gstc_gov_sa · decision · processed · 25 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2024-191776 الصادر في الاستيناف رقم (V-191776-2023) المقامه من / المكلف المستانفه المستانف ضدها ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله والصلاه والسلام علي نبينا محمد وعلي اله وصحبه اجمعين وبعد: انه في يوم الاحد الموافق 2024/03/24م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه، المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) بتاريخ 1444/02/26ه، بناء علي الفقره (5) من الماده السابعه والستين) من نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/1/15ه، والمعدل بالمرسوم الملكي رقم (م/113) وتاريخ 1438/11/2ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الاستاذ / رييسا الدكتور/ عضوا الدكتور/ عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/04/09م، ... - هويه وطنيه رقم (...) بصفته الممثل النظامي لشركه ... - سجل تجاري رقم (...)، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (2637-2023-VJ)، في الدعوي المقامه من المستانفه ضد المستانف ضدها. الوقايع حيث ان وقايع هذه الدعوي قد اوردها القرار محل الاستيناف، فان الدايره الاستينافيه تحيل اليه منعا للتكرار. وحيث قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: " اولا: رد دعوي المدعيه فيما يتعلق ببند المبيعات المحليه الخاضعه للضريبه بالنسبه الاساسيه للفتره الضريبيه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي عليها. ثانيا : رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بالاعتراض علي غرامه الخطا في الاقرار للفتره الضريبيه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي عليها. ثالثا: رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بالاعتراض علي غرامه التاخر في السداد للفتره الضريبيه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي عليها". 6/1 وثيقه رسميه الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم: VA-2024-191776 الصادر في الاستيناف رقم (V-191776-2023) وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه، فقد تقدمت الي الدايره الاستينافيه بلايحه استيناف تضمنت اعتراضها علي قرار دايره الفصل محل الطعن الذي قضي برد دعواها بشان التقييم النهايي للفتره الضريبيه المتعلقه بشهر نوفمبر لعام 2020م، والغرامات المترتبه عليها، وذلك لاضافه الفرق بين العمليات في الصندوق والمبيعات في الاقرار الي المبيعات الخاضعه وفقا للماده (14) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه، ولعدم تقديم المستانف ضدها اليه احتساب الفروقات حيث اكتفت بالخطاب المرسل دون بيان قيمه كل بند لكل فتره ضريبيه، كما انه لا ينبغي اعتماد القوايم الماليه المدققه وميزان المراجعه كاساس للمراجعه عوضا عن الاعتماد علي كشف الصندوق، بالاضافه لوجود ازدواج ضريبي في تحصيل الضريبه علي بند دفعات مقدمه الخاصه باشتراكات النادي الصحي، وتم اخضاع مبالغ المردوده للعملاء بحجه عدم اصدار اشعار داين بالرغم من عدم صدور فاتوره ، وقامت المستانف ضدها باخضاع مبالغ علي مدفوعات سيارات الاجره من العملاء تحصل بالنيابه عن مورد الخدمه، كما تم اخضاع مبالغ علي العمليات الملغاه في كشف الصندوق بسبب خطا في القيد حيث ان ليس لها اثر محاسبي وضريبي واخضاع مبالغ فرق الضريبه ومبالغ فرق الايرادات نتيجه المطابقه بين كشف الصندوق والضريبه المسدده، وانتهت بطلب قبول الاستيناف والغاء قرار دايره الفصل. وحيث عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه جلستها لنظر الاستيناف المقدم عبر الاتصال المريي، بناء علي الفقره (1) من الماده (الخامسه عشره ) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، التي تنص علي انه : " تكون اجراءات نظر الدعوي والمرافعه فيها كتابه، وللدواير - من تلقاء نفسها او بناء علي طلب احد الاطراف - سماع الاقوال والدفوع بالترافع عن بعد او حضوريا، بحسب تقديرها، وتعد الجلسه -في حال انعقادها عن بعد - في حكم المنعقده حضوريا، وترتب كافه اثارها، وتثبت الدايره ذلك في محضر الجلسه"، وجري الاطلاع علي ملف الدعوي والمذكرات والمستندات ذات العلاقه، وعلي قرار دايره الفصل محل الاستيناف، وبعد المناقشه والمداوله قررت الدايره رفع الجلسه واصدار القرار. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات الدعوي ولايحه الاستيناف المقدمه تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات 6/2 وثيقه رسميه الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم VA-2024-191776 الصادر في الاستيناف رقم (2023-191776-V) الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. ومن حيث الموضوع، فانه باطلاع الدايره الاستينافيه علي اوراق الدعوي وفحص ما احتوته من وثايق ومستندات، وبعد الاطلاع علي ما قدمه الطرفان من مذكرات وردود، تبين للدايره الاستينافيه ان القرار الصادر من دايره الفصل قضي برد دعوي المستانفه بشان التقييم النهايي للفتره الضريبيه المتعلقه بشهر نوفمبر لعام 2020م، والغرامات المترتبه عليها، وحيث ان المستانفه تعترض علي قرار دايره الفصل وذلك لاضافه الفرق بين العمليات في الصندوق والمبيعات في الاقرار الي المبيعات الخاضعه وفقا للماده (14) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه، ولعدم تقديم المستانف ضدها اليه احتساب الفروقات حيث اكتفت بالخطاب المرسل دون بيان قيمه كل بند لكل فتره ضريبيه، كما انه لا ينبغي اعتماد القوايم الماليه المدققه وميزان المراجعه كاساس للمراجعه عوضا عن الاعتماد علي كشف الصندوق، بالاضافه لوجود ازدواج ضريبي في تحصيل الضريبه علي بند دفعات مقدمه الخاصه باشتراكات النادي الصحي، وتم اخضاع المبالغ المردوده للعملاء بحجه عدم اصدار اشعار داين بالرغم من عدم صدور فاتوره وقامت المستانف ضدها باخضاع مبالغ علي مدفوعات سيارات الاجره من العملاء تحصل بالنيابه عن مورد الخدمه، كما تم اخضاع مبالغ علي العمليات الملغاه في كشف الصندوق بسبب خطا في القيد حيث ان ليس لها اثر محاسبي وضريبي واخضاع مبالغ فرق الضريبه ومبالغ فرق الايرادات نتيجه المطابقه بين كشف الصندوق والضريبه المسدده، وحيث ان المستانف ضدها تدفع ان اشعار التقييم استوفي نص الفقره (2) من الماده (64) من اللايحه التنفيذيه كما انه لا يوجد نص نظامي لبطلان القرار الاداري لمخالفه قاعده اجراييه شكليه، وان ايرادات اشراك النادي الصحي عباره عن اشتراكات سنويه يتم دفعها مقدما ويتم الاقرار عنها بشكل شهري ما يعد مخالفا للماده (23) من الاتفاقيه. كما ان حساب الصندوق يشمل مبالغ مدفوعه مقدمه تحت الحساب يصدر بها سند قبض ويتم التسويه باعاده المبلغ او دفع العميل مبلغ الخدمات من المطعم او تمديد او تقليص فتره الاقامه او الغاء عمليه الحجز بعد الدفع ونحوها خلال فتره الاقامه، ولذلك يتم استحقاق الضريبه وفقا للماده (23) من الاتفاقيه وفي حال حدوث تعديل يتم وفقا للماده (40) من اللايحه التنفيذيه. وقد تم اخضاع المبالغ بعد الاطلاع علي العقد المبرم مع الشركه التاجير المتعاقد معها حيث يتم تحصيل كامل المبلغ من العميل وتسدد المستانفه للشركه المتعاقد معها بناء علي فاتوره ما يعد ان كامل مبلغ 6/3 وثيقه رسميه الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم VA-2024-191776 الصادر في الاستيناف رقم (V-191776-2023) المبيعات خاضع للضريبه مع احقيه المستانفه في خصم ضريبه المدخلات، ولم تقدم المستانفه تسويه لعمليات مدينه وداينه خلال نفس الفتره ولا يوجد لها اثر بينما لم يقدم اي مستندات ثبوتيه تبين وجهه نظره لهذه التسويه. كما ان التسويه المقدمه من المستانفه غير مؤيده بمستندات داعمه، وحيث ثبت للدايره ان المستانف ضدها (الهييه ) لم تقدم المستندات المطلوبه لدي دايره الفصل و الاستيناف ولم يتطرق الي الاخذ بالحسبان اخضاع الايرادات في فترات لاحقه واقتصرت في ردها علي اضافه الفرق بين العمليات في الصندوق و المبيعات في الاقرار الي المبيعات الخاضعه وفقا للماده (14) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه كما في اساس احتساب التقييم النهايي حيث تعد دفعات مقدمه تستحق عليها الضريبه وفقا للماده (23) من الاتفاقيه الموحده ولم توضح استثناءها للايرادات المقر عنها بشكل شهري بينما اقرت بعدم خصم المبالغ المردوده للعملاء بحجه ان التعديل يتم من قبل المستانف في اي اقرار لاحق وفقا للماده (40) من اللايحه التنفيذيه والذي يعد مخالفه صريحه للماده المذكوره واهمالها باخضاع المبالغ المدفوعه دون خصم المردوده واخضاع مبالغ العمليات الملغاه في كشف الصندوق وبما لا يعكس واقع الاقرار الضريبي للفتره محل الخلاف، وحيث قدمت المستانفه ميزان مراجعه لحسابات الايرادات فقط والقوايم الماليه للاعوام 2018م و 2019م و 2020م وكشف الصندوق لعمليات النقل لشهر يناير 2019م وصور لحساب اشتراكات النادي الصحي وفاتوره ضريبيه وكشوف تسويه لصندوق النقد للفترات محل الخلاف وبيان للمبالغ المقر عنها في الاقرارات الضريبيه والمعدله من المستانف ضدها، فبالاطلاع علي المستندات المقدمه، يتضح عدم صحه طريقه احتساب المستانفه للضريبه المستحقه لخصمها مبالغ رسوم البلديه مع ادراجها كفرق ايرادات وخصم الدفعات المقدمه لاشتراكات النادي الصحي مع وجود فروقات بين مبلغ الضريبه والايرادات غير مبرره بينما لم تقدم ميزان المراجعه كاملا للفتره محل الخلاف، وحيث ان المستانفه قدمت مستندات تثبت عدم صحه اقرارها الضريبي مع بيان تفصيلي لكيفيه احتساب اقرارها وعدم تقديم مستندات كافيه من ميزان مراجعه كامل لكل فتره ضريبيه وعينه فواتير وعقد المبرم مع مزود خدمه النقل مع تقديم مطابقات غير صحيحه وغير كامله، وحيث اقرت المستانف ضدها علي اخضاع المبالغ المدفوعه دون خصم المردوده واخضاع مبالغ العمليات الملغاه في كشف الصندوق ما يعد مخالفا للماده (40) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه، ولم تبين الاخذ بالحسابات الاخري فلا يمكن الاعتماد فقط علي حساب الصندوق دون 6/4 وثيقه رسميه الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2024-191776 الصادر في الاستيناف رقم (2023-191776-V) الرجوع لباقي الحسابات لتفادي الازدواج الضريبي علي التوريد ذاته، وحيث لم تقدم المستانفه العقد المبرم و عينه من الفواتير للعميل و الصادره من مزود خدمه النقل للتاكد من صحه ما دفع به من كونه وسيط، وحيث ان مبالغ المدفوعه دون خصم المردوده بمبلغ (36,190.94) ريال، و مبالغ العمليات الملغاه في كشف الصندوق بمبلغ (111,029.30) ريال، والتي تعد اعلي من المبلغ محل الخلاف (55,139.64) ريال مما لا يتضح معه كيفيه احتساب مبلغ التقييم و ارتباطه باي دفع, وحيث لم تقدم المستانف ضدها بيان تفصيلي للتقييم و اساس الاحتساب، الامر الذي تنتهي معه الدايره الاستينافيه الي قبول الاستيناف المقدم. وفيما يتعلق بغرامه الخطا في الاقرار وغرامه التاخر في السداد، ومطالبه المستانفه بالغاء تلك الغرامات الناتجه عن اشعار التقييم النهايي للفتره الضريبيه محل الخلاف، وحيث ان البند اعلاه قد افضي الي قبول الاستيناف، وبما ان الغرامات نتجت عن ذلك، فان ما يرتبط به ياخذ حكمه، الامر الذي تخلص معه الدايره الاستينافيه الي قبول الاستيناف بشان الغرامات محل الدعوي. ولهذه الاسباب وبعد المداوله نظاما، قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف المقدم من / .... سجل تجاري رقم (...)، من الناحيه الشكليه لتقديمه خلال المده المحدده نظاما. ثانيا: قبول الاستيناف المقدم من / .... سجل تجاري رقم (...)، المتعلق ببند المبيعات الخاضعه للنسبه الاساسيه، والغاء قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في مدينه جده رقم (2637-2023-VS)، وتعديل قرار الهييه. ثالثا : قبول الاستيناف المقدم من / .... سجل تجاري رقم (...)، المتعلق بغرامه الخطا في الاقرار والغاء قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في مدينه جده رقم (2637-2023-VJ)، والغاء قرار الهييه. رابعا: قبول الاستيناف المقدم من / .... سجل تجاري رقم (...)، المتعلق بغرامه التاخر في السداد والغاء قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في مدينه جده رقم (2637-2023-VJ)، والغاء قرار الهييه. 6/5 وثيقه رسميه الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2024-191776 الصادر في الاستيناف رقم (2023-191776-V) عضو الدكتور / ... رييس الدايره عضو الدكتور / ... الاستاذ/ ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. 6/6 وثيقه رسميه الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa