gstc_gov_sa · decision · processed · 40 chunks
بسم الله الرحيم لجنه الفصل في المحافلات والمنازعات الضريبيه الداره الاولي للفصل في مخالفات ومتازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام 2025/08/11 واتريح 10-2025-264995 قرار رقم: (Z-2025-264995) : الصادر في الدعوي رقم: المقامه معيه من / شركه (....) سجل تجاري رقم (....), رقم مميز (....) معي عليها ضد / هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، وانه وحبه ومن والاه، وبعد: انه في يوم الاثنين الموافق 2025/08/11 م عقدت الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام جلستها عبر الاتصال المريي،按شكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026/1444 ه، من كل من: الدكتور / (....) الدكتور / (....) الدكتور / (....) وذلك للنظر في الدعوي المشار اليها اعلاه; وحيث استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اودعت لدي الامانه العامه للجان الزكويه والضروريه والجمريكيه بالرقم اعلاه بتاريخ 29 م. الوقايع تتلخص وقايع هذه الدعوي في ان / (هويه وطنيه رقم) بصفته وكيلا عن المدعيه / شركه الترافع عن الشخصيه المعنيه الخاصه رقم (....) تقدم باعتراضها علي الربط الزكي لعام 2022م الصادر عن المدعي عليها / هييه الزكاه والصربيه والجمارك، والامتثم في الاتي: البند الاول: اضافه فرق راس المال (اضافه خلال العام): تعترض المدعيه علي اجراء المدعي عليها المتثل في اضافه اضافه راس المال خلال العام (بتنسيب الاضافه علي عدد الايام) الي الوعاء الزكوي لعام 2022 (177,534,247) ريال، حيث اوضحت المدعيه ان المدعي عليها قامت باضافه الزياده في راس المال خلال العام الي الوعاء الزكوي بناء علي تنسيب الاضافه علي عدد ايام السنه، الا ان هذا الاجراء يتضمن خلقا بين احكام الفقرتين (1) و (3) من الماده (الرابعه) من اللايحه الزكويه المعدله: اذ ان الفقره (1) تعالج راس المال والزياده فيه، وتشترط لادراج تلك الزياده في الوعاء الزكوي ان تكون مموله من مصادر مخصصه او محوله من عاصر حقوق الملكيه، وهو ما لا ي太行 علي حاله الشركه، فرياده راس PUBLIC الموقع الالكتروني: الموقع PUBLIC PL 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاولي للفصل في مخالفات ومتازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام قرار رقم: ID-2025-264995 (2-2025-264995) : الصادر في الدعوي رقم المال التي تمت لم متو له من مصادر محسومه، ولم تكن تحويلا من عناصر حقوق الملكيه. وبالرغم من ذلك، قامت المدعي عليهها بمعامله هذه الزياده باعتبارها من مصادر التمويل الاخري التي تحكمها الفقره (3) والتي تختص بالقروض والديون، وهو تكييف غير دقيق من المدعي عليها، فلو كان قصد المنظم هو اخصاع زياده راس المال لاحكام الفقره (3) لكان نص علي ذلك صراده او امال بين الفقرتين، كما تؤكد المدعيه ان الزياده في راس المال تعد جزا من حقوق الملكيه ولا يمكن اعتبارها في السباق النظامي (احد مصادر التمويل) وفقا لنص الفقره (3) وبياتاني حزا من حقوق الملكيه ولا يمكن اعتبارها في السباق النظامي (احد مصادر التمويل) وفقا لنص الفقره (3) ولا تذخل ضمن مصادر التمويل المنصوص عليها في الفقره (3) ولكن تدخل ضمن بنود حقوق الملكيه المنصوص عليها في الفقره (1) ولو كان المشرع يقصد شمول بنود حقوق الملكيه ضمن مصادر التمويل انشار صراحه الي كونها داخليه او خارجيه، والالتالي يكون تفسير المديع عليها للنص تفسير في غير محله. وعليه تطلب المديعه الغاء اضافه البند للوعاء الزكوي والتعديد وفقا لذلك، البند الثاني: عدم خصم تكاليف الافتتناء المؤجله: تعترض المديعه (13,376,000) علي اجراء الممدي عليها المتمثل في عدم قبول حسب تكاليف اكتتاب مؤجله لعام 2022م بمبلغ (13,376,000) ريال، حيث اوضحت المديعه ان البند واجب