gstc_gov_sa · decision · processed · 21 chunks
قرارات اللجان الضريبيه لسنه ٢٠٢٠ م الزكاه | (IR-2020-5) : القرار رقم: (Z-1575-2018) : الصادر في الاستثناف رقم: اللجنه الاستثناعيه الدايره الاستثناعيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المفاتيج: زكاه- ربط زكي- وعاء زكي- ربط بالاسلوب التقديري- ما يدخل ضمن الوعاء الزكي - جواز اجراء الربط التقديري عند عدم امساك الدفاتر والسجلات النظاميه - يعتبر شطب السجلات التجاريه قريبه علي عدم تحقق الارباح ويتعين الاخذ في الاعتبار شطب السجل التجاري عند تقدير راس مال المنشاه ويقع علي الهييه عبء ايثبات العكس. الملخص: مطالبه المستانفه الغاء قرار الدايره الابتداييه المطعون عليه، القاضي بتاييد الهييه في احتسابها للوعاء الزكوي والزكاه المستحقه علي نشاط المستانفه الخاص ببيع الذهب والمعادن الثمينه وشراها، وعلي نشاط المستانفه الخاص بالاكسسوارات، وعلي نشاط المستانفه الخاص بالاعاشه، والقاضي ابعاده احتساب الوعاء الزكوي والزكاه المستحقه علي نشاط المستانفه لل涩ارات مستنده الي ان تقدير الهييه لا يتناسب مع حجم مكاسب وخساير المؤسسه فضلا عن ان السجلات التجاريه لبعض النشاطات التي تم الربط عليها مشووبه - اجابت الهييه انه تم مطالبه المستانعه بتعييه وتقدم الایرارات عن الاعوام محل الاعتراض، والتصريح عن مبيعات الرخص والسجلات التجاريه، وعن ضفي الربح للانشطه التجاريه، لكن المستانعه لم تقدم بذلك - ثبت للدايرثه الاستينافيه ان الربط التقديري لا يعكس بطريقه عادله حقيقه نشاط المستانعه وراس مال المنشاه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله من شطب السجلات التجاريه لبعض نشاطاتها، واما ما يتعلق بشان الانشطه المستمره الاخري للمستانفه (بخلاف انشطه الذهب) فلم يتبين للدايره اي سبب للعدول عما قرره الربط التفيري الذي اجرته الهييه بشانها. مؤدي ذلك: تاييد القرار الابتدايي ليند انتساب الوعاء الزكوي والزكاه المستحقه علي نشاط المستانعه المستمر الخاص بالمقالات، وتعديله باحtbاس الوعاء الزكوي علي اساس راس المال المنشاه العديد بالسجل التجاري. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2020 الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم ١٤٤١/٠٩/٠٩ الموافق ٢٠٢٠/٠٥/٠٢ م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل: وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ ٢٠١٩/٠٣/٢٨ م من (ا)، سجل تجاري رقم (٢١) علي قرار لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه الثانيه بجده رقم (Z-1575-2018) لعام ١٤٣٩/٠٩/٠٢ ب تاريخ ١٤٣٩ هاب تاريخ ٢٠١٩ لعام ١٤٣٩ هاب تاريخ ٢٠١٩ لعام ١٤٣٩ هاب تاريخ ٢٠١٩ لعام القرار الابتدايي فيها بما ياتي: اولا: قبول الاعتراض المقدم من المكلف مؤسسه (ب) لصاحبها (…) علي الربط الزكوي للاعوام من ل有效期 من ١٤٣٧/٠٠٦ هتي ٢٩ احدي من الناحيه الشكليه وفقا لحيثيات القرار. ثانيا:})(ففي الموضوع: - تاييد الهييه في انتسابها للوعاء الزكوي والزكاه المستحقه علي نشاط المكلف الخاص ببيع وشراء الادب والمعادن الثمينه للاعوام محل الخلاف، وفقا لحيثيات القرار. اعاده انتساب الوعاء الزكوي والزكاه المستحقه علي نشاط لل المقاولات وفق ما توصلت اليه اللجنه في تحديد صافي ال ايراد للاعوام محل الخلاف، وفقا لحيثيات القرار. - تاييد الهييه في انتسابها لوعاء الزكوي والزكاه المستحقه علي نشاط المكلف الخاص بالاكسسوارات للاعوام محل الخلاف، وفقا لحيثيات القرار. - تاييد الهييه في انتسابها لوعاء الزكوي والزكاه المستحقه علي نشاط المكلفه الخاص بالاعاشه للاعوام محل الخلاف، وفقا لحيثيات القرار. وحيث لم يلق هذا القرار قبول لدي الم (…) هويه وطنيه رقم (…) ، (…) تقدم الي الداره باللحه استيناف- مكونه من صفه واحده- تضمنت ما ملخصه الاتي: تم تقديم هذا الاعتراض خلال الفتره النظاميه وذلك دون دفع المبلغ; لعدم ملكنا لهذا المبلغ او جزء منه، كما تم تقديم المستندات الداله علي صحه اعتراضنا: حيث اننا لم نعترض علي الانس التي اعتمدت عليها الهييه، وانما النظر الي المستندات المقدمه ومراجعتها وجرد الانشطه; للوقوف علي الانشطه الفعاله وفيما تم دغعه عن السوات الثالث للاعام ١٤٧٩ ه ا ١٤٧٩ قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2020 وبعرض لايحه الاستثناف المقدمه علي المستانغ ضده الهييه) تقدمت بمذكره رد جوابيه، حيث جاء فيها: لم يقدم المستانغ في استثنافه اي جديد، حيث توضح الهييه انه تم مطالبه المكلف بتعبيه وتقدم الاقرارات عن الاعوام محل الاعتراض، والتصريح عن مبيعات الرخص والسجلات التجاريه، وعن صافي الربح للانشطه التجاريه، وبرنت بعدد العماله، لكن المكلف لم يقدم ذلك، وبناء علي الفحص الميداني وبما توفر لدي الهييه من بيانات ومعلومات عن حجم الانشطه التي لدي المكلف: تم الربط التقديري استنادا للماده (١٣) من لايحه جبايه الزكاه، وتطبيقا لاحكام الفقره (٢٠) من ماده (٢٠) من ذات اللايحه: لما تتمسك الهييه بصحه وسلامه اجراها. الذه لشطه, وطبيقا لاحكام الفقره (٢٠) من الماده (٢٠) من ذات اللاه: اذا تتمسك الهييه بصحه وسلامه اجراها. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2020 م وما جاء في لايحه الاستثناف والرد عليها، وما تم الادلاله به امام الداره في جلسه الاستثماع الخاصه بالقضيه، وحيث يكمن محل استثناف المكلف في المطالبه بالغاء القرار الابتدايي الصادر بحقه للاعوام ممل الاعتراض، حيث يطلب اتحساب و عايه الزكوي بمبلغ (١٠٠٠) ريان عن كل عام باعتباره التقدير الصحيح وفقا للمستندات المقدمه، وان تقدير الهييه لا يتناسب مع حجم مكسب وKHAR المؤسسه، وحيث تري الهييه انه تم مطالبه المكلف بتعبيه وتقدم الاقرارات عن الاعوام محل الخلاف، والتصريح عن الرخص والسجلات التجاريه، وعن صافي الربح للانشطه التجاريه، وتقدم المستندات المؤيده، وبرنت بعدد العماله، اضافه لبيان بالايرادات والمصروفات لكل نشاط، ولكن المكلف لم يقدم ذلك، وبناء علي الفحص الميداني وبما توفر لدي الهييه من بيانات ومعلومات تم الربط التقصيري الذي تضمن عددا من الانشطه المختلفه للمكلف بمجموع (١٠) محلات، تتمثل في بيع مجوهرات وذهب، ومقالات، وخدمات اعاشه، وبيع عطورات، وبيع ملابس جاهزه. وحيث انه يënخ من خلال شهادات شطب السجلات التجاريه المرفقه، حسبا ياتي: - مؤسسه (ا) للمقالهلات، سجل تجاري رقم (...) وتاريخ ١٣٣٤/٠٣١ ه، تم شطب السجل بتاريخ ١٣٣٤/٠٣١ ه، وتم تحديد وعانه تقديريا بمبلغ وعاته (٥٠٠٠٠) ريال. - مؤسسه (ج) لخدمات الاعاشه، سجل تجاري رقم (...) وتاريخ ١٢٣٥٠٠٠ ه، تم شطب السجل بتاريخ ١٤٣٥/٠١/٢٣ ه، وتم تحديد وعاته تقديريا بمبلغ (٢٠٠٠٠) ريال. - فرع مؤسسه (ج) لبيع وشراء الذهب والمعادن الثمينه، سجل تجاري رقم (١٤٣٧/١١/١٤ ه، تم شطب السجل بتاريخ ١٤٣٥/٠١/٢٣ ه) و ذلك لاتصفيه النشاط، وتم تحديد وعايه تقديريا بمبلغ (٥٠٠٠٠) ريال. - فرع مؤسسه (خ) لبيع وشراء الذهب والمعادن الثمينه، سجل تجاري رقم (١٤٣٧/١١/١٤ ه، تم شطب السجل بتاريخ ١٤٣٥/٠٠٤/٢٤) و تاريخ ٢٤٠٠٠ ه، لم يجب عنه المكلف حتي تاريخ اغلاقه، وتم تحديد وعايه تقديريا بمبلغ (١٠٠٠٠) ريال. - تم شطب سجلين تجاريين (٢) لفرعين لتجاره الملابس الجاهزه رقم (....) ورقم (....) وذلك بتاريخ ١٤٣٧/١١/١٤ ه، وتم تحديد وعايها تقديريا بمبلغ (١٠٠٠٠) ريال، و(٣٠٠٠) سال علي التوالي. وحيث ان الاصل ان يتم احتساب الوعاء الزكوي بناء علي الاقرار المقدم من المكلف، ويلزمه ان يقدم ما يؤيد ذلك، وفي حال عدم توفر دفاتر وسجلات قرارات اللجان العربيه لسنه 2020 نظاميه، يحق للهييه اللجوء للاسلوب التقديري لاغراض انتساب الزكاه بتجميع المعلومات الممكنه للوصول الي اقرب تقدير لحقيقه نشاط المكلف، وعاده ما يتم ذلك من خلال المعاينه الميدانيه والفحي الذي تقوم به الهييه، ومن خلال ايه معلومات تحصل عليها الهييه من اطراف اخري: «مثل: حجم استيرادات، وعقوده، وعمالته، والفرض والاعانات الحاصل عليها». وحيث انه بعد فحص الدايره لمجمل اوراق القضيه وما اكتنف وفاقعها، وما بينته المستندات المصفه في الملف لواقع انشطه المكلف وحالتها من حيث الاستمرار والتوفق، فقد تبين لها ان الربط التقديري لا يعكس بطريقه عادله حقيقه نشاط المكلف في ضوء الظروف والحقاق المرتبطه بالحاله: حيث ان الهييه لم تاخذ دوره راس المال العامل ونسبه الربح التقديريه من اجمالي المبيعات، والتحقق من مدي وجود بضايع مملوكه للغير التي اظهر فحص المستندات من قبل الدارهث وجود ما يستنتج منه اداره المكلف لbضايع تحت التصريف، من خلال ما اظهرته العقود والفواتير الخاصه بشنشا بيع الذهب والمعادن الثمينه، وحيث ان مرتكز اعتراض المكلف يمكن في معارضته ادخال ارسده الذهب ضمن الوعاء الزكوي له، بالرغم من عدم ملكبته للذهب، واقتصار نشاطه علي عقود تحت التصريف له، اضافه لاعتراضه علي ادخال الانشطه الخاصه ببعض الاعمال بالرغم من شطب سجلاته التجاريه، وحيث تاكد للداره عدم وجود البييه لاقدام الهييه علي ادخال ارسده الذهب ضمن وعاء المكلف في ضوء اعتراضه علي ذلك وتقدمه لمناذج عقود له مع اخري لتصريف الذهب لهم; مما يتاكد معه عدم عاديه الذهب له، وبالتالي يتعين عدم احتساب مبالغ الذهب والمعادن الثمينه ضمن حساب الوعاء، والاكتفاء باحتساب الربح التقديري لها علي نحو ما يقرره منظو هذا القرار. واما بخصوص الانشطه التي تم شطب المكلف لسجلاتها التجاريه، فانه لا محل لاحساب ارباح عليها؛ لان شطبها يعد قرينه علي عدم تحقيقها لارباح في الاعوام محل الخلاف - علي حد ما يذكره المكلف - في ضوء عدم تقديم الهييه ما يفيد عكس ذلك، الامر الذي يتاكد معه عدم سلامه تقدير الوعاء الزكوي علي نحو ما تطلاب به الهييه وما قضي به القرار الابتدايي في ذلك الشان. واما ما يتعلق بشان الانشطه المسجره الاخري للمكلف (بخلاف انشطه الذهب)، وحيث لم يتبين للداره اي سبب للعدول عما قرره الربط التقديري الذي اجرته الهييه بشانها في ضوء تقدمي المكلف ما يدعم وجهه نظره من قراين او ادله معتبره لمخالفه ما قضي به القرار الابتدايي في ذلك الشان، الامر الذي يتاكد معه تثبيت حساب الوعاء التقديري لتلك الاشطه علي نحو ما سياتي في منظوق هذا القرار. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2020 م القرار: وبناء علي ما تقدم، وباستحصاب ما ذكر من اسباب; قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: اولا: قبول الاستيناف شكل من مقدمه المكلف (ب) (رقم مميز...) ضد قرار لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه ثانيه بجده رقم (٢١) لعام ١٤٣٩ ه. بتاريخ ١٤٣٩/٠٩٠٢ ثانيا: في الموضوع: تاييد ما قضي به القرار الابتدايي في اجراء الهييه للربط التقديري علي المكلف، وتعديل منظومه ليسحب وفق الاتي: - ١- احتساب الوعاء الزكوي والزكاه المستحقه علي نشاط المكلف الخاص ببيع وشراء الذهب والمعادن الثمينه للسجلات المستمره علي اساس راس المال المبين لتلك السجلات والاربع المقدره وفقا لتقدير الهييه، مع استبعاد رصيد البضاعه منها: للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ٢- احتساب الوعاء الزكوي والزكاه المستحقه علي نشاط المكلف الخاص ببيع وشراء الذهب والمعادن الثمينه للسجلات المشوطيه علي اساس راس المال المبين في تلك السجلات المشوطيه: للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ٣- احتساب الوعاء الزكوي والزكاه المستحقه علي نشاط المكلف المستمر الخاص بالمقالات (د) وفقا لما قرر القرار الابتدايي; للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ٤- احتساب الوعاء الزكوي والزكاه المستحقه علي نشاط المكلف المشوطب الخاص بالمقالات (ث) علي اساس راس المال المبين في السجل الخاص بهذا النشاط; للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ٥- احتساب الوعاء الزكوي والزكاه المستحقه علي نشاط المكلف المستمر الخاص بتجاره العطورات وفقا لربط الهييه علي ذلك النشاط; للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ٦- احتساب الوعاء الزكوي والزكاه المستحقه علي نشاط المكلف المشطوب الخاص بخدمات الاعاشه علي اساس راس المال المبين في السجل الخاص بهذا النشاط; للاساب والحييات الوارده في هذا القرار. ٧- احتساب الوعاء الزكوي والزكاه المستحقه علي نشاط المكلف المشطوب الخاص بتجاره الملابس الجاهزه علي اساس راس المال المبين في السجل الخاص بهذا النشاط; للاساب والحييات الوارده في هذا القرار. وبالله التوفيق.