gstc_gov_sa · decision · processed · 15 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-167820: قرا رقم (WW-167820-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستانفه المستانف ضد من / هييه الزکاه والخريبه والجمارك ضد/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثاني 2024/01/22 م، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضربيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026 الرياض، بحضور كل من: رييس الدكتور/... عضو الدكتور/... عضو الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 01/04/2023م، من / هييه الزكاه والضريه والجمارك، علي IZD-2022- قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (W-72781-2021) (2438) الصادر في الدعوي رقم (W-72781-2021) المتعلقه بالربط الضريبي لشهر يونيو لعام 2015 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بياي اي: الغاء قار المحيي عليها في البندين محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبوله لدي المستانفه (هييه الزكاه والضريبه والجمارك)، فتقدمت بلالحه استثناف تضمنت ما ملاحظه الاتي: اذ تعترض الهييه علي قرار دايره الفصل محل الطعن، حيث تعبي بانه وفيما يخص بند (ضريبه الاستقطاع علي تذاكر الطيران او شحن بحري يونيو 2015م) بانها قامت بفرض ضريبه استقطاع علي المبالغ المدفوعه لجهات غير مقيمه، واثاء مرحله الاعتراض قامت الهييه بالطلاع علي المستندات المقدمه من قبل الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2024-167820: قرار رقم (WW-167820-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم المكلف (خطاب/ اتفاقيه الاعفاء الضريبي) بدون اراضاق العقد بين المكلف وشركه ... (الموكيل) وكيفيه تسديد وايصال السداد وتاريخ انشاء عمليه، ومن خلال ذلك ونظرا لعدم تقدمي المكلف المستندات المؤيده لوجهه نظرهم تم رفض اعتراضه، استنادا للماده (68) من نظام ضريبه الدخل الفقره (ا)، وكذلك الفقره (1) من الماده (63) من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، وكذلك - الفقره (8)، لذا قامت الهييه اخضاع هذه الخدمات محل الاعتراض لضريبه الاستقطاع لتحقق واقعه الدفع او ما في حكمها مقابل الخدمه التي تمت في المملكه، كما قامت الداره مصدره القرار محل الاستيناف بالغاء اجراء الهييه مسبيه ذلك بان المكلف قدم الاتفاقيات والتي بنت عليها الداره قرارها، وبالطلاع علي المستندات المقدمه من قبل المكلف (خطاب/ اتفاقيه الاعفاء الضريبي) والعقد بين المكلف وشركه ... وكذلك شهاده ضريبه صادره من وزاره الخزنه المركبه داره الايرادات الداخليه فيلادفيا، الا انه لم تتم المصادقه علي شهاده الاقامه الضريبيه لشركه .... من سفاره المملكه العربيه السعوديه بالولايات المتحده الालريكيه، و لتطبيق الاتفاقيه ينبغي علي المكلف الصداقه علي شهاده الاقامه الضريبيه من سفاره المملكه العربيه السعوديه كما يجب عليه تقدم المصدقه علي شهاده الاقامه من سفاره المملكه العربيه السعوديه في البلد المعيم، وقيما يخش بند (غرامه التاخير) متحبي الهييه بانه تم فرض غرامه التاخير علي فروق الضربيه غير المسوده في الموعد النظامي الالمانه رقم (7) (فقره (ا) من نظام ضريبه الدخل، وكذلك استنادا للماده (68) (فقره (1/ب) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، والتي تحتسب من بعد التاريخ النظامي، وعليه فان الهييه تطلب نقط قرار دايره الفصل في البنودمل الاستيناف لما نتقدم من اسباب. وفي يوم الاثنين بتاريخ 22/01/22 م، عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل لجستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد! استثنا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الصريبه الصادره بالامر الملكي رقم (2604) وتاريخ 21/04/21 الاستثناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي ضور اطراف الاستثناف فقترر لدي الدايره ان القضيه قد اسبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قرت الدايره قفل باب المرافعه وجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-167820: قرار رقم (WW-167820-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من الهييه، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبoulا شكلا، لتفديدمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراء. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (ضريبه الاستقطاع علي تذكر الطيران او شحن بحري يونيو 2015م) ، وحيث يكمن استينافها بانها قامت بفرض ضريبه استقطع علي المبالغ المدفوعه لجهات غير مقيمه، حيث انه لتدقيق التفاقيه ينبغي علي المكلف المصافه علي شهاده الاقامه الضريبيه من سفاره المملكه العربيه السعوديه كما يجب عليه تقدمي المصافه علي شهاده الاقامه من سفاره المملكه العربيه السعوديه في البلد المقيم، وهو ما لم يقدمه المكلف. وحيث نت الفقره (1) والفقره (2) من الاتفاقيه علي الدخل المتحقق من التشغيل الدولي للسفن والطايرات بين المملكه والولايات المتحده الامريكيه علي: "1- تنطبق هذه الاتفاقيه علي جميع الضرايب التي يفرضا اي من الطرفين المتعاقدين علي الدخل المتحقق من التشغيل الدولي للسفن او الطايرات بغض النظر عن الاسلوب الذي يتم به فرض مثل هذه الضرايب. 