gstc_gov_sa · decision · processed · 29 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-245938 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-245938-2024) في الدعوي المقامه من/المكلف ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين 2025/07/07م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/... الدكتور/... الاستاذ/... رييسا عضوا عضوا الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2024/11/07م، من / .... هويه وطنيه رقم (...) بصفته الممثل النظامي عن الشركه المستانفه بموجب عقد تاسيسها، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك بتاريخ 2024/11/12م، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ITR-2024-238465) الصادر في الدعوي رقم (Z-238465-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2021م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا : قبول اعتراض المدعيه / .... سجل تجاري رقم (...)، علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك من الناحيه الشكليه. ثانيا: وفي الموضوع: 1- تعديل اجراء المدعي عليها بشان بند اضافه رصيد المستحق لاطراف ذات علاقه بمبلغ 2,682,402 ريال لعام 2021 م بحيث يتم اضافه البند بالنسبه والتناسب وبما لا يتجاوز اجمالي الحسميات من الوعاء الزكوي وفقا لاحكام الفقره (3) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-245938 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-245938-2024) 2- رفض اعتراض المدعيه بشان عدم السماح بحسم رصيد الاستثمار في شركه زميله بمبلغ 175,000 ريال من الوعاء الزكوي لعام 2021م. 3- رفض اعتراض المدعيه بشان موجودات ماليه بالقيمه العادله من خلال الربح او الخساره بمبلغ 93,860 ريال لعام 2021م. 4- الغاء اجراء المدعي عليها بشان عدم السماح بحسم بند مستحق من طرف ذو علاقه ( شركه ...) بمبلغ 1.000.000 ريال لعام 2021م وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخص بند ( الاستثمار في شركه زميله ) فيكمن استينافه في ان الهييه لم تقبل بحسم الاستثمار في الشركه الزميله ... بمبلغ (175,000) ريال من الوعاء الزكوي، حيث بلغ رصيد الاستثمار في الشركه الزميله ... بمبلغ صفر ريال حسب ما تظهره القوايم الماليه المدققه، وتم اضافه خساره تدني الاستثمار (مخصص) بمبلغ (175,000) ريال الي الوعاء الزكوي، وفي حاله اضافه خساره تدني الاستثمار (مخصص) فانه يجب حسم مبلغ الاستثمار قبل الاضافه، وفقا للفقره (4) من الماده ( الخامسه ) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه. وفيما يخص بند (موجودات ماليه بالقيمه العادله من خلال الربح او الخساره، فيكمن استينافه في ان الهييه لم تقبل بحسم الاستثمار في شركه ... بمبلغ (93,860) ريال من الوعاء الزكوي، حيث بلغ رصيد الاستثمار في نهايه السنه بمبلغ ( 93,860) ريال حسب ما تظهره القوايم الماليه المدققه، ولم يتم تسجيل الاستثمار باسم شركه ... حتي تاريخه لمتابعه الاجراءات النظاميه، وذلك لكونه باسم شركه .... حيث تم تخفيض بند الاستثمار في شركه ... بمبلغ حصه شركه ... في حقوق ملكيه شركه ... كما هو موضح في الخطابات المعتمده من شركه .... وتم التزكيه عن هذا المبلغ في الاقرار الزكوي في شركه .... وعليه يتوجب ان يتم خصم مبلغ الاستثمار من وعاء الزكاه في شركه .... وفقا للفقره (4) من الماده (الخامسه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه. وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه الاتي : ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخص بند ( اطراف ذات علاقه ) تترك الهييه استينافها فيما يتعلق بالبند وما ترتب علي استيناف الهييه من اجراءات. وفيما يخص بند (دسم مستحق من طرف ذو علاقه ( شركه (...)) تطالب الهييه بالغاء قرار الفصل، وذلك انها لم الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-245938 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-245938-2024) تعتمد حسم المستحق من طرف ذو علاقه ( شركه (...) من الوعاء الزكوي لعام 2021م بمبلغ (1,000,000) ريال بسبب ان المكلف ضمنها ضمن حسميات اخري، والهييه قامت برفض البند كونه ليس من بنود الحسميات الوارده في الماده (الخامسه ) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، كما تجدر الاشاره الي انه بالرجوع الي القوايم الماليه لعام 2021م اتضح بان الارصده المستحقه من الاطراف ذات العلاقه تتمثل في مبالغ مستحقه لشركه ... بمبلغ (1,000,000) ريال، والمكلف يطالب بحسمها من الوعاء الزكوي لعدم امكانيه تحصيل هذا المستحق وذلك للتصفيه شركه ... واعلان افلاسها، واستنادا لما جاء في الدليل الارشادي؛ ولكون هذه المبالغ المستحقه للمكلف علي الغير نتيجه التعامل معه، حيث اصبح المكلف داينا للغير بقيمتها ويتم تصنيفها ضمن الموجودات المتداوله او الموجودات غير المتداوله حسب طبيعتها، والمعالجه الزكويه لهذ الديون التي للمكلف انها لا تحسم من وعاء الزكاه لانها موجودات زكويه ولم تذكر ضمن الموجودات المحسومه المشار لها في الماده (الخامسه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، كما انه وبالتحقق من القوايم الماليه للطرف ذو العلاقه فان المكلف لا يملك حصصا بها، كما تشير الهييه الي انه تم تعيين امين افلاس لتصفيه شركه ... بالرقم المميز (...)، واخر قوايم ماليه تم اعدادها عن الفتره 31 ديسمبر 2020م لغرض التصفيه، وعليه لا يحسم من الوعاء الزكوي، وعليه فان الهييه تطالب بقبول استيناف ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافها. وفي يوم الاثنين بتاريخ : 2025/07/07م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 09:30 ص بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه وبالنداء علي الخصوم، حضر / .... هويه وطنيه رقم (...) ، بصفته ممثل المكلف بموجب عقد التاسيس المرفق رقم (...)، ولم يحضر من يمثل الهييه علي الرغم ثبوت تبلغهم بموعد الجلسه تبليغا نظاميا. وبسؤال ممثل المكلف عما يود اضافته، افاد بانه يتمسك بما سبق تقديمه في هذه الدعوي. وبعد قفل باب المرافعه والمداوله. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضربيه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2025-245938 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-245938-2) وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (الاستثمار في شركه زميله بمبلغ 175,000 ريال)، واستنادا علي الفقره (4) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/7/7ه، والتي نصت علي: "الاستثمارات في منشاه داخل المملكه لغير المتاجره، اذا كانت تلك المنشاه مسجله لدي الهييه، وتخضع لجبايه الزكاه بموجب اللايحه، ولا تعد الاصول المؤجره تمويليا في الدفاتر التجاريه للمؤجر استثمارا يحسم من وعاء الزكاه مهما كان تبويبها في القوايم الماليه، وكذلك لا تعد القروض المدينه او التمويل المساند او الاضافي وما في حكمها الممنوحه للمنشاه المستثمر فيها استثمارا يحسم من وعاء الزكاه"، وبناء علي ما تقدم، يكمن الخلاف بين الطرفين حول الاستثمار في شركه زميله، حيث يطالب المكلف بحسم رصيد الاستثمار في الشركه الزميله بمبلغ (175,000) ريال، حيث تمت اضافه المخصص المقابل لها خساره تدني الاستثمار) الي الوعاء الزكوي، وتفيد الهييه بانها لم تقم بحسم الاستثمار في الشركه الزميله، وذلك لكون الرصيد في القوايم الماليه صفر، لتكبد خساير تدني تساوي رصيد الاستثمار بالتالي لا يتم الاعتراف برصيد الاستثمار، ويتم الاعتراف بمخصص الالتزام المترتب علي الشركه ويعالج كمخصصات باضافه رصيد المخصص الي الوعاء الزكوي، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات تبين لها بالاطلاع علي اشعار رفض الاعتراض بان الهييه رفضت الاستثمار لعدم وجود رصيد اخر المده في القوايم الماليه وتمت اضافه المخصص المدور للوعاء الزكوي، وحيث ان اضافه مخصص تدني الاستثمار الي وعاء الزكاه يلزم معه حسم الاستثمار قبل تخفيضه بمخصص خساره تدني الاستثمار، مما يتبين معه صحه مطالبه المكلف بحسم الاستثمار محل الخلاف لثبوت اضافه مخصص التدني الي وعاء الزكاه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الاستثمار في شركه زميله بمبلغ 175,000 ريال). وفيما يخص استيناف الهييه بشان بند ( اطراف ذات علاقه). وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي " تود الهييه ان تفيد الدايره الموقره بترك استينافها فيما يتعلق بالبند اعلاه تحديدا الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-245938 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-245938-2) وما ترتب علي استيناف الهييه من اجراءات لهذا البند وذلك وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل من حيثيات.." الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول طلب الهييه بترك الخصومه فيما يتعلق ببند ( اطراف ذات علاقه). وفيما يخص استيناف الهييه بشان بند ( حسم مستحق من طرف ذو علاقه ( شركه (...) بمبلغ 1,000,000 ريال.) وحيث نصت الفقره (4) من الماده (الخامسه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/7/7ه علي: " الاستثمارات في منشاه داخل المملكه لغير المتاجره، اذا كانت تلك المنشاه مسجله لدي الهييه، وتخضع لجبايه الزكاه بموجب اللايحه، ولا تعد الاصول المؤجره تمويليا في الدفاتر التجاريه للمؤجر استثمارا يحسم من وعاء الزكاه مهما كان تبويبها في القوايم الماليه، وكذلك لا تعد القروض المدينه او التمويل المساند او الاضافي وما في حكمها الممنوحه للمنشاه المستثمر فيها استثمارا يحسم من وعاء الزكاه"، واستنادا الي الماده (الثامنه عشره) من ذات اللايحه، والتي نصت علي: " مع عدم الاخلال باحكام الماده (العاشره) من اللايحه، علي كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه - بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويقع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها"، وبناء علي ما تقدم، يكمن الخلاف بين الطرفين حول حسم الاستثمارات بالقيمه العادله، حيث يطالب المكلف بحسمها من الوعاء الزكوي بحسب ما تظهره القوايم الماليه المدققه، ولم يتم تسجيل الاستثمار بعد با سم الشركه وجاري متابعه الاجراءات النظاميه لتسجيل الاستثمار باسمها، حيث تم تخفيض بند الاستثمار في شركه ... بمبلغ حصه شركه ... في حقوق ملكيه شركه ... كما هو موضح في الخطابات المعتمده من شركه .... وحيث تفيد الهييه بانها لم تحسم الاستثمار في شركه ... لكون الاستثمار ليس باسم الشركه، كما يوجد تحفظ من المحاسب القانوني حول رصيد الاستثمار في شركه .... بالاضافه الي ملكيه الاستثمار المسجله باسم شركه .... وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات وحيث اشار المكلف الي ان تلك الاستثمارات ليست باسم الشركه ولكن باسم شركه .... في حين اشارت الهييه في مذكرتها الجوابيه الي انه بالرجوع الي القوايم الماليه لشركه ... يتبين بانها تمتلك في راس مال شركه ... بنسبه (31,65%)، وبان رصيد الاستثمار في شركه ... بقوايم شركه ... يبلغ صفر، وبان شركه ... لم تقم باضافه احتياطي القيمه العادله ضمن الاضافات ولم تحسم الاستثمار ضمن عناصر الحسميات، كما ان الاستثمار لم ينعكس علي قايمه الدخل او قايمه المركز المالي كحصه من احتياطي القيمه العادله، ويبين من خلال القوايم الماليه لشركه ... تحفظ المراجع الخارجي علي رصيد الاستثمار الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ## الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: 2025-245938-IR الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-245938-2) في شركه ... لعدم حصوله علي ادله المراجعه التي تثبت صحه تلك المبالغ، ولا يوجد اثر الاستثمار علي قايمه الدخل وعلي قايمه المركز المالي كحصه من احتياطي القيمه العادله، عليه وحيث لم يقدم المكلف المبررات والاسباب حول ما اشارت اليه الهييه بان رصيد الاستثمار في شركه ... بقوايم شركه ... يبلغ صفر، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم مستحق من طرف ذو علاقه (شركه (...) بمبلغ 1,000,000 ريال.). وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: ### منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف ، سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (238465-2024-ITR) الصادر في الدعوي رقم (2024-238465-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2021م. ثانيا : وفي الموضوع: 1- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمار في شركه زميله بمبلغ 175,000 ريال). 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (موجودات ماليه بالقيمه العادله من خلال الربح او الخساره بمبلغ 93,860 ريال). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-245938 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-245938-2024) 3- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند ( اطراف ذات علاقه). 4- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( حسم مستحق من طرف ذو علاقه (شركه ...) بمبلغ 1,000,000 ريال). عضو الدكتور / ... عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa