستند نقل السلع الانتقاييه. ۲- علي الهييه ابلاغ مقدم طلب النقل المرخص له بقرارها المتعلق بطلب النقل خلال ٢٤ ساعه من تاريخ تقديمه. في حال لم تقم الهييه بابلاغ المرخص له خلال المده الزمنيه المنصوص عليها في الفقره (۲) من هذه الماده، ولم تقم بتمديد المده وفقا للفقره (٤) من هذه الماده، يعد مستند نقل السلع الانتقاييه مقبولا. ٤- بما لا يتعارض مع الاحكام الوارده في الفقره (۲) من هذه الماده، للهييه ان تاخذ وقت اطول لفحص السلع الانتقاييه ووسايل نقلها قبل ان تتخذ قرارا بشان طلب النقل، اذا ما رات ان ذلك ضروريا. # المملكه العربيه السعوديه ## الهييه العامه للزكاه والدخل بسم الله الرحمن الرحيم GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (١٨٥) الرقم: التاريخ: المرفقات: الموضوع: ## الماده الخامسه والثلاثون: تعديل او الغاء طلب نقل السلع الانتقاييه قبل اصداره ١- يجوز للمرخص له بمستودع ضريبي ان يلغي او يعدل طلب نقل السلع الانتقاييه في اي وقت قبل ان تصدر الهييه قرارها بشان الطلب. ٢- اذا احتوي طلب التعديل علي تغيير الوجهه، وكان المتلقي المرخص له شخص اخر بخلاف الجهه الاصليه، تطبق عنديذ الفقره (٤) من الماده الرابعه والثلاثون من اللايحه بتعديلاتها. ٣- يمدد الوقت الذي تاخذه الهييه لاصدار قرارها بشان الطلب وفقا للفقره (۲) من الماده الرابعه والثلاثون من اللايحه، في حال القيام باي تعديل علي الطلب. ## الماده السادسه والثلاثون: تعديل او الغاء مستند نقل السلع الانتقاييه بعد اصداره ١- يجوز تعديل او الغاء مستند نقل السلع الانتقاييه في اي وقت بناء علي طلب المرسل المرخص له طالما لم تبدا عمليه نقل السلع الانتقاييه، خلال مده سريان المستند. ٢- علي المرسل المرخص طلب الغاء مستند نقل السلع الانتقاييه في حال علم انه لن يستخدم المستند. ٣- يجوز تعديل وجهه السلع الانتقاييه خلال مده سريان مستند النقل، قبل الافراج عنها وفقا للماده الثامنه والثلاثون من هذه اللايحه. ٤- اذا احتوي طلب التعديل علي تغيير الوجهه، وكان المتلقي المرخص له شخص اخر بخلاف الجهه الاصليه، تطبق عنديذ الفقره (٤) من الماده الثالثه والثلاثون من اللايحه بتعديلاتها. ه يقدم المرسل المرخص له طلب التعديل او الالغاء بواسطه النموذج المعد من قبل الهييه. ٦ - تطبق الماده الخامسه والثلاثون من اللايحه مع اجراء التعديلات اللازمه علي طلب التعديل الذي يقدم وفقا لهذه الماده. # المملكه العربيه السعوديه ## الهييه العامه للزكاه والدخل بشر انه الرحمن الرحيم الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (١٨٥) الرقم: التاريخ: المرفقات: الموضوع: ## الماده السابعه والثلاثون: رفض نقل السلع الانتقاييه من قبل المتلقي 1- في حال كان وجهه السلع الانتقاييه وفقا لمستند النقل، مرخص له بمستودع ضريبي، يجوز له رفض نقل السلع في اي وقت قبل تفريغ المركبه وقبل تقديم تقرير التفريغ الي الهييه وفقا للماده الثامنه والثلاثون من اللايحه. 