الحسم من الناحيه الشريعه مع النظر لطبيعه نشاط التامين، كما انه يتفق مع ما نصت عليه احكام الاليحه الزكويه المعدله الحادره بالقرار الوازي رقم (2216) وتاريخ 07/07/1440م (13,376,000) كما اشرات الي تطبيقات الممدي عليها ذاتها والتي قبلت حسبه خلال السنوات السابقه للمديه ولجميع شركات التامين، ولا يوجد اي مانع نظامي لحسمه، وقد تايد اجراء الممديه بخصم البند بقرار لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه رقم (Z-2022-97201) كما تايد الاجراء بالقرار (IR-2024-192416) في الاستثناف رقم (Z-2023-192416) والقرار الاخير ا ثبت قبول الممدي عليها (الاستثنافي رقم (169-2024-192416) في الاستثناف رقم (169-2024-192416) في الاستثناف رقم (169-2024-192416) في الاستثناف رقم (169-20 لحسم البند حسب تطبيقاتها المقبوله. وبعرض لايحه الدعوي علي عليها: اجبت بمحذره تضمنت فيما يتعلق بالبند الاول: اضافه فرق راس المال (اضافه خلال العام): بانها قامت اضافه الاضافه الراس المال خلال العام (بتنسيها علي عدد الايام) الي الوعاء الزكوي بمبلغ (177,534,247) ريال استنادا الي الفقره (الاولي) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (2216) كالاتي: راس المال اول العام (ا) 130,000,000 ريال، قيمه الزياده في راس المال خلل العام 300,000,000 ريال، تاريخ الاضافه (22/05/29) 2022/05/29، احد الايام للاضافه 216، اتحساب الزياده في راس المال بناء علي عدد الايام (ب) 177,534,246.58 (ب) 177,534,246.58 (ب) يساوي PUBLIC www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني PUBLIC 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم لجنه الفصل في المحافلات والمنازعات الضريبيه الداره الاولي للفصل في مخالفات ومازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام م 2025/08/11 : ID-2025-264995 : قرار رقم (Z-2025-264995) : الصادر في الدعوي رقم بريال، حصه الجانب السعودي 98.98% تساوي 304,397,397.26 الاجتماع مع متملي المدعيه واوضحت المدعي عليها اجراثها للبند ولم تقدم المدعيه اي جديد في اعتراضها، وان اسباب اضافه الزياده في راس المال انها جاءت نتيجه للزياده النقديه في راس المال خلال السنه والواجب اضافتها استثناء للماده (1/4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الحصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07 والتي فيها تاكيد علي وحبع اضافه الزياده في راس المال، واما يشان ما اشربات لم уهبه في الانجها من ان الزياده في راس المال لم تمول محسوما وليست مولفه من عناصر حقوق الملكيه، تجيب المعي عليها ان الفقره الثالثه من ذات الماده عابه فيها ان اي مصادر تمويل اخري في حال كانت مدتها (354) يوم متداخله فانها تضاف للواعه بنسبه عدد الايام وان رس المال والزياده فيه هي احد مصادر التمويل الاخري والتي تضاف الي الوعاء الزكي بنسبه عدد ايام كل عامز ركوي، مما يënح معه ان ما اشارت له المدعيه مخالف للمقتيه النظامي الصحيح. كما اكد الدليل الارشادي العام للزكه في الفقره (4.1.4) المشار له في الصفحه (41) الي ضوابط الاضافه الي الوعاء الزكي ومنها الزياده في راس المال خلال العام في حال لم تمول محسوما، وقد تايد اجراء المدعي عليها بالقرار الصادر لذات المدعيه في الدعوي رقم (Z-2023-196712) ، وبناء علي ما تم ايضاء اعلاه تؤكد المدعي عليها علي صحه وسلامه اجراءها في رفض اعتراض المدعيه. وفيما يتعلق بالبند الثاني: عدم خصم تكاليف الافتتناء المؤجله: ذكرت بانها لم تقبل حسن البند من الوعاء الزكوي وذلك لاعتبارها كمصاري مفدومه مقدما، كما انه لم تذكر تكاليف الكتتاب المؤجله ضمن الحسليات في اللاتحه التنفيذيه لجابيه الزكاه. وتفيد المدعي عليها انه من خلال الايضاح رقم (3-9) في القوايم الماليه اتحت ان تكاليف الكتاب المؤجله يتم تسجيل الاطفاء في قايمه الدخل كتاليف اقتناه الوثيقه كما هو موضح في السياسات المحاسبيه الهامه في القوايم الماليه، وبالتالي وبناء علي الدركه الوارده بالقوايم الماليه تم الاعتراف بمصروف يتجاوز رصيد اول المده بالكامل خلال العام، والجزء الذي يظهر نهايه المده ضمن اصول التكاليف المؤجله هو رصيد متكون خلال العام، والجزء المطفا تم قبول حسمه ضمن قايمه الدخل. وتوضح المدعي عليها بان طبيعه هذا البند في شركات التامين عموما عباره عن تكاليف متنوعه تتكيدها الشرفه في سبيل اتمام مبيعات وثايق التامين، ويتم تاجيل الاعتراف بهذه التكاليف تطبيقا لمبدا المحاسبات المطاهاه المحاسبي (مقابله الايراد بالمصروف، ومن ثم اطفايها بما يتناسب مع اكتساب اقساط التامين المتعلقه بتلك التكاليف. الا ان المدعيه افادت في مرحله الاعتراض بان رصيد اول المده لا يطفي بالكامل وانه يمكنه اثبات ذلك، وعليه طلبت المدعي عليها من المدعيه عبر البريد الالكتروني تقدم حركه تكاليف الكتاب المؤجله بشكل تفصيلي موضح بها مده استنفاد | PUBLIC www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني PUBLIC | 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم لجنه الفصل في المحافلات والمنازعات الضريبيه الداره الاولي للفصل في مخالفات ومازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام قرار رقم: ID-2025-264995 (2-2025-264995) : الصادر في الدعوي رقم المصروف، وقدمت المعنيه تفاصيل البند، وبمراجعه المعي عليها له تبين عدم مطابقه لرصد القوايم الماليه، واشعرت المعنيه بعدم مطابقه التفاصيل التي قدمتها لرصد القوايم الماليه، كما اKDت انها لم توضح مده استنفاذ المصروف، وقدمت المعنيه بعد ذلك كشف جديد مطابق ارسده اول المده واخره لرصد القوايم الماليه، وبمراجعه المديي عليهما لم تبيين عدم مطابقه الحرك للمكون ذلك السنه والمصفا لرصد القوايم الماليه. وعليه قامت المديي عليهما بعقد اجتماء مع المدييه تطبل منها ايضاح الكشف المقدم منها، وبعد التوضيح طلبت المديي عليها منها تقدم ما يفيد ان رصيد اول المده لم يطفا بالكامل خلال العام. وبتاريخ 23 ابريل 2025م قدمت المدييه كشف يوضح الارصد المكونه لرصد اخر المده والذي اتضح منه ان رصيد اخر المده بقيمه (13,376,447) ريال مكون من عده وثايق يستمر سريانها بين السنوات من 2020م الي 2024م، الا ان المدييه صفت وثينه يبدا سريانها في 2023م اجمالي (129,720) ريال وهي سنه لاحقه; مما يشكك في عدم صحه الكشف المقدم. كما ان الوثايق ذات اعلي قيمه بمبلغ (8,548,521) ريال و (4,594,562) ريال يبدا سريانها في 2022م، اي ان هذه الوثايق من الارصده المكونه خلال العام وليست من رصيد اول المده وستيم اطفاؤها وتجميلها علي قايمه الدخل في سنوات لاحقه. وفي ضوء ما سبق وحيث ان المعالجه المحاسبيه وفقا للاساس الاستحقاق واساس المضاهاه تتطلب الاعتراف بالمصاريف التي يتم دفعها مقدما لم يتحقق الايراد منها كبند من بنود الاصول ومن ثم يتم اطفاؤها دوريا وتحميل الدخل بمصروف الاطفاء الذي يخص العام، و هذا يعني انه تم اخذ هذا المصروف في الاعتبار عند احتساب الوعاء الزكوي لكون صافي الدخل احمد مكونات الوعاء الزكوي، لذلك لا يجوز سم كامل رصيد التكاليف المؤجله بالكامل من الوعاء الزكوي، وانما يحسم المصروف المتحقق دوريا، حيث ان الرصيد الذي تطالب医学 بحسمه سيتم اطفاؤه في سنوات لتحقه واتجميله علي الدخل لتلك السنوات كمصروف وبالتالي لا يعتبر طويل اجل كما ان البند لا يعتبر ضمن العتراض او البنود التي تحسم من الوعاء طبقا للماده (الخامسه) من لاتجه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (221) وتاریخ 1440/07/07 (2025) وقد استقر قضاء الداره الاستثنافيه في هذا البند بتاييد اجراء (IR- 2024-192401) والقرار رقم (IR- 2023-164639) المدعي