gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
قرارات الجنابضيه لسنه ٢٠٢١ استثناف (IR-2021-88) القرار رقم (Z-1766-20) الصادر في الاستثناف رقم لجنه الاستثناف الدارجه الاستثنافيه الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض المفاتيح: ربح التقديري - اجمالي المبيعات - سجلات تجاريه - فحص ميداني - فوق مشتريات - فرق استيرادات - نشاط اقتصادي. الملخص: مطالبه المستانفه بالغاء قرار الدايره الابتداييه بشان قرار لجنه الاعتراض لزكويه الضريبيه الابتداييه بالدمام، رقم (۱۷) لعام ١٤٣٩ ه، الصادر في دعوي الربط الزكوي لاعوام من ١٠١٠ م حتي ٢٠١٠ م المطعون عليه - ااجبت الهييه بخصوص استثناف المكلف علي بند (اتساب الربح التقديري بالربط الزكوي بنسبه ١٠١٥ من اجمالي المبيعات، وبخصوص استناف المكلف علي بند (اعاده تقدير راس المال للاعوام من ١٠١٠ م حتي ٢٠١٠ م، وبخصوص استناف المكلف علي بند (اعاده تقدير راس المال للاعوام من ١٠١٠ م حتي ٢٠١٠ م، ان راس المال ظاهر في السجل التجاري للمكلف لا يتناسب مع حجم المبيعات السيويه للمكلف، لذا تم اعاده تقدير راس المال بما يتناسب مع النشاط الفعلي - ثبث للدايره الاستينافيه بخصوص استناف المكلف علي بند (اتساب الربح التقديري بالربط الزكوي بنسبه ١٠٤ من اجمالي المبيعات، وحيث ان القرار محل الطعن لم يتناول في حيثياته واسبابه هذا الدفع، كما ان مؤخره الاستيناف المقدمه من المكلف وكذلك مؤخره الالحاقيه لم تضمن الاشاره الي سبق تقدميه لهذا d'اعم الملكe اللجنه الابتداييه ابتداء، بالرغم من امهال d'الذره له مده كافيه لذلك، بخصوص استيناف المكلف علي بند (اعاده تقدير راس المال للاعوام من ١٠١٠م حتي ١٥٠٢م) استبان لهذه d'الذره حده النتيجه التي خلصت اليها اللجنه مصدره القرار محل الطعن، وان في الاسباب التي اقامت عليها قرارها ما يكفي لتاييد هذا القرار - مؤدي ذلك: صرف النظر عن استيناف المكلف، بشان بند (اتصاب الربح التقديري بالربط الزكي بنسبه ١٥٥٦م من اجمالي المبيعات) ورفض استيناف المكلف بالاغلبيه، بشان بند (اعاده تقدير راس المال)， وتاييد القرار الابتدايي فيما قضي به من تتبعه في شانه، وفقا للاسياب والحييات الوارده في هذا القرار. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م المستند: (١/٥) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١٥) ب تاريخ ٢١٠١ / ٢٢٥١٠١ الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، وانه و صحبه ومن والاه: وبعد: انه في يوم الخميس ١٠٢١٠٦٠٠ الموافق ٢٠١١٠٦٠٠ الموافق ٢٠١١٠٦٠٠ الموافق ٢٠١١٠٦٠٠ الموافقه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربه الدخل وذلك بمقرها في مدينه الرياض، وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ ١٢١٠٦٠٠ من مؤسسه التجاريه، علي قرار لجنه الاعتراض لزكويه الضريبيه الابتداييه بالدمام، رقم (١٧) لعام ٢٤٣٩١٠٤، الصادر في دعوي الربط الزكوي للاعوام من ١١٠٠٠ م، المقامه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي القرار الابتدايي فيها بما ياتي: اولا: الناحيه الشكليه: قبول الاعتراض المقدم من المكلف / مؤسسه ... علي الربط الزكوي الذي اجرته الهييه العامه للزكاه والدخل للاعوام من ١٠٠٠٠ م من الناحيه الشكليه. ثانيا: الناحيه المWOUEIE: ٢٠١٠٥٠٢٠١١ - تاييد الهييه في احتساب نسبه الربح بواقع ٧٥ للاعوام من ١١٠ م حتي ٢٠١٤. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (مؤسسه ... التجاريه) تقدم بالايحه استثناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق ببند (احتساب الربح التقديري بالربط الزكوي بنسبه ٦٥ من اجمالي المبيعات), ذكر المكلف في استثنافه بان مؤسسه .... التجاريه، هي في الواقع لم تمارس اي نشاط تجاري وبالتالي لا يوجد مبيعات فعليه لها ولم تقدم بالاستيراد مطلقا : حيث ان الايرادات المذكوره بالربط الزكوي للمؤسسه هي ايرادات تخص شركه .... للتجاره، حيث كانت الشركه تقوم ايدخال واثبات جميع المبيعات بالدفاتر المحاسبيه للشركه وليست المؤسسه، في حين ان ارصده العملاء تتمثل فقط في بعميل واحد فقط هو المؤسسه وتقوم المؤسسه فقط بمتابعه العملاء تفصيليا وات豚يل المبالغ المستحقه عليهم وتويدها للشركه، ومنها يënح ان نشاط المؤسسه يnحصر فقط في شكل متابعه ومراقبه التحييل من العملاء وليست شكل ممارسه نشاط تجاري، و هذا يënح من خلال ان جميع الفواتير الصادره للعملاء من عمليات قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 حتي لا يكون هناك ازدواجيه، ولان الزكاه لا تجب في الاموال غير المملوكه للمكلف لان تمام الملك لم يتحقق. وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (اعاده تقدير راس المال للاعوام من ١٠١٠ م حتي ١٥٠٠٠ م، ذكر بان هييه الزكاه والضريبه والجمارك لم تعتد براس المال للمكلف عليه الهييه من واقع عدم تناسب حجم المبيعات للمؤسسه مع راسالمالها المثبت بالسجلات التجاريه، ويذكر المكلف بانه لا يوجد له نشاط تجاري من الاساس، لما فان راس المال المثبت بالسجل التجاري هو يمثل الواقع الفعلي للمؤسسه. علي استيناف المكلف خلال المهله الممنوحه لمم من الدايره، فورد من الهييه استيناف المكلف يخصوص البنود محل الاستيناف، حيث جاعت اجابتها فيما يتعلق بيند (احتساب الربح التقديري بالربط الزكوي بنسبه ١٥٠ من اجمالي المبيعات وباعاده تقدير راس المال للغوام من ١٠٠ ممن اجاء الهييه ابعاده تقدير راس المال تم بعد اجراء الفحص الميداني علي المكلف، حيث تبين لمسوي الهييه وجود سجل تجاري لمؤسسه فرديه مملوكه لصاحب الشركه باسم ....، وهي مؤسسه غير مسجله لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ولذا تم اعاده الربط علي قيمه المبيعات، حيث بلغت المبيعات لعام ٢٠١١ مبلغ وقدره (١٤٧,٠٠٥٥) ريال وعلام ٢٠١١ ريال، ولعام ٢٨١١ ريال، وعلام ٢٠١١ ريال، وعلام ٢٠١١ ريال، وعلام ٢٠١١ ريال، وعلام ٢٠١١� ريال، وعلام ٢٠١١ ريال، وعلام ٢٠١١ ريال، وعلام ٢٠١١ ري اللجنه الابتداييه لم يعترض علي اجراء الهييه باعتبار ان المؤسسه ليس لها نشاط تجاري كما يعي اعاده الربط وكانت مطالبته بتعديل الربط علي اساس راس المال المسجل في السجل التجاري، وتعديل نسبه الربح لتكون (٧١٠,٥) مما يكون معه طلب المكلف قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م طلب جديد، يوجب صرف النظر عنه استنادا لنص الماده (١٨٦) من نظام المرافعات الشرعيه. كما طلبت الحايره من المكلف تقدم ما يود اضافه علي ما قدمه من استثناف علي القرار محل النظر، خلال المهمه الممنوحه له من قبل الحايره او الكافاء بما قدمه في مذكره الاستثناف، فورد للهايره بتاريخ ١٤١١/١١ هموافق استثنافه. وفي يوم السبت ١٤٤٢/٠٦/١٧ هموافق ٢٠٢١/٠١/٣٠ اجتمعت الدايره الاستثنافيه للاولي لمخالفات ومنازعات خريبه الدخل للنظر في الاستثنافيه المقدمه من قبل مؤسسه ... التجاريه علي قرار لجنه الاعتراض الزكويه الضريبه الابتداييه بالجامع رقم (١٧) اعوام ١٩٩٤ ه، الصادر في دعوي الربط الزكوي للاعوام من ٢٠١٥م حتي عام ١٣٥م (١٧) اطلاع dالارقه علي استثنافيه المكلف مؤسسه ... علي القرار الابتدايي رقم (١٧) لعام ١٤٣٩ ه باش ان اعتراضه علي الربط الزكوي للاعوام من ٢٠١٥م حتي ٢٠١٥م علي المؤسسه، وحيث دفع المكلف في استثنافه بان النظام المحاسبي لتسجيل المبيعات هو نظام الشركه وليس المؤسسه، وان دور المؤسسه فقط هو متابعه العملاء وتحييل المبالغ منهم، وان كلا من مؤسسه وشركه ... تعد كيانا واحد لاغراض الزكاه، وان الربطين الزكويين علي كل من الشركه والمؤسسه كان علي نفس المال، وعليه فان الدايره تطلب من هييه الزكاه والضريبه والجمارات التي: (1- تقديم وصف تفصيلي لكيفيه الربط علي كل من شركه ... ومؤسسه ... متضمنا نسخ من محاضر الفحص الميداني والربط علي المنشاتين واقرارات المكلف بما يزيل اللبس بشان العلاقه بين الشركه والمؤسسه للاعوام محل الخلاف. (2- تقديم رد علي ما اورده المكلف في استثنافه من ان جميع المستندات التي اعتمدت عليها الهييه في الفحص الميداني كانت لشركه وليست للمؤسسه، وانه لا يوجد للمؤسسه اي نشاط تجاري ولم تقم بالاستيراد مطلقا، وان الايرادات المذكوره في الربط الزكي علي المؤسسه هي ايرادات تحت شركه ... حيث ان جميع الفواتير هي باسم الشركه وليست باسم المؤسسه، وان دور المؤسسه منحصر في متابعه . التحليل من العملاء وفي تاريخ ١٤٤٢/٦/١/٢٠ م، ورد من الهييه مذكره، تجيب فيها عن طلب الدايره، بانه واضافه الي ما سبق توضيه من خلال المذكرات المقدمه الي اللجنه الابتداييه والي الدايره، فان الهييه توضح بان الربط التقديري علي المؤسسه لم يتم بناء علي الاستيرادات، واذا كان بناء علي ما اقرب بهckelكف من يمثله من خلال محاضر الفحص الميداني ومن خلال المستندات المقدمه من قبله للهييه، كما توضح الهييه بموجب الجدول ادناه الربط التفصيلي علي المكلف بناء علي المستندات المقدمه منه والتي توضح حجم التعامل بين الطرفيين النحو الاتي: قرارات النجان الضريبيه لسنه ٢٠٢١ قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م الاساب: وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفق لشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكل لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراثه. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف علي بند (احتساب الربح التقديري بالربط الزكوي بنسبه ٧/١٥ من اجمالي المبيعات، وبعد دراسه الدايره للاستيناف المقدم امامها، وحيث ان المكلف يدفع بان الايرادات المذكوره في الربط الزكي للمؤسسه هي ايرادات تخص شركه ... واولاده للتجاره، وينحصر نشاط المؤسسه في شكل متابعه ومراقبه التحصيل من العمله وليست بشكل ممارسه نشاط تجاري. وحيث ان القرار محل الطعن لم يتناول في حيثياته واسبابه هذا الدفع، كما ان مذكره الاستيناف المقدمه من المكلف وكذلك مذكرته الالاقيه لم تënضمن الاشاره الي سبق تقديمه لهذا الدفع امام اللجنه الابتداييه ابتداء، بالرغم من امهال الدايره له مده كافيه لذلك، وحيث نتت الماده (١٨) من نظام المرافعات الرعيه علي انه «لا تقبل الطليات الجديده في الاستيناف وتحكم المحكمه من تلقاء نفسها بعدم قبولها»: فقد خلعت الدايره الي تقرير صرف النظر عن استيناف المكلف بخصوص هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف علي بند (اعاده تقدير راس المال للاعوام من ١٠١٥ م حتي ٢٠١٤ م) وبعد الالطلاع علي القرار المستانف وما حواه من اسباب، تبين ان الخلاف بين الطرفين ي نحصر في طلب المستانف اخذ راس المال الوارد في السجل التجاري بملغ (١٠٠٠٠) ريال، في حين يري المستانف هذه، كما ورد في وقايع القرار، ان راس المال الظاهر في السجل التجاري للمكلف لا يتناسب مع حجم المبيعات السنويه للمكلف، لما تم اعاده تقدير راس المال بما يتناسب مع النشاط الفعلي. ويتامل الداره لموضوع النزاع، والقرار الصادر فيه وما بني عليه من اسباب، استبان لهذه الداره صحه النتيجه التي خلصت اليها اللجنه صدره القرار محل الطعن، وان في الاسباب التي اقامت عليها قرارها ما يكفي لتاييد هذا القرار، ولا ينال من ذلك ما قدمه المكلف من فوع لا اثر لها علي نتيجه القرار، الامر الذي تنتهي معه الداره بالاغلبيه الي رفض استثناف المكلف، وتاييد القرار الابتدايي فيما انتهي اليه من نتيجه بخصوص هذا البند محمولا علي اسبابه. قرارات اللجان الضريبيه لسنه ٢٠٢١ القرار: وللهه الاسباب وبعد المداوله، قررت الدايره بالاجماع ما يلي: اولا: قبول الاستيناف شكل من مقدمه المكلف/ مؤسسه ... التجاريه، سجل تجاري رقم (…)، ورقم (…) ضد قرار لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه بالدمام رقم (۱۷) لعام ١٣٣٩. ثانيا:})(وFي الموضوع: - صرف النظر عن استيناف المكلف، بشان بند (احتسباب الربح التقديري بالربط الزكوي بنسبه ٧٥ من اجمالي المبيعات)، وفقا للاسباب والحييات الوارده في هذا القرار. - رفض استيناف المكلف بالاغلبيه، بشان بند (اعاده تقدير راس المال للاعوام من ١١٠٠م حتي ١٤٠٠م، وتاييد القرار الابتدايي فيما قضي به من نتيجه في شانه، وفقا للاسباب والحييات الوارده في هذا القرار. وصلي الله والسلام علي نبينا محمد، وعلي الله وصحبه اجمعين.