2- في حال رفض المتلقي المرخص له بمستودع ضريبي نقل السلع الانتقاييه، علي المرسل المرخص له، تعديل الوجهه او الغاء مستند نقل السلع الانتقاييه واعاده السلع الانتقاييه الي المرسل المرخص له وفقا للمواد الوارده في هذا الفصل. ## الماده الثامنه والثلاثون فسح مستند نقل السلع الانتقاييه 1- علي المتلقي المرخص له تفريغ السلع الانتقاييه وتقديم تقرير بذلك الي الهييه عند وصول السلع وذلك في حال كانت الوجهه المحدده في طلب النقل مستودع ضريبي اخر. 2- يتضمن تقرير التفريغ المشار اليه في الفقره (۱) من هذه الماده معلومات عن كميه ونوع السلع الانتقاييه التي تم تفريغها من وسله النقل في مكان المتلقي. 3- يقدم المرسل المرخص له المستندات الداله علي اتمام عمليه التصدير الي الهييه في حال كانت الوجهه المحدده في مستند نقل السلع الانتقاييه التصدين. 4- يعد مستند نقل السلع الانتقاييه قد تم فسحه في احدي الحالتين التاليتين: ا) تقديم تقرير التفريغ الي الهييه. ب) تقديم مستند اثبات التصدير الصادر من الجمارك الي الهييه. 5- اذا وجد اختلاف بين كميه السلع الانتقاييه المدرجه في مستند نقل السلع الانتقاييه وتقرير التفريغ او مستند اثبات التصدير، يتم اعتبار الفارق كميه تم الافراج عنها من الوضع المعلق للضريبه الانتقاييه. ## الماده التاسعه والثلاثون: تصريح النقل الشهري 1- بما لا يتعارض مع المواد الاخري الوارده في الفصل السادس عشر من هذه اللايحه، يتم الغاء المتطلبات الخاصه بكل نقل للسلع الانتقاييه تحت وضع معلق للضريبه والمقدم لها عبر مستند النقل لمره واحده، في الحالات الاتيه: بسم الله الرحمن الرحيم المملكه العربيه السعوديه الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (١٨٥) الرقم. التاريخ. المرفقات الموضوع ا) في حال كان النقل للسلع الانتقاييه بين مستودعين يحوزهما نفس المرخص له. ب يوجد لدي المرخص له نظام اداري يمكنه من تتبع النقل بين المستودعات الضريبيه بصوره منفصله. ج) قدم المرخص له تقريرا شهريا يدرج فيه جميع عمليات النقل التي حدثت بين مستودعاته الضريبيه. ٢- يجب ان يشمل تصريح النقل المشار اليه في الفقره الفرعيه (ج) من الفقره (۱) من هذه الماده المعلومات التاليه عن كل عمليه نقل، علي الاقل: ا) معلومات المرخص له بمستودع ضريبي مقدم تصريح النقل. ب ارقام المستودعات الضريبيه التي تم الارسال من خلالها، والتي تم الاستلام فيها، علي التوالي. ج) تاريخ الارسال في المستودعات المرسله وتاريخ الاستلام في المستودعات المستلمه. د) كميات السلع الانتقاييه المرسله والمستلمه في المستودعات المعنيه. تعد اي اختلافات بين السلع الانتقاييه المرسله والمستلمه في المستودعات الضريبيه المعنيه مطروحه للاستهلاك في المستودع الضريبي المرسل. ٤- لاغراض الفقرتين (۱) و (۲) من هذه الماده، يجب تضمين عمليات النقل في تصريح النقل الخاص بالشهر الذي تم فيه ارسال النقل. ه) يجب ان يقدم تصريح النقل الشهري الي الهييه خلال مده ١٥ يوم بعد نهايه الشهر. الفصل السابع عشر : الاعفاء والخصم واسترداد الضريبه الانتقاييه الماده الاربعون: الاعفاء المتعلق بالاستيراد ١- تعفي السلع الانتقاييه المستورده من الضريبه الانتقاييه اذا كانت تلك السلع معفاه من الرسوم الجمركيه بموجب نظام (قانون الجمارك الموحد. ۲- استثناء من الاحكام الوارده في الفقره (۱) من