2 - تعتبر ضرايب علي الدخل المتحقق من التشغيل الدولي للسفن او الطايرات جميع الضرايب المفروضه علي اجمالي هذا الدخل او علي اي من عناصرم، "وحيث نت الفقره (1) من الماده الثالثه منها علي: "يعفي الدخل المتفق من التشغيل الدولي للسفن او الطايرات الذي يتم من قبل شركه مؤسسه لدي احد الطرفين المتعاقدين وتعمل في التشغيل للسفن او الطايرات من العربيه علي هذا الدخل من قبل الطرف المتعاقد الاخر". كما ورد في التعميم الصادر من الهييه العامه للزکاه والدخل رقم (5068/16/1434) وتاريخ 1434/07/30 واتريخ الاستفاده من المزايا الضريبيه الوارده في احكام تجنب الزدواج الضريبي الثاني: "يحق للجهه المقيمه (المستقطعه) استقطع الضريبه وتوريدها للهييه وفقا للاسعار المحدده في اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي النافحه والمطبقه بشريطه التزام الجهه المستقطعيه بالاتي: - تقدم نموذج طلب تطبيق الاتفاقيه متضمنا شهاده اقامه من السلطه الضريبه التابع لها المستفيد حسب النموذج رقم (7/ب) مصادق عليهما من قبل السلطه الضريبيه المختصه في بلد اقامه المستفيد بما يفيد انه مقيم فيها بموجب احكام الماده الرابعه من اتفاقيه تجب الازدواج الضريبي وخضع للضريبه فيها. - تقدم اقرار والالتزام بتجمل وسداد اي مبالغ ضريبيه او غرامات متو جبه علي المستفيد غير المقيم نتيجه عدم حده المعلومات www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-167820: رقم (WW-167820-2023) الصادر في الاستياف المقيود برقم المقدمه او خطا حسابي او سوع فهم في تفسير احكام اتفاقيه تجنب الازدواج الضريبي بين المملكه والدوله المتعاقده الاخري وفقا للنموذج رقم (7) وبناء علي ما تقدم، يتبين من خلال النصوص النظاميه اعلامه ان فرض ضريبه الاستقطاع علي المبالغ المدفوعه للجهات غير المقيمه يكون بتحقق واتقعه الدفع الفعلي او ما في حكمها كالتسويات او المقصاه او اي وسيله اخري، وحيث ان الخلاف يكمن في اجراء الهييه بفرض ضريبه الاستقطاع علي المبالغ المدفوعه لجهات غير مقيمه (تذكر الطيران)، وبالطلاع علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي، يتبين ان المكلف قدم الاتفاقيه بينه وبين شركه ... بالغه العربيه، وبالطلاع علي الفقره (٤) : فان المبالغ يتم تحويلها مباشره لشركه الطيران، وقدم المكلف الاتفاقيه علي الدخل المتحقق من التشغيل الدولي للسفن والطايرات بين المملكه العربيه السعوديه واللليات المتحده الامريكيه، وقدم المكلف شهاده الاقامه لشركه ... ولكنها غير مصدقه من سفاره المملكه العربيه السعوديه في بلد الاقامه، وحيث ان احد متطلبات نموذج (7 ب) هو تصديق سفاره المملكه في دوله غير المقيم وفقا لتعليم الهييه الوارد اعلاه الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف الهييه الغاء قرار داره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (غرامكه التاخير)، وحيث يكمن استينافها بانه تم فرض غرامه التاخير علي فروق الضريبه غير المسعده في الموعد النظامي. وحيث نحت الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م) وتاريخ 1425/01/15 ه… اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1%) من الضريبه غير المسوده عن كل ثلايين يوم تاخير وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وTCCSب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد، كما نصت الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) و تاريخ 1425/06/11 علي: "تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسعده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالت الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه". وبناء علي ما تقدم، وابلاطاع علي ملف الدعوي وما اتدتوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث انه تم قبول استيناف الهييه في البند الاول، الام الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل في هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: الموقي الالكتروني: الموقه 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2024-167820: قرار رقم (W-167820-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكلا من مقدمه/ هييه الزكاه والجمارك، ضد قرار الدارث الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2022-2438) الصادر في الدعوي رقم (W-72781-2021) المتعلقه بالربط الضريبي لشهر يونيو لعام 2015 م. ثانيا: وفي المWOZO: - قボول استثناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع علي تذاكر الطيران او شحن بدري يونيو 2015 م). - قボول استثناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثمانه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ...الدكتور/... ...الاستاذ/... رييس الداره الدكتور/... الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني