gstc_gov_sa · decision · processed · 19 chunks
(قرار رقم ٢ لعام ١٤٣٧) الصادر من لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه الثانيه بشان الاعتراض المقدم من المكلف / شركه (ا) ، برقم ١٤٣٥/٧/١٩ وتاريخ ١٤٣٥/٢٢/٢١٠٥ علي الربط الزكي لعام ٢٠٠٩ الحمد لله وحده، والصلاه والسلام علي رسول الله وبعد: انه في يوم الارباع الموافق ١٩/٢٩، اجتمعت لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه ثانيه بجده وذلك بمقرها بفرع - مصلحه الزكاه والدخل والمشكله من كل من: رييسا /..../الدكتور عضوا ونايبا للرييس /..../الدكتور عضوا /..../الدكتور عضوا /..../الاستاذ عضوا /..../الاستاذ سكرتيرا /..../الاستاذ وذلك للنظر في اعتراض المكلف / شركه (ا), رقم مميز (....), علي الربط الزكوي لعام ٢٠٠٩ (ا) ومدح جلسه المناقشه المعقده يوم الاربعه الاربعه الموافق ١١/١١/١٠، بصور متثلي المصلحه / ... و .... بموجب خطاب ومدحج جلسه المناقشه المعقده يوم الاربعه الموافق ١١/١١/١٠، سعودي الخسيه، بموجب بثقه المصلحه رقم (....) صادره من جده وتاريخ انتهاها ١١٤١/١٠/١٨، بموجب تفويض الشركه المؤرخ في ١٥١/٩/١٦، والموصادق عليه من الغرفه التجاريه الصناعيه بمحافظه بجده بتاريخ ١٤١/١١/١٨، و ....، بموجب بثقه وفيما يلي وجهنا نظر الطرفين وراي اللجنه حولها: اولا: الناحيه الشكيله: - الربط: صادر برقم (١٤٥٠/٢٢/٢٧٤٠) وتاريخ ١٤٥٠/٢٢/٢٧٤٠ الاعتراض: وادر برقم (١٤٥٥/٢٢/٢٧/٤٠) وتاريخ ١٤٥٠/٢٢/٢٧/٤٠ الاعتراض مقبول شكل لتقديمه خلال الموعد المحدد نظاما ومن ذي صفه. V/1 - ثانيا: الناحيه الموضوعيه: 1. بضاعه ثالفه ومصاريف اعات ..... بملغ (٢١٢,٤٩٩ ريانه، وزكاتها) ريانه. وجهه نظر مقدم الاعتراض انا تاطل بالغاء (٢١٢,٤٩) ريانه من الوعاء الزكوي والذي تم اضفته ضمن بيان ربط المصلحه لعام ٢٠٠٠ م، وذلك لانها تمثل مطاريف ابانت .....، وكذلك مطاريف مندوب مبيعات .....، وفيما يلي توضيح ذلك: وفيا يلي تحليل مطرب مندوب مبيعات ..... بملغ (٩٩٨١٩) ريان وفيما يلي تحليل مطرب مندوب مبيعات ..... بملغ (٩٩٨١٩) ريال v/ وجهه نظر المصلحه تؤكد المصلحه بان التبرعات والاكراميات ليست من المصاريف اللازمه الضروريه لممارسه النشاط، بالاضافه الي انها غير مؤيده بمستندات ثبوته تثبت دفعها لجهات مرحله ومعترف بها نظا، وهو ما اشترطه تعميم المصلحه رقم ١/١٢٥ واتريخ بالمستندات ثبوته تثبت دفعها لجهات مرحله ومعترف بها نظا، وهو ما اشترطه تعميم الماصلحه رقم ١/١٢٥ واتريخ جلسه الاستماع والمناقشه طلبت اللجنه من مثل الملك قايمه بالجهات التي اعطيت لهم هذه الاكراميات مع المستندات المثياده لها. راي اللجنه قدم المكلف الي اللجنه اربعه مستجرات خاصه بهذا البند الاول بمبلغ (١٩,٩٠٠) ريال، وتبين انها مدفوعه الي افراد غير معروفين، والثاني بمبلغ (١٦,١٧٧) ريال، مدفوعه الي ٤٠٠. ولم يرفق به استلام من الجهه المدفوعه لها هذا المبلغ، والثالث بمبلغ (١٩,٩٠) ريالات مدفوع لجمعه .... لم يرفق استلام من الجهه المدفوع لها هذا المبلغ والارابع بمبلغ (١٤,٣٠٠) ريال مدفوع لعدد من الافراد ومكتوب امام كل منهم بانها عباره عن اكراميات للاشكال لا يعلون لدي المكلف، اي ان المكلف لم يقدم للجنه ما يثبت ان هذه التبرعات دفعت لجهات مصرح لها بجمع التبرعات، لذلك فان اللجنه تؤيد المصلحه في عدم الموافقه علي حسب هذه المبالغ من الوعاء الزكي للمكلف. ٢-غرامات وبضعه ثالفه بمبلغ (١٦,٣٤٠) ريال، وزكاتها (٢,٥٥٨) وجهه نظر مقدم الاعتراض انا نطالب الغاء مبلغ (١٦,٣٤٠) ريال من الوعاء الزكي والتي تم اضفته ضمن بيان ربط المصلحه لعام ٩٠٠٥ و ذلك لان تمثل غرامات تامين حاويات تم دفعها لشركات ملالحيه، وغرامات ارضيات علي بضايع، وايضا مصاريف عدد وادوات مستهلكه، وفيما يلي توضيح ذلك: <table><tr><td>المبلغ / ريال</td><td>البيان</td></tr><tr><td>١٢,٩٠/٠٠٠</td><td>غرامات تامين حاويات مدفوعه لشركات ملالحيه</td></tr><tr><td>٢,٣٠٠/٠٠٠</td><td>غرامات ارضيات علي بضايع</td></tr><tr><td>٩٠/٠٠٠</td><td>مصاريف عدد وادوات مستهلكه</td></tr><tr><td>١٦,٣٤٠/٠٠٠</td><td>الاجمالي</td></tr></table> وجهه نظر المصلحه من خلال التحليل المقدم من المكلف ضمن اعتراهه ينتج بان هذا البند يمثل غرامات تامين وارضيات ولا تثممن اي بضاعه تالفه مما يتناقص مع مبدا الافضاح والذي يلزم بان يكون المسمي متطابقا مع واقع حال البند المفعح عنه من خلال الحسابات وعلي الرغم من هذا التناقض فان المكلف لم يقدم اي مستند يثبت المصروف المذكور بالاضافه الي ان الغرامات تمثل عقوبات علي المكلف ناتجه عن تقصيره ولا تمثل مصاريف لازمه لتحقيق الدخل وبالتالي فهي غير مقبوله نظاما لانها تمثل عبء علي الدخل وليست تكليا عليه. V/4 جلسه الاستماع والمناقشه طلبت اللجنه من مثل المكلف المستندات المؤيده لهذه الغرامات. راي اللجنه قدم المكلف مستخرجا بمفردات هذا المبلغ وارفق به المستندات المؤيده لصرف هذه المبالغ، وبناء عليه فان اللجنه تؤيد المكلف في مطالباته باعتبار هذا البند مصروقا جاير الحسم من وعانه الزكوي. ٤٠- الاجازات المستحقه بمبلغ (٢٠٣،٢٥) ريال، وزكاتها (٢٠٣،٢٥) ريال. وجهه نظر مقدم الاعتراض انا نطالب الغاء مبلغ (٢٠٣،٢٥) ريال، من الوعاء الزكوي والتي تم اضافته ضمن بيان ربط المصلحه لعام ٢٠٠٠ م و ذلك لانها تمثل مصاريف مستحقه للعامين (اجازات) مثلها مثل اي مصاريف مستحقه اخري. وجهه نظر المصلحه تؤكد المصلحه بان الاجازات المستحقه تعد مبالغ مجبه لمواجهه مصاريف مستقبليه، وهي بذلك تعترب مخصصات مكونه خلال العام، وعليه ينطبق عليها تعميم المصلحه رقم ١٨/٤٤٣/٢ و تاريخ ١٣٩٢/٨٨٤ فقره (٤) وقد تم تاييد هذا الاجراء بقرار اللجنه الاستفاعيه رقم (٥٨٨) لعام ١٤٦١ ه. راي اللجنه تري اللجنه ان هذا البند يمثل المبالغ المستحقه للموظفين عن اجازاتهم السنويه، ولكن الموظف لاميكنه المطالبه براتب الاجاره الا اذا تمتع باجازته السنويه، وعاده لا يتمتع الموظف اجازته السنويه الا بمواقفه صاحب العمل، وبذلك يمكن اعتبار رصيد اجازات مستحقه مصروقا معلقا علي شرط هو تمتع الموظف باجازته السنويه، اي انه لا يعتبر مصروقا الا اذا تحقق هذا الشرط وهو تمتع الموظف اجازته السنويه، وبناء عليه فاونه يكون من الناحيه النظاميه اقرب الي المخصاصات، مثله مثل مكافاه نهايه الخدمه، لذلك فان اللجنه تؤيد reid المصلحه في اضافه رصيد الاجازه مستحقه الدفع الي الوعاء الزكوي للمكلف واخضاعه للزكاه لعام الاعتراض. - الاستثمارات بمبلغ (٢,٣٤٠,٥٨٠) ريال، وزكاتها (٨٣١) ريال. وجهه نظر مقدم الاعتراض المبلغ يمثل استثمارات في اسهم شركه (ج) وان هذه الاستثمارات واجبه الخصم لان الشركه اقتنت هذه الاسهم بقصد الانتفاع والاستفاده من ربحها السنوي وليس بقصد التجاره، وبذلك فانها تزكي زكاه المستغلات اي لا تجب الزكاه علي اصل الاسهم، واناها تجب الزكاه علي الربح فقط، وحيث ان ر بح هذه الاسهم يدخل ضمن ايرادات الشركه بقايمه الدخل، فانه لا زكاه علي اصل استثمارات الاسهم بمبلغ (٢,٣٤٠,٥٨٠) ريانك ويجب ان ننخصم من الوعاء الزكوي. وجهه نظر المصلحه لقد تم التصريح عن هذا البند من قبل المكلف في حسابات ايفاح رقم (۱۷) تحت مسمي (قيمه V08، 18) سهم في شركه (د) بمبلغ ٨٩٠٠٠ دولار، وعند اعتراه علي الربط افاد بان هذا البند يمثل استثمارات في شركه (ج) و هذا تناقض في الافصاح، بالاضافه الي ان المكلف لم يقدم اي مستند يثبت اقتناه وهذه الاستثمارات مع الاشاره الي ان الاستثمارات الخارجيه تënخضع للقرار الوزاري رقم (١٠٠٥) وتاريخ ١٥٢٨/٤١٨٥ منه. V/ جلسه الاستماع والمناقشه في جلسه الاستماع والمناقشه طلبت اللجنه من ممثل المكلف تزويدها بالمستندات المؤيده لاقتناه هذه الاستثمارات وما يثبت سداده للزكه عنها او تقدم القوايم الماليه لشركه (ج) وتقدميها للصلحه واحتساب الزكاه عنها. راي اللجنه تبين ان هذه الاستثمارات ليست في شركه (ج) ولكنها في الشركه (د) ، وقد قدم المكلف المستندات المؤيده لشراء هذه الاستثمارات وسداد قيمتها، كما قدم شهاده من ديوان الزكاه بجمهوريه السودان يفيد ان شركه (د) قد قامت بسداد زكاتها لعام ٢٠٠٩ مكامله، وتري اللجنه ان هذا يفي بما يطلبه القرار الوزاري رقم ١٠٠٥ وتاريخ ٢٤٨/٤/٧ اذي يشترط لحسم الاستثمارات الخارجيه من الوعاء الزكوي ان يقدم المكلف اما ما يثبت سداد الزكاه عنها في بلد الاستثمار او ان يقدم المكلف قوايم ماليه معتمده من محاسب قانوني في بلد الاستثمار، لذلك فان اللجنه تؤيد المكلف في مطالبه بحسم هذه الاستثمارات من وعاثه الزكوي. وجهه نظر مقدم الاعتراض صافي قيمه الاصول الثالثه الوارده يكشف رقم ٤ للاصول الثابته وبيان استهلاكها بمبلغ (١٤,٩٩,٧٥) ريان (مرفق رقم ١٠), و هذا الكشف هو المعتمد لدي مصلحه الزكاه والدخل، لذلك فاننا تطلاب بخصم الصافي الكلي للاصول الثابته الوارده بها الكشف رقم (٤) يمبلغ (١٤,٩٩,٧٥) ريان (المواعع الزكي). وجهه نظر المصلحه لقد قامت المصلحه بحسم كامل الاصل الثابعه حسب قايمه المركز المالي للمكلف والبالغه (٢٣١، ٢٨٦، ٩) ريان، ولا يوجد فروقات استهلاك تم تعديل الارباح بها حتي يمكن رد قيمتها للاصول الممسومه لذلك فان اجراء المصلحه صحيح لحمها كامل الاصل ولا مجال لاعتراض المكلف. جلسه الاستثماع والمناقشه في جلسه الاستماع والمناقشه يتمسك مثل المكلف بما ورد في مذكره الاعتراض وافاد متملو المصلحه بانه تم سم الاصول الثابته طبقا للقوايم الماليه وارفقوا قرازا استثنافيا برقم ١٥٣ لعام ١٤٣٠ هيد وجه نظر المصلحه. راي اللجنه يطالب المكلف بحسم صافي قيمه الاصول الثابته من واقع كشف الاستهلاك رقم (٤) دون تعديل، و هذا الكشف لا يعتمد كما هو للاغراض الزكويه، بل يجب ان يعدل اباحه نصف قيمه الاصول الثابته المشاركه خلال العام ويحسم نصف قيمه الاصول الثابته المتصرف بها خلال العام، ونكون النيجه صافي الاصول طبقا للقوايم الماليه، هذا ما قامت به الصحه، ولذلك فان اللجنه تري ان الاجراء الذي قامت به المصلحه في معالجه هذا البند سليما وترفض اعتراض المكلف علي هذا البند. V/6 القرار اولا: الناحيه الشكليه: قبول الاعتراض المقدم من المكلف/ شركه (ا) علي الربط الزكوي لعام ٢٠٠٩ م من الناحيه الشكليه وفقا لحيثيات القرار. ثانيا: الناحيه الموضوعيه: ١ - تاييد المكلف في قبول بند بضاعه تالفه ومصاريف اعاتات ..... كمصروف جايز الحسم من وعايه الزكوي وفقا لحيثيات القرار. ٢ - تاييد المصلحه في عدم قبول التبرعات والاكراميات كمصروف جايز الحسم من وعاء المكلف الزكوي وفقا لحيثيات القرار. ٣ - تاييد المكلف في قبول بند غرامات وبضاعه ثالفه كمصروف جايز الحسم من وعاء الزكوي وفقا لحيثيات القرار. ٤ - تاييد المصلحه في اضافه الاجازات المستحقه الي الوعاء الزكوي للمكلف وفقا لحيثيات القرار. ٥ - تاييد المكلف في مطالباته بحسم الاستثمارات من وعاء الزكوي وفقا لحيثيات القرار. ٦ - تاييد المصلحه في الاجراء الذي قامت به في معالجه الاصول الثابته وفقا لحيثيات القرار. ثالثا: بناء علي ما تقضي به الماده (٦٦) من نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي رقم م٢٠، وتاريخ وذلك بتقدمي الاستثناف مسبا الي اللجنه الاستثنافيه الزكويه الضريبيه خلال ستين يوما من تاريخ استلام القرار، علي ان يقوم المكلف قبل استثنافه بسداد الزكاه او الضريبه المستحقه عليه، او تقدم ضمان بنكي بمبلغ الزكاه او الضريبه طبقا لقراز لجنه الاعتراض الابتداييه: لما فايه يصل لكل الطرفين استثناف هذا القار خلال ستين يوما من تاريخ استلامه، وذلك بتقدم الاستثناف مباشره من قبل المكلف او من يمثله الي اللجنه الاستنافيه بالرياض. والله الموفق، وصلي الله علي سيدنا محمد وعلي الله وصحبه وسلم. Y/Y