هذه الماده، تعفي من الضريبه كميات السلع الانتقاييه الاتيه عند الاستيراد: ا) لا يزيد عدد السيجار للو والسيجار الخاضع للاعفاء عن ٢٠٠ سيجاره. ب) لا تزيد كميه منتجات التبغ الاخري الخاضعه للاعفاء عن ٥٠٠ غرام. بسم الله الرحمن الرحيم المملكه العربيه السعوديه الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX الرقم: التاريخ: المرفقات: الموضوع: (۱۸۵) ج) لا تزيد كميه المشروبات الغازيه الخاضعه للاعفاء عن ٢٠ لترا. د) لا تزيد كميه مشروبات الطاقه الخاضعه للاعفاء عن ١٠ لترات. ۳- في حال تم تجاوز الكميات المستورده من السلع الانتقاييه المذكوره في الفقره (۲) من هذه الماده، تستحق الضريبه الانتقاييه علي كامل كميه السلعه الانتقاييه المستورده التي تم تجاوز كميتها. **الماده الحاديه والاربعون: اعفاء السلع الانتقاييه التي تم بيعها للمسافرين علي رحله دوليه** ۱- تعفي السلع الانتقاييه من الضريبه اذا تم بيعها الي المستهلك من احدي محلات الاسواق الحره المرخصه كمستودع ضريبي اذا قدم المستهلك بطاقه صعود الي الطايره لرحله جويه دوليه تغادر خلال مده ٢٤ ساعه من وقت البيع. ۲- يتم اثبات الاعفاء الصادر من المرخص له المشار اليه في الفقره (۱) من هذه الماده بموجب الرقم التعريفي (الباركود) لبطاقه صعود الطايره. ۳- لاغراض هذه الماده الرحله الجويه الدوليه تعني رحله جويه مباشره او غير مباشره بين المكان الذي تقلع منه الطايره داخل المملكه والمكان الذي تهبط فيه الطايره خارج اقليم دول المجلس. **الماده الثانيه والاربعون: الاعفاء للهييات الدوليه** ۱- تعفي من الضريبه - بشرط المعامله بالمثل الهييات الدبلوماسيه والقنصليه والمنظمات الدوليه ورؤساء واعضاء السلكين الدبلوماسي والقنصلي المعتمدون لدي المملكه. ۲- يطبق هذا الاعفاء فقط عند الاستيراد او عند تقديم الاقرار الضريبي. ۳- علي اي شخص يطبق الاعفاء المنصوص عليه في الفقره (۱) من هذه الماده ان يقدم الي الهييه، بناء علي طلبها، دليلا كافيا عن وجهه تلك السلع الانتقاييه. ٤- في حال لم يتم تقديم دليلا كافيا عن وجهه السلع الانتقاييه التي تم اعفاءها او اذا اتضح ان السلع الانتقاييه لم تصل الي الوجهه المعفيه، للهييه رفض الاعفاء وفرض التقييم الضريبي وفقا لاحكام النظام وهذه اللايحه. # المملكه العربيه السعوديه ### بسم الله الرحمن الرحيم ## الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (١٨٥) الرقم: التاريخ: المرفقات: الموضوع: ## الماده الثالثه والاربعون: خصم ضريبه السلع الانتقاييه المستخدمه في الانتاج 1. يجوز للمرخص له بمستودع ضريبي ان يخصم من الضريبه المستحقه مبلغ الضريبه الانتقاييه الذي قام بسداده عن سلع انتقاييه تم استخدامها في انتاج سلع انتقاييه اخري. 2. تخصم الضريبه عن طريق الاقرار الضريبي للمستودع الضريبي الذي استخدمت فيه تلك السلع كمواد اوليه في عمليه الانتاج. 3. الضريبه المخصومه هي مبلغ الضريبه التي تم سدادها علي السلع الانتقاييه التي استخدمت كمواد اوليه في عمليه الانتاج المشموله في الاقرار الضريبي. ## الماده الرابعه والاربعون: طلب استرداد الضريبه 1. للمسجل لاغراض الضريبه الانتقاييه تقديم طلب استرداد الضريبه الانتقاييه الي الهييه. 2. يجب تقديم طلب استرداد الضريبه اما باستخدام الاقرار الخاص بالضريبه الانتقاييه او اي نموذج اخر تحدده الهييه. 3. يتضمن طلب استرداد الضريبه المعلومات التاليه، علي الاقل: ا) بيانات مقدم الطلب. ب) معلومات عن نوع وكميه ومنشا السلع الانتقاييه التي يطالب باستردادها. ج) قيمه الضريبه التي تم سدادها عند طرح السلع الانتقاييه للاستهلاك. 4. لاغراض التحقق من صحه طلب الاسترداد، يجب ان يرفق مع الطلب المعلومات المؤيده لقيمه الضريبه التي تم سدادها مسبقا عند طرح السلع الانتقاييه للاستهلاك في المملكه. 5. تقوم الهييه بالنظر في طلب استرداد الضريبه فقط في حال تقديمه خلال تسعين يوما من تاريخ سداد الضريبه عن السلع الانتقاييه التي تم طرحها للاستهلاك. # المملكه العربيه السعوديه # الهييه العامه للزكاه والدخل بسم الله الرحمن الرحيم GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (١٨٥) الرقم: التاريخ: المرفقات: الموضوع: ## الماده الخامسه والاربعون: استرداد الضريبه المسدده بالزياده 1. علي الهييه رد الضريبه التي سددت بالزياده عن الضريبه المستحقه. 2. يطبق استرداد الضريبه وتتم الموافقه عليه من قبل الهييه فقط للاشخاص المسجلين الذين سددوا الضريبه بالزياده. ## الماده السادسه والاربعون: استرداد الضريبه المتعلقه بالتصدير 1. علي الهييه رد الضريبه المسدده عن السلع الانتقاييه التي يتم نقلها او تصديرها خارج المملكه. 2. استثناء من الفقره (1) من الماده الرابعه والاربعون من اللايحه، يجوز للاشخاص المسجلين لاغراض تجاريه في اي دوله عضو، وللاشخاص الذين يمارسون نشاط التصدير ان يقدموا طلبا لاسترداد الضريبه الانتقاييه. 3. مع مراعاه متطلبات الاسترداد المنصوص عليها في الماده الرابعه والاربعون من اللايحه، يجب ارفاق نسخه من مستند التصدير او اي مستند اخر يثبت نقل السلع الانتقاييه من المملكه. ## الماده السابعه والاربعون: استرداد الضريبه المعفاه 1. علي الهييه رد الضريبه التي تم سدادها علي السلع الانتقاييه التي قد تكون طرحت للاستهلاك اذا كان المستهلك يستحق الاعفاء وفق النظام. 2. استثناء من الفقره (1) من الماده الرابعه والاربعون من اللايحه، يجوز للهييات الدبلوماسيه والقنصليه والمنظمات الدوليه ورؤساء واعضاء الهييات الدبلوماسيه والقنصليه المعتمدين لدي الجهات المختصه في المملكه ان يتقدموا بطلبات لاسترداد الضريبه الانتقاييه. 3. مع مراعاه متطلبات الاسترداد المنصوص عليها في الماده الرابعه والاربعون من اللايحه، يرفق مع طلب الاسترداد المستند الذي يثبت ان السلع الانتقاييه قد تكون طرحت للاستهلاك وان المستهلك يستحق الاعفاء وفق النظام. # المملكه العربيه السعوديه الهييه العامه للزكاه والدخل بشم انه الرحمن الرحيم الهييه العامه للزكاه والدخل الرقم: التاريخ. المرفقات الموضوع: GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (١٨٥) ## الماده الثامنه والاربعون: صدور قرار بشان طلبات استرداد الضريبه ١ - تقوم الهييه بالتحقق من طلب الاسترداد، ولها رفض الطلب في الحالات الاتيه: ا) عدم تعبيه طلب الاسترداد او عدم تقديمه بطريقه صحيحه. ب) عدم تقديم طلب الاسترداد خلال المده الزمنيه المحدده. ج) اذا لم يكن طلب الاسترداد مصحوبا بالمستندات المطلوبه. د) اذا لم تستطع الهييه التحقق، استنادا الي المستندات المقدمه من احقيه مقدم الطلب في استرداد الضريبه وفقا للنظام واللايحه. ٢ - تصدر الهييه قرارها بشان طلب استرداد الضريبه الانتقاييه بموجب اشعار ترسله الي مقدم الطلب خلال ثلاثين يوما من تاريخ تقديم الطلب، والا اعتبر الطلب مرفوضا. ٣ - يجوز للاداره المعنيه بالهييه، ولمره واحده فقط تمديد المده المشار اليها في الفقره (٢) من هذه الماده الي مده اخري مماثله، علي ان يصدر قرار التمديد قبل نهايه المده الاولي تبلغ مقدم الطلب بذلك. # الفصل الثامن عشر: تطبيق النظام ## الماده التاسعه والاربعون: صلاحيات الهييه في التدقيق وتطبيق النظام ١- لاغراض التدقيق وتطبيق النظام، يجوز لمراقبي ومفتشي الهييه: ا) دخول المستودعات الضريبيه واي مواقع اخري يتم فيها حيازه سلع انتقاييه. ب) الدخول الي اي وسيله نقل تستخدم لنقل السلع الانتقاييه. ج) الطلب من اي وسيله نقل تستخدم لنقل سلع انتقاييه التوجه الي اي مكان في المملكه. د) الاطلاع علي اي معلومات تتعلق بالسلع الانتقاييه الموجوده في اي مكان او وسيله نقل مستخدمه لحيازه او نقل السلع الانتقاييه. ه) اخذ او طلب عينه من اي سلعه انتقاييه موجوده داخل اي وسيله نقل او مكان يستخدم لحيازه او نقل السلع الانتقاييه. بسم الله الرحمن الرحيم المملكه العربيه السعوديه الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX الرقم التاريخ المرفقات الموضوع (١٨٥) ٢- لمراقبي ومفتشي الهييه ممارسه كافه الصلاحيات الممنوحه لها في الفقره (۱) من هذه الماده فيما يتعلق بالسلع الانتقاييه التي يتم حيازتها، او التي يوجد لديهم اسباب معقوله بحيازتها بالمخالفه لاحكام النظام او اللايحه. الفصل التاسع عشر: احكام عامه الماده الخمسون: تسليم الاشعارات في حال لم يكن للمرسل اليه مقر اقامه معروف، للهييه تحديد اي وسيله تراها مناسبه لارسال هذه الاشعارات. الماده الحاديه والخمسون: المدد الزمنيه ١ - فيما لم يرد بشانه نص خاص، لغرض احتساب المدد الزمنيه يعتبر الاشعار قد تم من تاريخ تسليمه للمرسل اليه. ٢ - في حال صادف انتهاء المده الزمنيه المحدده لاتمام اي اجراء يوم اجازه رسميه، يتم تمديد المده المحدده الي اول يوم عمل تالي. الوطني للوثايق والمحفوظات الماده الثانيه والخمسون: المكافات الماليه يجوز لمجلس الاداره ان يمنح مكافاه ماليه لاي شخص من غير موظفي الهييه بحال ساهم في الكشف عن اي مخالفه لاحكام النظام او اللايحه ونتج عن ذلك تحصيل ضريبه او غرامه، علي الا تتجاوز ٢,٥% من قيمه الغرامه التي يتم تحصيلها او ۱،۰۰۰،۰۰۰ ريال سعودي، ايهما اقل. الفصل العشرون: اوامر الحصص الماده الثالثه والخمسون: اصدار اوامر الحصص ١- يجوز للهييه ان تصدر اوامر حصص تقيد كميه السلع الانتقاييه المسموح بطرحها للاستهلاك خلال فتره معينه بما يتناسب مع معدل كميه السلع الانتقاييه المسموح بطرحها للاستهلاك خلال الفترات الزمنيه المماثله والسابقه لاوامر الحصص، واذا لم يتقيد الشخص الخاضع للضريبه بامر الحصه تحصل الضريبه علي الكميه الزايده عن امر الحصه وفق النسبه الجديده للضريبه. بسم الله الرحمن الرحيم المملكه العربيه السعوديه الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX الرقم. التاريخ المرفقات الموضوع ٢ - تقوم الهييه بابلاغ الشخص المسجل لاغراض الضريبه الانتقاييه بالحصه المقرره له وفقا لامر الحصه. ٣ - يشمل امر الحصه المعلومات التاليه، علي الاقل: ا) نوع السلع الانتقاييه الخاضعه للامر. ب) كميه السلع الانتقاييه وفقا لامر الحصه. ت) مجموعه المسجلين للضريبه الانتقاييه الخاضعين للحصه. ث) مده سريان امر الحصه. الفصل الحادي والعشرون: احكام انتقاليه الماده الرابعه والخمسون: السلع الانتقاييه التي يتم حيازتها في تاريخ سريان النظام ١ - تستحق الضريبه الانتقاييه فورا علي كافه السلع الانتقاييه الموجوده داخل المملكه من تاريخ دخول النظام حيز النفاذ، شريطه ان تكون تلك السلع الانتقاييه: ا) غير موضوعه تحت وضع معلق للرسوم الجمركيه ما لم توضع برسم المملكه. ب) غير مملوكه لاي جهه حكوميه. ج) ان تكون مخصصه لاغراض تجاريه. ٢- لاغراض الفقره (١) من هذه الماده، تكون السلع الانتقاييه مخصصه لاغراض تجاريه، اذا تجاوز قيمه وعاءها الضريبي ستون الف ( ٦٠،٠٠٠ ) ريال سعودي وفقا للماده الثامنه من اللايحه. ٣- علي الاشخاص الحايزين لسلع انتقاييه وفقا للفقره (1) من هذه الماده احتساب الضريبه المستحقه عن السلع الانتقاييه التي بحوزتهم وفقا لاحكام النظام واللايحه والاقرار عنها وسدادها بواسطه اقرار انتقالي واحد الي الهييه خلال ٤٥ يوما من تاريخ نفاذ اللايحه. ٤- تحدد الهييه طرق تقديم الاقرار الانتقالي للضريبه الانتقاييه وسدادها. بسم اله الرحمن الرحيم الرقم: التاريخ المرفقات الموضوع المملكه العربيه السعوديه الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX الهييه العامه للزكاه والدخل GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX (١٨٥) **الماده الخامسه والخمسون: التسجيل لاغراض الضريبه الانتقاييه** يعد مسجلا لاغراض الضريبه الانتقاييه، اي شخص يقوم بانشطه تلزمه بالتسجيل لاغراض الضريبه لدي الهييه وفقا للماده السادسه من النظام، من تاريخ دخول النظام حيز النفاذ شريطه ان يتقدم هذا الشخص للتسجيل خلال ٣٠ يوما من تاريخ نفاذ اللايحه. **الماده السادسه و الخمسون: انتاج السلع الانتقاييه وترخيص المستودعات الضريبيه** يعد اي شخص يقوم بانتاج سلع انتقاييه اعتبارا من تاريخ نفاذ النظام حايزا لترخيص مستودع ضريبي ويستثني من حكم الفقره (۳) من الماده الرابعه والخمسون من اللايحه، علي ان يقوم بتقديم طلب ترخيص لمستودع ضريبي خلال ٣٠ يوما من تاريخ نفاذ اللايحه، وينتهي هذا الترخيص الحكمي اذا تم رفض طلبه. **الفصل الثاني والعشرون: احكام ختاميه** **الماده السابعه والخمسون: التعارض** يلغي اي حكم من احكام اللايحه في حاله تعارضه مع اي قرار تتخذه اللجنه الوزاريه وفقا لصلاحياتها المنصوص عليها في الاتفاقيه. **الماده الثامنه والخمسون: تاريخ سريان اللايحه** تنشر هذه اللايحه في الجريده الرسميه ويعمل بها اعتبارا من تاريخ نفاذ النظام.