gstc_gov_sa · decision · processed · 16 chunks
قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م ضريبه الارباح الراساليه (IR-2021-325) القرار رقم (1-13045-2020) الصادر في الاستثناف رقم اللجنه الاستثنافيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض المفاتيح: استثناف - ربط ضريبي - ضريبه الارباح الراسماليه - غرامه التاخير - حصه الشريك من راس المال - رصيد جاري الشريك الداين - حصه الشريك هي الارباح المبقاه. الملخص: مطالبه هييه الزكاه والضريبه والجمارك بالغاء قرار الدايره الابتداييه بشان الربط الزكوي بيند ضريبه الارباح الراسماليه - اسست الهييه المستانعه اعتراضها علي بانها قامت باحساب الارباح الراس ماليه الناتجه عن تنازل المكلف عن حصته طبقا لاحكام الفقر (٧٧) من الماده (١٦) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل بينما خالفت دايره الفصل احكام الماده واعتبرت بان من ضمن اساس التكلفه الذي احتسبته رصيد جاري الشrik الداين، كما ان الدايره افت اثر رصيد جاري الشrik الداين بحسمه ضمن اساس التكلفه، وتطلب الهييه فرض غرامه التاخير من تاريخ استحقاق الضريبه. مطالبه المستايف الغاء قرار الدايره الابتداييه المطعون عليه، القاضي باحتساب اساس تكلفه الاصل المتخارج منه بحصه الشrik من راس المال ووصيد جاري الشrik الداين فقط دون الاخذ بالاعتبار حصه الشrik في الاحتياطي النظامي وكذلك حصه الشrik في الارباح المبقاه، حيث ان اجمالي حصه الشrik المتخارج وفقا لنصبه من حقوق الملكيه ووصيد الشrik الداين (القيمه d'دفتريه) يبلغ (1.07, 20, 1, 7, 1) (V, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0,0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, ريال وباتالي لا يوجد ارباح راسماليه معققه وانا تم تحقيق خساير. ثبت للدايره الاستثنافيه في استثناف الهييه بشان غرامه التاخير: حيث تقرر لدي الدايره قبول استثناف المكلف بشان بند (ضريبه الارباح الراسماليه), الامر الذي يستلزم معه عدم فرض غرامه التاخير عن فروق هذا البند،})( استثناف المكلفه: ان ما قام به المكلف بمقارنه القيمه التعاقديه مع حقوق الملكيه المبعاعه يعد اجراء مقبوله وعادلا - مؤدي ذلك: قبول استثناف المكلف بشان بند (ضريبه الارباح الراس الماليه) ونقض قرار دايره الفصل، ورفض استثناف الهييه بشان بند (غرامه التاخير) ونقض قرار دايره الفصل، وتقير سقوط الغرامه لسقوط اصلها، وفق قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. المستند: (١/٧٧) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/٧٧) وتاريخ ١٠١ / ١٠١٥٤٠ - الماده (١/١٧٨) (١/١٧٨) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (١٠٣٠) وتاريخ ١٤٥٠٠٦١. الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسوال الله، والله و صحبه ومن والاه; وبعد: انه في يوم ...; اجتمعت الدايره الاولي الاستينافيه للمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ، ... وذلك للنظر في الاستينافيه المقدم من المكلف ، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والصريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده المتعلقه بالربط الضريبي لعام ٢٠١٥ م، المقامه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: من الناحيه الشكليه: - قبول دعوي الممدي شكل. ثانيا: الناحيه المWOUEIEه: - تعديل قRAR المدعي عليها باضافه بند الارباح الراسماليه نتيجه التتاخرب بمبلغ اربعه واربعين مليونا ولثلاثميه وستهثمانين الفا وستميه وواحد وعشرين ريال - تعديل قRAR المدعي عليها بслаб بند غرامه التاخير بناء علي مبلغ الارباح الراسماليه، علي ان يتم حساب غرامه التاخير علي المدعي من تاريخ صدور قRAR هذد دايره. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كل منهما بالتحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قRAR دايره الفصل، فان المكلف يطلب اغاء القرار القاضي باحtbساب اساس تكلفه الاصل المتخارج منه بحصه الشريك من راس المال وροςيد جاري الشريك الداين فقط دون الاخذ بالاعتبار حصه الشريك في الاحتياطي النظامي وبكذلك حصه الشريك في الرباح المبعاه، حيث ان اجمالي حصه الشريك المتخارج وفقا ل نصيبه من حقوق الملكيه ووصيد الشريك الداين (القيمه-dpتريه) يبلغ (١٠٧,٢٠١,٢٨١) (ر بال في حين سعر البيع حسب قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 ارباح راسماليه محققه وانما تم تحقيق خساير، وعليه فيطلب احتساب سعر البيع علي اساس المبلغ المذكور بحكم ديوان المظالم ونقض قرار دايره الاستثناف لما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستثنافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استثناعيه ضمنت ما ملخصه الاتي: فيما يتعلق باستثناف الهييه علي بند (ضريبه الارباح الراسماليه) فان الهييه تطلب الغاء قرار دايره الفصل محل الطعن، وتوضح الهييه بانها قامت باحتساب الارباح الراس ماليه الناتجه عن تنازل المكلف عن حته طبقا لاحكام الفقره (٧٧) من الماده (١٦) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل بينما خالف دايره الفصل احكام الماده واعتبرت بان من ضمن اساس التكلفه الذي احتسبه رصيد جاري الشريك الداين، كما ان الدايره اغت ارصيد جاري الشريك الداين بحسمه ضمن اساس التكلفه وبذلك تكون قيمه الارباح الراسماليه التي توصلت اليها الدايره اقل من قيمه الارباح الراسماليه التي توصلت اليها الدايره اقل من قيمه الارباح الراسماليه الناتجه من مقارنه القيمه البعيه مع الحصه في راس المال، وتطلب الهييه فرض عرامه التاخير من تاريخ استحقاق الضريبه استنادا علي الفقره (ا) من (٧٧) من نظام ضريبه الدخل والمالده (٨) (فقره (١/٥) من لايحه التنفيذيه، وعليه فتطلب الهييه نقض قرار دايره العمل لما تقدم من اسباب. وفي يوم الثالثه ٢٠١١/١٠/١٢، وبعد الالطلاع علي المذكرات الخاصه بالاستثناف والارد عليها، وبعد فحص ما اتجاه ملف القييه من اوراق ومستندات، تقرر لدي dالذره ان القييه قد اubبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوها، وعليه قболت dالذره قبل باب المرافعه وحجز القييه للفصل فيها. الاساب: وحيث انه بمراجعه مستندات القييه ولالكه الاستينا المقدمه من الشره المستانفه ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارات، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستينا شكل وفقا لشفروط المنصوص عليهها في الانظمه واللواح والقرارات ذات الصله، Amar الذي يكون معه طلبا الاستينا مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الطرفين بشان بند (ضريبه الارباح الراس ماليه) وحيث ورد استيناف الهييه متمثلا في تمشكها اجراها المتمثل باحتساب الارباح الراس ماليه الناتجه عن تنازل المكلف عن حصته، ومخافه دايره العصل لاحكام الفقره (٥٧) من الماده (١٦) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، في حين يؤكد المكلف بان اجمالي حصه الشريك المتخارج وفقا لنصيه من حقوق الملكيه ووصيد الشريك الداين (القيامه الدهنيه) يبلغ (١٠٧,١٠٧,١٥١) (١٠٧,١٠٧,١٥١) (١٠٧,١٠٧,١٥١) (١٠٦,١٥١) (١٠٧,١٠٧,١٥١) (١٠٧,١٠٧,١٥١) قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م ريال وبالتالي لا يوجد ارباح رسميه معققه واناء تم تحقيق خساير، وطلب احتساب سعر البيع علي اساس المبلغ المذكور بحكم ديوان المظالم. بالرجوع للقواعد العامه الوارده في نظام ضربه الدخل وما تحت عليه الماده (٢٨) من هذا النظام، وحيث ان ما قام بهckel المكلف بمقارنه القيمه التعاقديه مع حقوق الملكيه المباعه يعد اجراء مقبوله وعادلا، وذلك لان نصب المكلف في الشركه المتخارج منها لا يقتصر فقط علي راس المال ورسيده الدايل دون حقوق الملكيه الاخري والامتمايله في نصيه من الارباح المبقاه والاحتياطي النظامي، الامر الذي يتقدر معه لدي هذه الدايره صحه وسلامه موقف المكلف، وعليه تخلص الي قبول استيناف المكلف ورفض استيناف الهييه ونقض قرار دايره الفصل فيما قضي به في هذا الشان. وفيما يتعلق باستيناف الهييه بشان بند (غرامه التاخير) وحيث يكمن اعتراض الهييه في ان غرامه التاخير تكتسب من تاريخ استحقاف الضريبه لا من صدور قرار دايره الفصل، استنادا علي الفقره (ا) من الماده (vv) من نظام ضريبه الدخل والماده (١٨) (١١) من لايحته التنفيذيه. وحيث تقرر لدي هذه الدايره فボول استيناف المكلف بشان بند (ضريبه الارباح الراس الماليه)، الامر الذي يستلزم مع عدم فرض غرامه التاخير عن فروق هذا البند، الامر الذي تخلص معه الدايره الي رفض استيناف الهييه علي بنه غرامه التاخير لسقوط اصلها، ونقض قرار دايره الفصل فيما انتهي اليه من نتيجه بشانها. القراء: ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الدايره بالاجماع ما يلي: اولا: قبول الاستثناف شكلا والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده المتعلقه بالربط الضريبي لعام ٢٠١٥ م. ثانيا:})(ففي المWOZO: - قبول استثنافckelف بشان بند (ضريبه الارباح الراس الماليه) ونقض قرار دايره الفصل فيما اتهيي من نتيجه وفقا للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار - رفض استثناف Weltيه بشان بند (غرامه التاخير) ونقض قرار دايره الفصل، وتقرير سقوط الغرامه لسقوط اصلها، وفقا للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. وصلي الله وسلام علي نبينا محمد، وعلي الله و صحبه اجمعين.