عليها كما في القرار الاستثنافي رقم (2024-169103) (2024-169103) وعليه تتمسك المدعي عليها بصحه وسلامه اجراءها وفق المقتضي النظامي. وفي يوم الاثنين الموافق 2025/08/11 م, عقدت الداره لسستها بحضر اعضايها المدوله اسامهم اعلاء عبر الاتصال المري طبقا لاجراءات التقاضي المري عن بعد في تمام الساعه: 1:45 مساء; استنادا الي ما جاء في الفقره PUBLIC www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني PUBLIC 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاولي للفصل في مخالفات ومتازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام م 2025/08/11 واتريح ID-2025-264995: قرار رقم (Z-2025-264995) : الصادر في الدعوي رقم (الاولي) من الماده (الخامسه عشره) من قواعد عمل اللجان الزكويه والجراريه والضريه والجراريه الحادره بالامر الملكي (.....(.....) وتاريخ (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.... الشخصيه المعنويه الخاصه رقم (.....), كما حضرت / (.....), هويه وطنيه رقم (.....), بصفتها مثله للعمي عليها بموجب التفويض رقم (.....), واتريض 1445/03/19 (.....) واتريض 1445/03/19 (.....) ومثله للعمي عليها بموجب التفويض رقم (.....) القانونيه والالتزام بهينه الزكاه والضريه والجمارك. ويسؤال الطرفين عما اذا كان لديهم اقوال اخري، اجبابا بالنفي، وعليه قرت الدايره رفع الجلسه للمداوله. الاساب بعد الالطاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر المالكي رقم (577/28/17) وتاريخ 1376/03/14, 1438/06/01 الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (2082) بتاريخ 10/01/2023 (1438/06/01) وتعديلاتها، وبعد الالطاع علي نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 14/25/01/15 واتعبدلته، والثخته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 14/25/06/11 ه وتعديلاتها، وبعد الالطاع علي قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمريكيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 14/05/04/08 ه، والانظمه واللوايح ذات من حيث الشكل، لما كانت المدعيه تهدف من دعواها الي الغاء قرار هييه الزكاه والضريه والجمارات في شان الربط الزكوي لعام 2022م، وحيث ان هذا النزاع يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاص دواير لجنه الفصل الزكويه والضريه بموجب قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجماريه، وحيث تبلغت المدعيه بنتيجه الاعتراض بتاريخ و2025/05/11 م، عليه فان الدعوي قدمت بالدعوي عبر البوابه الالكترونيه بتاريخ 29/05/29 المده المقرره نظاما لša الماده (5) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجماريه، وحيث قدمت الدعوي من ذي صفه: فان الداره تنتهي الي قبول الدعوي شکل. فانه يتامل الداره للاوراق والمستندات التي تضمنها ملف الدعوي، وما ابداه اطرافها من طبقات ودفاع ودفوع، فقد تبين للداره ان الخلاف يكمن في اصدار المدعي عليها الربط الزكي لعام 2022م، حيث يتمثل اعتراض المدعيه في :الاتي البند الاول: اضافه فرق راس المال (اضافه خلال العام) PUBLIC www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني PUBLIC 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المحافلات والمنازعات الضريبيه الداره الاولي للفصل في مخالفات ومناازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام قرار رقم: ID-2025-264995 (2-2025-264995) : الصادر في الدعوي رقم حيث تعترض المديعيه اجراء الممدي عليهما المتمثل في اضافه اضافات راس المال خلال العام (بتنسب الاضافه علي عدد الايام) الي الوعاء الزكوي لعام 2022 م بمبلغ (177,534,247) ريال، حيث تدفع المدييه بان زياده راس المال التي تمت لم تكن моوله من مصادر محسومه، ولم تكن تحويلا من عناصر حقوق الملكيه ولا تعد من ضمن مصادر التمويل المشموله في الفقره (الثالثه) من الماده (الرابعنه) من اللايحه. في حين دفعت المدييه عليها بانها قامت باضافه الاضافات لراس المال خلال العام (بتنسبها علي عدد الايام) الي الوعاء الزكيوي ببلغ (177,534,247), يالا (4) من الماده (1) عن (1) من الماده (1) من الماده (1) من الماده (1) من الماده (1) من الماده (1) من الماده (1) من اللانحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (22160) وتاريخ 1440/07/07 "يتمن وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاصه لجابيه الزكاه، ومنها الاتي:1: راس المال، وكذا الزياده فيه اذا كان مصدر الزياده احد عناصر حقوق الملكيه او كانت تمويلا لاي من البنود المحسومه من وعاء الزكاه...، كما نعت الفقره (3) من الماده (4) من ذات اللايحه علي انه: "يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاصه لجابه الزكاه، ومنها التي: 3 - الديون المستقه علي المكلف المصنفه طويله الاجل وما في حكمها من مكونات الوعاء الاخري، مثل: التمويل الحكويي، والتمويل التجاري، والداينين، واوراق الدفع، وحساب السحب علي المكشف، وقوض الملك او الشركاء (بما في ذلك الحسابات الجاريه لم) علي ان يراعي الاتي: ا- اذا كانت الدين التي علي المكلف او مصادر التمويل الاخري مدتها للاثمه واربعه خمسون (354) يوما او اكثر متداخله خلال العام الزكي والعام التالي له، فënضاف الي وعاء الزكاه بما يخص كل عام بنسبه عدد ايام كل عام زكي. ب- لا ينقطع العام الزكي للديون بتجديدها او ابعاده جدولتها مع الداين نفسه، او ابلحال هذه الديون بديون او مصادر تمويل اخري تقوم بتنمويل ما كانت تموله هذه الديون. ج - الا يتجاوز ما يضاف مما ذكر في هذه الفقره مجموع ما يسم من الوعاء وفقا للماده (الخامسه) من اللايحه. " وبناء علي ما سبق، وبالاطلاع علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات: ينتضح تقدميم المدعيه للاقرار الزكوي، الا انها لم تقدم القوايم الماليه للعام محل الخلاف، وحيث ان المعالجه الزكويه للزياده في راس المال الذي لم يملو ممسوهم هو اياضفته الي وعزاه الزكاه بنسبه عدد الÄيام علي اساس انه مصدر من مصادر التمويل الاخري، مما يتبين معه صحه اجراء المدعي عليها بشان هذا البند: الامر الذي تنتهي معه الداره الي رفض اعتراض المدعيه. البند الثاني: عدم خص تكاليف الافتتانه المؤجله: | PUBLIC www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني PUBLIC 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم لجنه الفصل في المحافلات والمنازعات الضريبيه الداره الاولي للفصل في مخالفات ومازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام م2025/08/11 ID-2025-264995: قرار رقم (Z-2025-264995) : الصادر في الدعوي رقم حيث تعترض المديعه علي اجراء الممدي علها المتشل في عدم قبول حسم تكاليف اكتتاب مؤوله لعام 2022م بمبلغ (13,376,000) ريال، في حين دفعت الممدي عليها بانها لم ت قبل حسم البند من الوعاء الزكي وذلك لاعتبارها كمصاريف مدفوعه مقدما، كما ان تكاليف الالكتاب المؤوله لم تذكر ضمن الحسميات في اللايحه التنفيذيه لجابيه (2216) الزكاه. وحيث نص الفقره (6) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم الراساليه". وبناء علي ما سبق، وحيث ان المعالجه المحاسبيه وفقا لíasس الاستحقاق واساس المخاهاه تتطلب الاعتراف بالصاريف التي يتم دفعها مقدما ولم يتحقق الايراد منها كبند من بنود الاصول ومن ثم يثم اطفاؤها دوريا و التحميل مصروف الاطفاء الذي يخص العام ضمن قايمه الدخل، هذا يعني بانه تم اخذ المصروف في الاعتبار عند احتساب الوعاء الزكي لكون صافي الربح/ (الخساره) المعادل احد مكونات الوعاء الزكي. لذلك لا يجوز سم كامل رصيد التكاليف المؤجله بالكامل من الوعاء الزكي، واما يسم المصروف المتحقق دوريا و المتضمن في قايمه الدخل. وبعد الالطلاع علي طبيعه البند؛ تبين انها تكاليف قتتاء مؤجله متعلقه ببيع واثق التامين و t-tثممن اطفاء عمولات والتكاليف الاخري الاضافيه التي يتم تكدها والمتعلقه باقتناء وتجديد عقود التامين وفق السياسات المحاسبه والمدرجه ضمن القوايم الماليه للعام محل الخلاف. كما يتم اطفاؤها في قايمه الدخل خلال الفتره التي تغطيها وثيقه التامين، ويتضح من ذلك ان تكاليف الاقتناء سيتم حسمها في قايمه الدخل عند استفاده طالب الوثيقه من التامين "اطفاء خلال السنه"، وينتج عن ذلك ازدواجيه قسم المبلغ مرتبين; مره من الوعاء الزكوي باعتبارها تكاليف موجله، ومره اخري باعتبارها تكاليف تخص الفتره من قايمه الدخل، كما يënح من ايضاح (3-9) في القوايم الماليه لعام محل الخلاف انه يتم اطفاء رصيد اول المده بالكامل خلال العام، وان الرصيد الذي يظهر في نهايه العام هو ما تم تكوينه خلال العام، مما يتبين معه ان البند محل الخلاف لا يمثل موجودات طويله الاجل ولا ياخذ حكم التكاليف الراسماليه وانا يمثل اصول متداوله كالمصاريف المقدمه والتي يتم اطفاؤها خلال السنه: وباتالي لا يعد من المصاريف الجايز حسمها من الوعاء الزكي وفقا للماده (5) (فقره (6) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره لعام 1440 ه، كما ان البند لا يعد من العناصر او البنود التي تحسم من الوعاء الزكي ولم يرد ضمن بنود الحسميات بها المسمي او بذات الطبيعه; الامر الذي تنتهي معه الداره الي رفض اعتراض المدعيه. ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الداره بالاجماع ما يلي: PUBLIC www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني PUBLIC 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاولي للفصل في مخالفات ومناازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام قرار رقم: ID-2025-264995 (2-2025-264995) : الصادر في الدعوي رقم: القرار رفض اعتراض المديعه في البندين محل الدعوي. صدر هذا القرار ضروريا بحق الطرفين، وتلي علنا في الجلسه، وقد حددت الدارقه ثالثين يوما موعدا لتسلم نسخه القرار، وللدارقه تمديد هذا الموعد وفقا للفقره (1) من الماده (3) من قواعد عمل اللجان الزكويه والجرينيه والجرينيه، ولاي من اطباف الدعوي استينافه خلال (ثلاثين) يوما من اليوم التالي للدارخ المحدد لتسلمه، بحيث يجب نهايا وواجب النفاذ بعد انتها ه هذه المده، في حال عدم استينافه. وصل اللهم وسلم علي نبينا محمد وعلي الله وصحبه اجمعين... عضو رييس الدارث عضو (الدكتور) / (الدكتور) (الدكتور) / (الدكتور) (الدكتور) / (الدكتور) هذه الوثيقه رسميه مستحجه من نظام، وموقعه الكترونيا. PUBLIC www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني PUBLIC 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2026-269346: قرار رقم (Z-269346-2025) الصادر في الاستياف المقدم برقم في الدعوي المقامه المستانفه من / شركه (....) سجل تجاري (....) رقم مميز (....) المستانف ضدها ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم التثنين 2026/04/27، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026ه، وذلك بمقترها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / .... (....) الدكتور / .... (....) الاستاذ / .... (....) الوقايع وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2025/09/22 من / .... (....) هويه وطنيه رقم (....) ، يصفته وكيلا للشركه المستانفه بموجب وكاله رقم (....) و تاريخ 2023 (....) 1447/02/23 وTRAJIS التراFAG عن الشخصيه المعنويه الخاصه رقم (....) ، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (ID-2025-264995) الصادر في الدعوي رقم (Z-2025-264995) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2022 م، في الدعوي المقامه من المستايفه في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: "رفض اعتراض المدعيه في البندين محل الدعوي". وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فنقدم بلاله استثنافيه اطلاعات عليها الداره وتضمت ما ملضه التي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخش بند (اضافه فرق راس المال (اضافهات خلال العام), يعترض المكلف علي اجراء الهييه المتعلي في اضافه اضافه راس المال خلال العام (بتنسيب الاضافه علي عدد الايام) الي الوعاء الزكيوي، ويشير المكلف الي احكام الفقره (1) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه والمتعلقه باحكام راس المال والزياده فيه، ويدفع بانها لا تنطبق علي حاله المكلف، اذ ان الزياده في راس المال لم تمول محسوم وليسعت محوله من عناصر www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-269346: قرار رقم (Z-269346-2025) الصادر في الاستثناف المقيب رقيم حقوق الملكيه. وفيما يخش بند (عدم خصم تكاليف uneقثله المفروله)، يدفع المكلف ان البند واجب الحسم من الناحيه الشرعيه نظرا لطبيعه النشاط، كما يتفق مع احكام اللايحه التنفيذيه لجابله الزكاه المعدله والصادره بموجب القرار الوازي رقم (2216) وتاريخ 07/07 1440/07/07 (22) والشراكه النفيه نفسها والتي قبلت حسمه خلال الاعوام السابقه للشركه ذاتها ولجميع شركات التامين، ولا يوجد مانع نظامي لحسمه. وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل "الاستثناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الثنين بتاريخ 27/04/2026م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضربيه الدخل جلستها في تمام الساعه 12:50 م، بحضور اعضايها المدوله اسماؤهم في المصدر، وذلك عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المري عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده (25711): الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضربيه والجمريكيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) و تاريخ: 1445/04/08 و بعد الطلاع علي طلب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف الدعوي من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بجالتها الراهنه، فان الداريه تقرر قفل باب المرافعه وجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه والثحه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للداريه استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذلك الصلاه، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبوله تشكل لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراثه. وفي الموصوع، وحيث انه بخصوص، استيناف المكلف بشان عند اضافه فرق راس المال (اضافه فقر راس المال) (العام) (وحيث تحت الفقرره رقم (1) من الماده (الرابععه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بموجب القرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 07/07/07 علي ان: "يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاصه لجابيه الزكاه ومنها التي: راس المال، وكذا الزياده فيه اذا كان مصر الدزاءه ادح عناصر حقوق الملكيه او كانت تمويلا لاي من البنود المحسومه من الوعاء الزكي". كما نعت الفقره (3/ا) من الماده (الرابعه) من اللاتحه سالفه الذكر، علي التي: "يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاضعه لجابيه الزكاه، ومنها التي: الدين المستحقه علي المكلف المصنفه طويله الاول دها، وابواق الدفع، وسباب السحب علي المكشف، وقوض المالك او الشركاء (بما في ذلك الحسابات الجاريه لهم)، علي ان يراعي التي: ا- اذا كانت الدين التي علي المكلف او مصادر التمويل الاخري مدتها ثلايمه واربعه وخمسون (354) يوما او اكثر متداخله خلال العام الزكوي www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-269346: قرار رقم (Z-269346-2025) الصادر في الاستياف المقدم يقدم والعام التالي له، تفضاف الي وعاء الزكاه بما يخص كل عام بنسبه عدد ايام كل عام زكي، "وبناء علي ما تقدم، ولما يمكن الخلاف بين الطرفين في مطالبه المكلف بعدم اضافه راس المال بتنسب عبد الايام بمبلغ (177,535,247) ريال، وذلك باعتبار ان الزياده براس المال لم تمول محسوم وليست محومه من عناصر حقوق الملكيه ولا تعد من ضمن مصادر التمويل وفق لما نحت عليه الفقره (3) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، وبالطلاع الذاره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفع ومستندات، تبين لها بانckelت المكلف لم يقدم المستندات المفريه كالقوايم الماليه; وذلك للتحقق من تصنيف البند وما اذا كان مoul محسوم، وبالتالي فان معالجه الزكويه للزياده في راس المال تكون بالعربيه في تصنيف البند مدل الخلاف في القوايم الماليه، وعليه تضاف الي الوعاء الزكوي المساهمه الاضافيه في راس المال بالنسبه والتناسب باعتبارها مصر تمويل داخلي لا يقال محسوم، استنادا الي احكام الالجه التنفيذيه لجابيه الزكاه المشار اليها اعلام، عليه وحيث ثبت صحه وسلامه اجراء الهييه، الامر الذي تنتتهي معه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره القصل فيما يخص هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند (عدم خصم تكاليف الاقتناء المؤجله)، وحيث نخت الفقره رقم (6) من الماده (الخامسه) من N اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بموجب القرار الوازي رقم (2216) وتاريخ 140/07/07: "يسم من وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفار التجاريه البنود "الاتيه: 6 - طاقي مصاريف التاسيس وما قبل التشغيل وما في حكمها من المصاريف الراسماليه", كما نخت الفقره (10) من الماده (الرابعه) منها، علي الاتي: "يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفار التجاريه من جميع اوماله الخاصه لجابيه الزكاه، ومنها التي: 10 - اي بند من بنود المطلوبات وحقوق الملكيه مول بندا من البنود الممحسومه من وعاء الزكاه، وبناء علي ما تقدم، ولما يكمن الخلاف بين الطرفين في مطالبه المكلف بحسم تكاليف uneالتقنيه المفرجه؛ وذلك باعتبار انها واجبه الحسم، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفعوع ومستندات، تبين لها بالاطلاع علي لقوايم الماليه وايضاحاتها بانه يتم اضافه رصيد اول المده بالكامل خلال العام، وبان الرصيد الذي يظهر في نهايه العام هو ما تم تكوينه خلال العام والذي لا يمثل موجودات طويله اجل ولا ياخذ حجم التكاليف الراسماليه، انما يمثل مصاريف مقدمه، عليه وحيث ثبت صحه وسلامه اجراء الهييه، وحيث لم يقدم المكلف في ما يستدعي الاستدراك او التعقيب، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يخص هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-269346: قرار رقم (Z-269346-2025) الصادر في الاستثناف المقيد برقم منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكال من مقدمه المكلف/ شركه (....) سجل تجاري (....) رقم مميز (....) علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (ID-2025-264995) الصادر في الدعوي رقم (Z-2025-264995) المتعلقه بالربط الزكي لعام م.2022 ثانيا:})(الموضوع: 1- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه فرق راس المال (اضافه ذلك العام). 2- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم ضم تكاليف الانعتناه المؤجله). عضو عضو (الدكتور / /) (الاستاذ / /) رييس الدايره (الدكتور / /) هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني