gstc_gov_sa · decision · processed · 18 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-268365 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-268365-2) في الدعوي المقامه من / الشركه (................) سجل تجاري رقم ................)، رقم مميز .................) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانفه المستانف ضدها الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين 2026/04/20م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / (...............) رييسا الدكتور / (...............) عضوا الاستاذ / (...............) عضوا الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2025/09/03م، من / ................)، هويه وطنيه رقم .................. بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (................) الصادره بتاريخ 1446/02/18ه، وترخيص بمزاوله مهنه المحاماه رقم .................). علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (263500-2025-IFR) الصادر في الدعوي رقم (2025-263500-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2020م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: رفض اعتراض المدعيه / الشركه (...............) (رقم مميز ................) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك المتعلق بالربط محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما ملخصه الاتي: فيما يخص ببند (حسم الزكاه المدفوعه مقدما واضافه بند مخصص الزكاه بمبلغ 241,021,050 ريال لعام 2020م)، يدفع المكلف بان المبلغ الذي قامت الشركه المستانفه بحسمه من الوعاء الزكوي يمثل زكاه مدفوعه للهييه، وبقيت مع الهييه ما يقارب مده ثلاثه اعوام قبل استردادها، وقد تم اثباتها كرصيد مدين في القوايم الماليه المدققه للشركه عن عام 2020م، عليه فان هذه الاموال قد خرجت من ذمه الشركه وبالتالي قد سقط اهم شرط لزكاه المال وهو تمام الملك؛ واضاف بان الهييه وافقت علي طلب استرداد هذه الاموال علي دفعتين، الدفعه الاولي في 23 نوفمبر 2023م، والدفعه الثانيه في بدايه عام 2024م، عام | Public الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-268365 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-268365-2025) وافاد المكلف بانه تم تكوين مخصص زكاه مرتبط تكوينه بشكل رييسي بالربوط الزكويه الصادره من الهييه والتي قررت الدايره الاستينافيه موافقه وجهه نظر الشركه فيها بشكل جزيي، عليه يعترض المكلف علي اضافه هذا المخصص بناء علي مبدا التبعيه. وفيما يخص بند خساير مرحله معدله بمبلغ 15,694,160 ريال لعام 2020م)، يطالب المكلف بالغاء قرار دايره الفصل بشان هذا البند، علي اساس ان الهييه قامت بتعديل مبلغ الخساير المرحله المحسوم من الوعاء ليصبح (15,694,160) ريال بدلا من الرصيد الافتتاحي للخساير المرحله بموجب القوايم الماليه المدققه والبالغ (45,518,801 ريال، واشار الي ان الهييه قامت بتعديل الخساير الدفتريه بالمحمل من المخصصات في العام السابق والذي يتضمن مبلغ مخصص الزكاه المكون خلال العام والبالغ (29,915,882) ريال، وذلك بناء علي الفقره رقم (8) من الماده (الخامسه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، واضاف بان بند مخصص الزكاه مرتبط بشكل مباشر في تظلم الشركه علي الربوط الزكويه للاعوام من 2007م الي 2017م، والذي قامت الشركه بسداد دفعه مقدمه عنه بمبلغ (241,021,050) ريال، وبناء عليه فان تعديل الخساير المرحله بمخصص الزكاه من العام السابق (2019م) وعدم الاخذ في الاعتبار حسم الزكاه المسدده مقدما يمثل ازدواجا في المعالجه الزكويه. عليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاثنين بتاريخ 2026/04/20م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 11:45 ص، بحضور اعضايها المدونه اسماؤهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ 1445/04/08ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف الدعوي من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. عام | Public الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-268365 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-268365-2025) وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (حسم الزكاه المدفوعه مقدما واضافه بند مخصص الزكاه بمبلغ (241,021,050) ريال لعام 2020م)، واستنادا الي الفقره (6) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بموجب القرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه، والتي نصت علي الاتي: "يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاضعه لجبايه الزكاه، ومنها الاتي: -6- المخصصات اول العام الزكوي بعد حسم المستخدم منها خلال العام الزكوي"، كما نصت الفقره (5) من الماده (التاسعه) من اللايحه سالفه الذكر، علي الاتي: "استثناء مما ورد في الماده (الثامنه) من اللايحه، لا يجوز حسم المصروفات الاتيه: جميع المخصصات والاحتياطيات المكونه خلال العام الزكوي محل الاقرار، ما عدا ما ورد في الفقره (6) من الماده الثامنه) من اللايحه"، واستنادا الي الماده (الثامنه عشره من اللايحه سالفه الذكر، والتي نصت علي الاتي: " ويقع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، لما ينحصر الخلاف في مطالبه المكلف بحسم الزكاه المدفوعه مقدما بمبلغ (241,021,050) ريال، باعتباره مالا لا تجب فيه الزكاه؛ لكونه خرج من ذمه المكلف ولا يملك حق التصرف فيه، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها ان البند الذي يطالب به المكلف يمثل زكاه مدفوعه للهييه ومصنفه ضمن الاصول المتداوله بمبلغ (241,021,050) ريال، واتضح انها زكاه مستحقه بناء علي الربوط الزكويه الصادره من الهييه للاعوام من 2007م الي 2017م، وذلك لحين صدور قرار نهايي من الدايره الاستينافيه بشانها، وثبت انه بعد صدور القرار الاستينافي قامت الهييه برد المبلغ الزايد عن الزكاه المستحقه للمكلف، عليه وحيث ثبت ان المكلف يطالب بحسم دفعات مقدمه ومصنفه اصول متداوله، بينما لم يرد ضمن احكام اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه ما يجيز حسم البند الامر الذي يتبين معه صحه وسلامه ما انتهي اليه قرار دايره الفصل محل الاستيناف، واما فيما يتعلق بطلب المكلف بعدم اضافه مخصص الزكاه، اتضح للدايره ان الهييه قامت بمعالجه مخصص الزكاه باضافه رصيد اول المده بعد حسم المستخدم خلال العام، عليه يتبين صحه اجراء الهييه وذلك استنادا لما نصت عليه احكام اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه باضافه المكون من المخصص، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل. واما بخصوص استيناف المكلف بشان بند خساير مرحله معدله بمبلغ (15,694,160) ريال لعام 2020م)، واستنادا الي الفقره (8) من الماده (الخامسه ) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بموجب القرار الوزاري (2216) وتاريخ 1440/07/07ه، والتي نصت علي الاتي: "يحسم من وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه البنود الاتيه : 8 - صافي الخساره المدوره المعدله لاغراض جبايه الزكاه وفقا لاحكام عام | Public 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-268365 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-268365-2) اللايحه بعد اضافه المخصصات التي سبق تخفيض الخساره بها في سنه تكوينها او الخساير المدوره طبقا للدفاتر التجاريه للمكلف ايهما اقل"، وبناء علي ما تقدم، لما ان الخساير المرحله من العناصر التي يجوز حسمها من الوعاء الزكوي هي الخساير المعدله، طبقا لاحكام اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، وذلك بعد اضافه المخصصات اليها والتي سبق تخفيض الخساره بها في سنه تكوينها؛ منعا للازدواج الزكوي، او طبقا للقوايم الماليه للمكلف ايهما اقل، وبالتالي فان المعتبر في الخساير المرحله لاغراض الزكاه هو الرصيد الاقل بين ما تم تعديله وفق ما يتطلبه النظام الزكوي او الخساير المرحله المدرجه في القوايم الماليه، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، اتضح لها ان النزاع يكمن في اعتراض المكلف علي اجراء الهييه المتمثل في تعديل الخساير المرحله دون الاخذ في الاعتبار حسم الزكاه المسدده، وبالاطلاع علي الاجراء المتبع من الهييه والموضح ضمن مذكرتها الجوابيه، تبين للدايره انها قامت بالتعديل علي صافي الربح المعدل لعام 2019م باضافه المكون من مخصص الضريبه فيما يتعلق بالشركات التابعه المملوكه سابقا، بالاضافه الي انه تم حسم الخساير المرحله المدوره بعد مقارنه الخساير المرحله وفقا لربط الهييه مع الخساير المرحله المدوره طبقا للقوايم الماليه المعتمده ايهما اقل، مما يتبين معه صحه وسلامه اجراء الهييه، واما فيما يتعلق بما اشار له المكلف من وجود ازدواج في المعالجه الزكويه، حيث قامت الهييه بتعديل الخساير بمخصص الزكاه من العام السابق، فانه تبين للدايره بان الهييه اكدت بموجب مذكرتها الجوابيه بانه لم يتم اضافه اي رصيد مكون فيما يخص بند الزكاه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / الشركه (................)، سجل تجاري رقم (................). رقم مميز (................)، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (263500-2025-IFR) الصادر في الدعوي رقم (2025-263500-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2020م. ثانيا: وفي الموضوع : 1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم الزكاه المدفوعه مقدما واضافه بند مخصص الزكاه بمبلغ 241,021,050 ريال لعام 2020م). 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (خساير مرحله معدله بمبلغ 15,694,160 ريال لعام 2020م). عام | Public الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-268365 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-268365-2) عضو ................. /الاستاذ رييس الدايره )...............( /الدكتور عضو ................. /الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. عام | Public 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa