gstc_gov_sa · decision · processed · 17 chunks
(قرار رقم ١٣ لعام ١٤٣٧)
الصادر من لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه الثانيه
بشان الاعتراض المقدم من المكلف / شركه (ا) ،
الحمد لله وحده، والسلام علي رسول الله وبعد:
انه في يوم الثالثاء الموافق ١٤٣٧/٥/٢٨، اجتمعت لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه بالجده وذلك بمقرها بفرع
- مصلحه الزكاه والدخل والمشكله من كل من:
الدكتور / رييها
الدكتور / ..../ عضوا ونا
الدكتور / ..../ عضوا
الاستاذ / ..../ عضوا
الاستاذ / ..../ عضوا
الاستاذ / ..../ سكرتيرا
وذلك للنظر في اعتراض المكلف/ شركه (ا), رقم مميز(....) علي الربط الزكوي المعدل للعام ٢٠١٢ م ( اختصاص فرع
المصلحه بالمدينه المنوره), وقد تناولت اللجنه الاعتراض بالبحث والمناقشه في ضوء مدكره الاعتراض المقدمه من المصلحه,
وبالاطلاع علي ملف الضيبه ومحضر جلسه المنا فشه المنعقد يوم الثالثاء الموافق ١٤٣٧/٤/٢٣، بحضور ممثل المصلحه/ .... و .... و .... بموجب خطاب الصلحه رقم (....) نسخه (....) صادره من جده، وتاريخ انتهاها ١٤٣٧/٤/١٤، بموجب
تعويض الشركه المؤرخ في ١٨٠ و الحصادق عليه من الفرقه التجاريه الصناعيه بمحافظه جده بتاريخ ١٤٣٧/٤/١.
وفيما يلي وجهنا نظر الطرفين، وراي اللجه حولهما:
اول: الناحيه الشكيله:
- الربط: صادر برقم (١٩٨١) وتاريخ ١٤٣٥/٧/١٤
-الاعتراض. وادر برقم (٢٧٨) وتاریخ ١٤٣٥/٧/١٤
- الربط المعدل: صادر برقم (٢٥٧٨) وتاریخ ١٤٣٥/٧/٤
-الاعتراض علي الربط المعدل: وادر برقم (٢٣٤) وتاریخ ١٤٣٥/١١/٥
٥/١
الاعتراض مقبول شكل لتقديمه خلال الموعد المحدد نظاا ومن ذي صفه.
- ثانيا: الناحيه الموضوعيه:
- اضافه رصيد بند "داييون" (اطراف ذات علاقه) (١٣٨,٦٥٠,٥٦٨) ريانه وبلغت الفروق الزكويه بعد سم
المصاف بالربط ب(ben 1/18) ريانه
وجهه نظر مقدم الاعتراض
ويمكن توضیح ذلك کالاتی:
<table><tr><td>م٢٠١٢/١٢/٣١ الرصيد في</td><td>الحركه الداينه</td><td>الحركه المدينه</td><td>٢٠١٢/١/١ الرصيد في</td></tr><tr><td>١٤٨,٦٠,٥١٨</td><td>٥٤,٦٣,٥٨·</td><td>·</td><td>٧٤,٦٨١,٩٨٨</td></tr></table>
ان المبالغ الواجب اضفتها للوعه من بند اطراف ذات علاقه هي:
\[
\text { ريد } 7 8, 3 1 7, 9 8 \text { } =
\]
\[
\text { رصد اول المده بملغ }
\]
\[
\text { ريد } 1 0, 0 5 V, 7 8 \cdot =
\]
\[
\text { الذي تم استخدابه في تمويل اصول ثابته }
\]
\[
\text { ريد } 1 8, 9, 4 4 4, 7 1 8 =
\]
\[
\text { اجمالي المبلغ الخاضع للزکاه (١) }
\]
تجد الارشاه الي ان المصلحه اخعت للزکاه مبلغ (١٤٠,٧١٠,٩٨٤) ريال حسب ما ورد في خطابنا الاعتراضي بتاريخ ١٧٥٠/٨١ ه
الموافق ٢٠١٤/٦/١٦ مباراه عن اجمالي مبلغي رصيد اخر المده البالغ (١٣٨,٧٥,٥٧٨) ريال، والتراكات عن عقود راسماليه بمبلغ
(١٢,٦٠,٦١) ربال، لكن رصيد اخر المده لاطراف ذات عاقه لم يحل عليه الحول الكامل، وما حال عليه الحول فقط هو رصيد
اول المده، اضافه الي المستخدم في تمويل الاصول الثابته كما موضح اعلاوه، بذلك تصبح المبالغ الواجب اضافتها لمواعا فيما
يتعلق ببندي "داييون اطراف ذات عاقه واتزامات عن عقود راسماليه" كالاتي:
ان المبالغ الواجب اضافتها لمواعه من بند اطراف ذات عاقه هي:
رصد اول المده
الحركه الداييه خلال السنه المستخدمه في تمويل اصول ثابته
الترامات عقود راسماليه (ظهرت كبند منفصل في الميزانيه)
اجمالي ما يجب ادراه في الوعاء الزكوي
عليه نرجو استبعاد مبلغ (٣٩,٢٦,٢٠٠) ريال من الوعاء الزكوي عباره عن الحركه الداينه التي لم يحل عليها الحول ولم
تستخدم في تمويل اصول ثابته.
وجهه نظر المصلحه
تؤكد المصلحه صحه اجراها حيث ظهر في ايضاحات القوايم الماليه (ايضاح رقم ٩) بان زياده رصيد اثر المده كانت بعد اضافه
ايرادات خدمات واصول ومشروعات راسماليه لا يشترط لها حولان الحول ويصعب تتبعها اجمالي الحرك والايضاح، ويؤيد ذلك
o/2
(١٤٠,VI٠,٩٨٤) اختقطت المسحقه هو (١٤٠,VI٠,٩٨٤) ولم يقدم حتي تاريخه اي ايضاح كافي او مستندات يثبت ذلك.
في جلسه الاستثماع والمناقشه
وجويت اللجنه السؤال الثاني لممثلي المضاه:
اضافت المصلحه الي الوعاء الزكوي للمكلف رصيد اطراف ذات علاقه نهايه الفتره البالغ (١٨,٦٥,٥٦) ريانل، ويدعي المكلف
ان هناك حركه داينه تمت خلال العام بمبلغ (٥٤,٦٦٣,٥٨) ريانل، استخدم منها في تمويل موجودات ثابته (١٥,٠٠٥٧,٢٨٥) ريانل،
اما الباقي فلم يحل عليه الحول، بالاضافه الي التزامات عن عقود راسماليه ظهرت كبند منفصل في الميزانيه بمبلغ
(١٣,٦٠,٦١) ريانل، اما الباقي ومقداره (٣٩,٢٦,٣٠٠) ريانل فيتمثل حركه داينه تمت خلال العام، لم يحل عليها الحول، ولم
تستخدم في تمويل اصول ثابته، فما هي مبررات المصلحه في اضافه هذا المبلغ الي الوعاء الزكي؟
ورد مثل المكلف: بانه سوف يزود اللجنه بالرد خلال اسبوعين من تاريخه، فطلبت اللجنه ان يكون الرد مصويا بمستخرج من
حساب اطراف ذات علاقه البالغ (١٦٨,٧٥,٥٧٨) ريال.
راي اللجنه
قدم المكلف الي اللجنه مستدرجا من الحسابات لهذا البند، وبارسه هذا المستخرج تبين انه باستثناء رصيد اول المده، والMBالغ
التي سددت بعد نهايه الحول القمري، فان حركه الحساب لا تبين وجود مبالغ حال عليها الحول، وجمله هذه المبالغ لا تزيد عما
اقر به المكلف، لذلك فان اللجنه تري ان ما اقر به المكلف والمكن من رصيد اول المده، والبالغ (٧٤,٣٨٦,٩٨) ربال، والحركه
الداييه المستخدمه في تمويل اصول ثابته، والبالغه (٥٥,٥٧,٢٨) ربال، كما ما يجب اضافه الي الوعاء الزكي. اما الاتلزامات
الخاصه بعقود راس ماليه والبالغه (١٣,٥٦,٤١٧) ربال قد تبين من الربط الذي اجرته المصلحه علي المكلف انه قد تم اضفتها
الي الوعاء الزكي للمكلف، اما ما ذكرته المصلحه من ان ايرادات الخدمات لا يشترط لها حول، فانه بالرجوع الي الايضاح رقم
(٩) المmlق بالقوايم الماليه اتضح ان ايرادات الخدمات ليست ايرادا للمكلف، وانامها هي ايرادات تخص الاطراف ذات العلاقه،
وبالتالي فانها ليست جزءا من الوعاء الزكي للمكلف. اما المبلغ الذي يمثل سداد مدفوعات نهايه عن الشركه والبالغ
(٥٧،٣١،٨١) ريانه لزم الي عليه الحول، وحولان الحول هنا شرط لوجوب الزكاه.
وعليه فان ما يجب اضافه الي الوعاء الزكي للمكلف هو رصيد اول المده البالغ (٧٤،٣٨٦،٩٨٨) ريانه الي المبلغ الذي
تم استخدامه في تمويل اصول ثابته والبالغ (١٥،٠٥٧،٢٨) ريانه، ومجموعهما (١٨٩،٤٤٤،٢٦) ريانه.
٢- نقص بند طافي الاصول الثاببه بمبلغ (٩،١٨١،٣٨) ريانه وزكاتها (٢٦٩،٥٢٦) ريانه.
وجهه نظر مقدم الاعتراض
تعترض الشركه علي عدم خصم المصلحه لرصيد الاصول الثاببه بالكامل بعد تعديلها بفرق الاهلاك البالغ (٧٧٩٦,٧٩٨) ريانه، نقص بند صافي الاصول الثاببه بالحسابات مبلغ (١٣٦,٣٦٨,١٠٥) ريانه التعديل بفرق الاهلاك يصبح المبلغ الواجب الخصم (٤) ريانه (١٣٨,٥٧١,٣٠٧) ريانه مكمله بخصم مبلغ (١٩,٣٩٠,١٩,٣٩) ريانه المصلحه بخصم مبلغ (١٩,٣٩٠,١٩,٣٩) ريانه المصلحه بخصم مبلغ (١٤,٥٧١,٣٠٧)
في خانه مطابقه الاصول بالحسابات مبلغ (١٣٧,١٨٧,٠٧) ريان، لم نفهم ماهيه هذا المبلغ، فاذا كان المقصود به رصيد
الاصول الثابته طبقا للحسابات فهو مبلغ (١٣٧,١٧٨,١٠٥) ريانالت
<table><tr><td>الاصول الثابته الواجبه الحصم زكويا</td><td>فرق الاهلاك</td><td>الاصول الثابته طبقا للحسابات</td></tr><tr><td>\( \text{١٣٨,٥٧١,٣٠٧} \)</td><td>\( \text{٧,٧٩٦,٧٩٨} \)</td><td>\( \text{٧٤,٣٨٦,٩٨٨} \)</td></tr></table>
عليه نرجو شاكرين خصم رصيد الاصول الثابته الواحب والبالغ (١٣٨,٥٧١,٣٠٧) رYCALت من الوعاء الزكي لعام ٢٠١٢.
وجهه نظر المصلحه
تؤكد المصلحه صحه اجراها ب تطبيق التعميم رقم (٢٣٩٩) رYCAL واتريخ واتريخ ١٤٣٤/٥/٢١ ه ومصلحه في اعاده احتساب الاهالك
والاصول الثابعه طبقا لكشف الاصول رقم (٤).
في جلسه الاستماع والمناقشه
في جلسه الاستماع والمناقشه WHOLE CLINIC IMALIY MESALIENI: كيف تم التوصل الي فرق الاصول الثابعه غير
المعتمده؟ فافادوا: ان الاجراء الذي اتبعته المصلحه اجراء سليم كما ورد في المذكره التي وردت الي اللجنه.
راي اللجنه
يطالب المكلف بحسم صافي اصوله الثابعه البالغه طبقا لقوالمه الماليه (١٣٦,٣٦٨,١٠) ربالات، في دين ان ما تم حسمه في
ربط المصلحه هو صافي الاصول البالغ بموجب كشف الاستهلاك (رقم) المعد من قبل المصلحه (١١٩,٣٩,٦٦) رباله
(١٢٧,١٨٧,٧٧) بالاضافه الي فرق افالك بالقطع بسبع اجمالي الاصول التابيه المنسوده في الريط (٢٧,١٨٧,٧٧)
ريالا، وحيث ان هذا المبلغ الذي سمته المصلحه من الوعاء الزكي للمكلف لم يطابق المبلغ المبلغ الظاهر في قوايمه الماليه
الموضح اعلاه، فان هذا يدل علي ان تطبيق كشف الاستهلاك لم يكن سليما: لذلك تري اللجنه ان صفي الاصول الثاني الذبد الذي
حسمته المصلحه للمكلف غير دقيق، وانه كان يجب حسم مبلغ صافي اصول المكلف من وقع قوايمه الماليه البالغ
(١٣٦,١٣٧,١٥) ريالات، وبناء عليه فان اللجنه تؤيد المكلف في مطالباته بحسم صافي الاصول الثابته طبقا لقوايمه الماليه.
الق - رار
اولا: الناحيه الشكيله:
قبول الاعتراض المقدم من المكلف / شركه (ا) علي الربط الزكوي المعدل للعام ٢٠١٢ م من الناحيه الشكيله وفقا لحيثيات
الPolar.
ثانيا: الناحيه المWOUEIEه:
١ - تاييد المكلف في اضافه رصيد اول المده لبند "داثون - اطراف ذات عالقه" بمبلغ (٧٤,١٦٧,٩٨٨) ريانل، بالاضافه الي
المبلغ الذي تم استخدامه في تمويل اصول ثابته وقدره (١٥٠,٠٥٧,٢٨٠) ريانل، وفقا لحيثيات القرار.
٢- تاييد المكلف في مطالبته بحسم صافي الاصول الثالثه طبقا لقوايمه الماليه، وفقا لحيثيات القرار.
ثالثا: بناء علي ما تقضي به الماده (٦٦) من نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي رقم ٢٠، وتاريخ
١١٥٥١/١٠٥، وتاريخ ٢٥٥/٤/٢١٥ من احقيه كل من المصلحه والمكلفات استثناف القرار الابتدايي
وذلك بتقدم الاستثناف مسبا الي اللجنه الاستثنافيه الزكويه الضريبيه خلال ستين يوما من تاريخ استلام القرار، علي ان يقوم
٤/٤
المكلف قبل استثنافه بسداد الزكاه او الضريبه المستحقه عليه، او تقديم ضمان بنكي بمبلغ الزكاه او الضريبه طبق ل قرار لجنه الاعتراض الابتداييه " : اذا فانا يحق لكلا الطرفين استثناف هذا القرار خلال ستين يوما من تاريخ استلامه، وذلك بتقديم الاستثناف مباشره من قبل المكلف او من يمثله الي اللجنه الاستثنافيه بالارياض. والله الموفق، وصلي الله علي سيدنا محمد وعلي الله وصحبه وسلم.
o/o