gstc_gov_sa · decision · processed · 20 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم
اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه
الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل
IR-2023-93872: قرار رقم
(1-93872-2022) الصادر في الاستثناف المقدم برقم
في الدعوي المقامه
المستانف/المستانف ضده
من/المكلف
سجل تجاري (…)، رقم مميز (…)
المستانف/المستانف ضده
ضد/ هييه الزكاه والضريه والجمارك
الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده:
انه في يوم الاحد 2023/09/03 م، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل
المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26، وذلك بمقرها في مدينه الرياض،
بحضور كل من:
رييسا
... / الدكتور /
عضو
... / الدكتور /
عضو
... الاسندار /
وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2022/01/31 من / هويه رقم (...) بصفته الممثل
النظامي للشركه المستانفه وهنيه الزكاه والصربيه والجمارات علي قرار الداره الالواني للفصل في
مخالفات ومنازعات ضربيه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2021-1930) (المصارف في الدعوي رقم
(1-19401-2020) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2018 م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه
هييه الزكاه والضربيه والجمارك، والذي قضي قرار داره الفصل فيها بما ياتي:
1- رفض اعتراض المدعي فيما يتعلق ببند مشتريات محليه.
2- رفض اعتراض المدعي فيما يتعلق ببند ايجار معدات.
3- رفض اعتراض المدعي فيما يتعلق ببند مصاريف اخري.
4- رفض اعتراض المدعي فيما يتعلق ببند مقاولي الباحث.
5- رفض اعتراض المدعي فيما يتعلق ببند فروقات الرواتب.
6/1
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
8001220000: الرقم المجاني
بسم الله الرحمن الرحيم
اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه
-6-اغاء قرار المدعي عليها يتعلق ببند فروق الالاك.
-7- رفض اعتراض المدعي فيما يتعلق ببند مستخدم من مكافاه نهايه الخدمه.
وحيث لم يلق هذا القرار قبول لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلالحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي:
وحيث لم يلق هذا القرار قبول لدي المكلف (شركه ...) تقدم بالغه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي:
اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه يدعي بانه وفيما يخط بند (مشتريات محليه)
بان البند محل الخلاف يتمثل في عدم قبول كامل قيمه مشتريات المحليه وحيث تم تقديم مستند
تحليلي من قبل المؤسسه والبالغ قيمتها 42,731,439.00 ريال سعودي ولكبر حجم العمليات الشرايه
والتي تحتوي ما يقارب 3500 حركه، فقامت المؤسسه بتقدم عينه من المستندات الثبوتيه للمبالغ
الكبيره ذات الهميه النسبيه الكبيره، يتمثل مصروف المشرات المحليه بمبلغ 4,593,792 ريال.
وفيما يخص بند (ايجار معدات) وديث يمكن الخلاف في قبول حسم مصروف ايجار معدات بقيمه
8,270,861
الالالغ قيمتها 14,286,227 ريال سعودي ولكبر حجم مصروف ايجار معدات والتي تحتوي ما يقارب 1000
حركه، قيامت المؤسسه بتقدم عينه من المستندات التبوتيه للمبالغ الكيره ذات الاهميه النسبيه
الكبيره. اما فيما يخص بند (مصروف اخري) يكمن الخلاف في عدم قبول حسم مصروف اخري بقيمه
الكتيره. اما فيما يخص بند (مصروف اخري) يكمن الخلاف في عدم قبول حسم مصروف اخري بقيمه
14,178,692
الطيلي من قبل المؤسسه بكامل قيمه مصاريف اخري والبالغ قيمتها 25,519,190 ريال سعودي ولكبر
حجم مصروف اخري والتي تحتوي ما يقارب 1000 حرفه، فقامت المؤسسه بتقدم عينه من المستندات
الثبويه للمبالغ الكبيره ذات الاهميه النسبيه الكبيره. وفيما يخص بند (مقاولون من الباطن) يكمن
الخلاف في عدم قبول كامل حسم مصروف مفاولون من الباطن والبالغ قيمه 60,308,053 ريال
سعودي، وحيث تم تقديم مستند تحليلي لحساب مفاولون وعينه من المستندات النبويه من الباطن
من قبل المؤسسه بكامل قيمه مفاولون من الباطن. وفيما يخص بند (فروقات رواتب) يكمن الخلاف
في عدم قبول حسم فروقات رواتب بقيمه 6,507,276 ريال سعودي بالارغم من تقدميم مستند تحليلي
من قبل المؤسسه بكامل قيمه فروقات رواتب والقباق قيمتها 5,251, 4,791, 5,525 ريال سعودي، حيث ان
المؤسسه قد وضحت سابقا للهينه بوجود ملفين لدي الهينه العامه للتامينات الاجتماعيه احدهما في
جده والاخر في الخير ويعود ذلك لقيام المؤسسه بنقل المركز الرييسي من جده الي الخير. وفيما يخص
بند (نهايه الخدمه) يمكن الخلاف في لم تقبل الهينه حسم المستخدم من نهايه الخدمه بقيمه 87,633
ريال سعودي وقد تم تقديم المستندات المفرده لمبالغ المدفوعه خلال العام والتسويه النهايه
للموظفين.
6/2
الموقف الالكتروني: الموقع
8001220000: الرقم المجاني
بسم الله الرحمن الرحيم
اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه
كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه فتقدمت بلانحه استينافيه اطلعت عليها الداره وتضمت ما
حاصله ان الهييه تطالب بقبول استينافها ونقض قرار داره الفصل في البنود محل استينافها، كما توضح
انه وفيما يخش بند (فروقθέالك) قامت الهييه عند الربط باستخدام نظام المجموعات لاتحساب
استهلاك الاصول الثابته حيث بلغ استهلاك الفتره بموجب المجموعات مبلغ 1,367,385 ريال
والاستهلاك بموجب اقرار المكلف مبلغ 1,169,616 ريال سعودي، حيث يوجد فرق بينهما مبلغ 197,769
ريال سعودي، وبذلك يموجب اقرار المكلف مبلغ 1,169,616
ريال سعودي، وبذلك يموجب المموعات واقرار المكلف
ريال سعودي، وبذلك يموجب المموعات واقرار المكلف
ريال سعودي، وبذلك يموجب الم موععات واقرار المكلف
ريال سعودي، وبذلك يموجب الم موععات واقرار المكلف
ريال سعودي، وبذلك يموجب الم موععات واقرار المكلف
ريال سعودي، وبذلك يموجب الم موععات واقوار المكلف
ريال سعودي، وبذلك يموجب الم موععات واقوار المكلف
ريال سعودي، وبذلك يدعمت تطبيق الم كلف، قيامت الهديه عن صافي الربح كالتالي: - الاستهلاك بموجب اقرار المكلف
197,769
الخط، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم:
من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات alsريه الصادره
بالامر الملكي رقم: (26040) وتاريخ: 1441/04/21
احتياء ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما، وحيث لم تجد الداره ما يستحي، حضور اطراف الاستثناف،
قرتددالداره قفل باب المرافعه وجر القضيه للفصل فيها.
اسباب القرار
وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه $ \underline{\text{والثمه}} $ الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه
والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في
الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبوليين شكل، حيث
قدما من ذي حده، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراهها.
وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف الهييه بشان (فروق اهالك) وحيث يكمن استثناف الهييه
في ان البند يتمثل في قيام الهييه باستخدم نظام المجموعات لاحتمالات الاصول الثابعه، حيث
يشح ان وهجه نظر المستانف ضده (المكلف) تتمثل في تمت تعبه جدول الاصول الثابعه وتقديمه بناء
علي القوايم الماليه وطبقا للانحه الضريبيه وان التعديل علي فروقات الاهلاك ينتج بشكل الي ممن قبل
الموقع. وانتهي قرار الفصل بتاييد المكلف، حيث ذكرت الهييه انها قامت ب تطبيق طريقه الاستهلاك
بشكل صحيح دون ان تقدم تفاصيل اكتسابها والاسباب التي جعلتها تقوم بتعديل اكتساب المكلف، الامر
الذي تنتهي معه الدايره الي الغاء قرار الهييه. في حين تستانف الهييه قرار الفصل بانها قامت عند الربط
باستخدم نظام المجموعات لاحتساب استهلاك الاصول الثابته حيث بلغ استهلاك الفتره بموجب
المجموعات مبلغ (1,367,385) ريال والاستهلاك بمWOGB اقرار المكلف مبلغ (1,169,616) ريال سعودي،
6/3
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
8001220000: الرقم المجاني
بسم الله الرحمن الرحيم
اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه
حيث يوجد فرق بينها مبلغ (197,769) ريال سعودي. وبذلك يكون الفرق الذي عدل به صافي الربح
كالتالي: - الاستهلاك بموجب اقرار المكلف = 1,169,616) (1,169,616) ريال. يطرح الفرق بين الاستهلاك بموجب
المجموعات واقرار المكلف = 1,167,769) (197,769) ريال وبذلك ما يتم تعديل صافي الربح
به هو (97,761) ريال. استنادا علي الماده (17) من نظام ضريبه الدخل والتي نعت علي ان: "ب- تقسم
الاصول القابله للاستهلاك الي مجموعات ونسب استهلاك كما ياتي: 1 - المباني الثابيه: خمسه بالمانه
(5%) 2 - المباني الصناعيه والزراعيه المتنقله : عشره بالمانه (10%) 3 - المصانع والالات والمكان
والاجهزه والبرمجيات (برامج الحاسوب) والالمعدات بما في ذلك سيارات الركوب والشحن : خمسه وعشرون
بالمانه (25%) 4 - مصاريف المسح الجيولوجي والتنقيب والاستكشاف والاعمال التمهيديه لاستخراج
الموارد الطبيعيه وتطوير حقولها : عشرون بالمانه (20%) 5 - جميع الاصول الاخري الملموسه وغير
الملموسه ذات الطبيعه المستهلكه غير المشموله بالمجموعات السابقه كالاناث والطايرات والسفن
والقطرات والشهره ... عشره بالمانه (10%) " واستنادا علي الفقره (3) من الماده (7) من اللاتحه
التنفيذيه لضريبه الدخل والتي نعت علي ما يلي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من
ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في
اقراراء، يجوز للهييه، اضافه الي تطبيق اي جزاعات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات
صحه من قبل المكلف او القيام بربط تفديقي وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق
المرتبطه بالحاله والمعلومات متاحه للهييه "وبناء علي ما سبق، يتبين ان الخلاف حول احتساب فرق
الاستهلاك، وال巴طلاع علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي، وتبين ان تصنيفها للاصول الثاببه جاء
وفقا للماده (17) من النظام الخريبي وبالتالي يتبين صحه فروق الاستهلاك المحتسبه في اقراراتها
الخريبيه، وبالطلاع علي مخذره الهييه حيث اشرات الي انها قامت بtbطبيق طريقه الاستهلاك بشكل
صحيح وقدمت تفاصيل احتسابها والاسباب التي جعلتها تقوم بتعديل انتساب المكلف، في حين لم تقدم
المستاف ضدها ما يثبت عدم صحه انتساب الهييه وعليه تري الدايره قبول استيناف الهييه واغاء قارار
دايره الفصل.
وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (المشتريات المحليه) وبد (مكافاه ترك الخدمه)، وحيث
نعت الماده (70) من نظام المرافعات الشعربيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/م) وتاريخ
الفقره (1) من 1435/01/22
انفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك، كما نعت
الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشعربيه الصادره بقرار وزير العدل رقم
(39933) وتاريخ 10/05/19
(1) من 1435/05/19
(1) من 1435/05/19
(1) من 1435/05/19
(1) من 1
6/4
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
8001220000: الرقم المجاني
بسم الله الرحمن الرحيم
اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت انتهاه الخلاف بقبول الهييه لطلبات المدينه وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي " فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند فرق المشريات المطليه: " تفيد الهييه الدايره الموقره بقبول اعتراض المكلف فيما يتعلق بها بالبند تحديدا. 2- فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند المستخدم من مكافاه ترك الخدمه: تفيد الهييه الدايره الموقره بقبول اعتراض المكلف فيما يتعلق بها بالبند تحديدا. "الامر الذي يتعين معه لدي الدايره اثبات انتهاه
الخلاف بشان الاستيناف للبندين محل الدعوي.
وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان البنود المتبقيه; وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيها وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسابقه التي بني عليها والكافيه لمل قضايه اذ تولت الداره الصدره لمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظوته، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما اتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محموله علي اسبابها.
وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي:
منطوق القرار
اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه ....، سجل تجاري (...) رقم مميز (...) والاستيناف
المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه
الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2021-1930) (الصادر في الدعوي رقم 1-19041-2020)
بالربط الضريبي لعام 2018 م.
ثانيا:})(الموضوع:
1- قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فروق اهلاك).
2- اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق باستثناف الملك في علي بند (المشتريات المحليه).
6/5
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني:
8001220000: الرقم المجاني
بسم الله الرحمن الرحيم
اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
3 - اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (مكافاه ترك الخدمه).
4 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ايجار معدات).
5 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف اخري).
6 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مقاولون من الباطن)
7 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فروقات الرواتب).
ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان
الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه.
عضو
عضو
... / الدكتور
... / الاستاذ
رييس الداره
... / الدكتور
6/6
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
8001220000 : الرقم المجاني