gstc_gov_sa · decision · processed · 29 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالافات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246628: قرار رقم (Z-246628-2024) الصادر في الاستثناف المقدير رقم في الدعوي المقامه المستانفه/المستالف ضدها المستانفه/المستالف ضدها من/المكلف سجل تجاري رقم (...) رقم مميز (...) ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الثالثاء 2025/06/24، اجتمعت الداره الاستنافيه الاول، لمخالفات ومنازعات ضربه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26، وذلك بمقترها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضوا ... / الدكتور عضوا ... / الاستاذ الوقايع وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: ١٢/17/2024م، من / ...) ، هويه وطنيه رقم ( ...) ، بصفته وكيل للشركه المستانفه بموجب وكاله رقم ( ...) بتاريخ 1445/09/16 والضريه والبحارات، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2024-241231) الصادر في الدعوي رقم (Z-241231-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2020م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجبارات، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: قبول الدعوي من الناحيه الشكيله. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: اولا: (ا) الصكوك الاستثماريه المحليه: ا/ (1): رفض اعتراض المدعيه علي بند حجم رصيد سوك (....) (بمبلغ 599) (18,208,659) ريال لعام .م.2020 ا/ (2): قبول اعتراض المدعيه علي بند حجم سوك (....) بمبلغ (5,903,432) ريال لعام 2020. Public | ePubl www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2025-246628: قرار رقم (Z-246628-2024) الصادر في الاستثناف المقيذ برقم ا/ (4g 3) / ايثاء اتهاء الخلاف حول عدم السماح بحسم رصيد الاستثمار (ا- صكوك) (العالميه بمبلغ بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2025-246628: قرار رقم (Z-246628-2024) الصادر في الاستثناف المقيود برقم والاحتياطيات التي قامت الهييه باضافتها الي وعاء الزكاه، وبان نيه المكلف هي الاحتفاظ بتلك الاستثمارات بغرض الحصول علي ارباحها وليس الغرض المتابجه، كما ان الايرادات المحققه منها تم ادراجها في القوايم الماليه، ويوضح المكلف حركه استثمارات في صكوك شركه (...) خلال عام 2020 وهي كالاتي: رصيد اول الفتره (21,623,237) ريال، الاستبعادات (الاسترداد) (244,539) ريال، رصيد اخر الفتره (19,208,659) ريال، وذكر ان (...) اصدرت طبقا لنشره اصدار الصكوك بتاريخ صكوك مقومه بالربال السعوديه، قيمه الملك حسون انف ريال، وتستحق تلك الصكوك بتاريخ استحقاق نهاي 2028/12/15 م، كما انه وفقا لنشره الاصدار فان مصدر الصكوك (....) تقوم باسترداد الصكوك جزييا وعلي اساس تناسبي حسب قيمتها الاسميه القايمه ابتداء من 2018/06/15 م، وخلل عام 2020 م قامت شركه صداره باسترداد جزيي من قيمه استثمارات الشركه في الصكوك مما تتج عنه انخفاض في قيمه المحفظه الاستثماريه في تلك الصكوك، ومن ثم فان حركه الاستبعات ذلك العام في الاستثمار هي صكوك (....) تعد استثمارا بغرض المتابعه وليس القنيه هو استناد قد جابنه الصواب; حيث ان حركه الاستبعات هي عباره عن استرداد جزيي من قبل مصدر الصكوك اي انها عباره عن حلول اجل استحقاق تلك الصكوك واستردادها من قبل مصدرها لم يفم المكلف باستبعادها بغرض المتابعه، وبالتالي ويثالصب المكلف بقبول حسم رصيد صكوك (....) بمبلغ (19,208,659) ريال والغاء قرار دايره الفصل. فيما يتعلق ببند (....) بمبلغ (2,947,760) ريال لعام 2020م، يطالب المكلف بالغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس انه يحق للمكلف حسم استثماراته في الصكوك المحليه، مستندا في ذلك الي احكام الفقره (3) من الماده (الرابعه) من اللايه التنفيذيه لنظام الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (45,082,266) وتاريخ (2216) وطابع يتعلق ببند (1440/07/07) وفيما يتعلق ببند (45,082,266) الي الحكام الفقره (3) من الماده (21) وطابع (45,082,266) الي الحكام الفقره (45,082,266) الي الحكام الفقره (45,082,266) الي الحكام الفقره (45,082,266) اليالحكام الفقره (45,082,266) الي الحكام الفقره (45,082,266) الي الحكام الفقره (45,082 اس-تثماراته في الصكوك الخارجيه، فيما يتعلق ببند (اضافه فايض متراكم من عمليات التامين بمبلغ (39,696) ريال (39,696) لموعاء الزكوي لعام 2020م، يطالب المكلف بالغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس ان الفايض من عمليات التامين هو عباره عما تبقي من اقصاط التامين التي يدفعها المستامنون وعوادهها، وذلك بعد اداء التعويضات والمصروفات واتجنيب الاحتياطيات والمخصات وهو مملوك للمستامنين، وبالتالي لا يجوز للمكلف ان يتصرف فيه وعليه يدفع بعود جوار اضافه الرصيد لوعاء الزكاه. وفيما يتعلق www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246628: قرار رقم (Z-246628-2024) الصادر في الاستثناف المقيود برقم باقي المخصات، حيث يتم انشاء مخصص الزكاه في نهايه العام بعد مراجعه القوايم الماليه ولا يحمل علي المصاريف ومن ثم لا يخضع مخصص الزكاه للزكاه لكون زكاه المال لا يتوجب عليها زكاه. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لانحه استينافيه تضمنت ما ملحضه التي: تستالف الهييه علي قرار دايره الفصل، ففيما يتعلق ببند (سكوك) (بمبلغ 432,903,432) ريال لعام (2020م), تفيد الهييه بانها رفضت قسم الاستثمار في الصكوك حيث انها غير جايزه الصم بناء علي الماده (الخامسه) من اللاتحه التفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ الاستثمارات فان الصكوك مصدره من عده جهات غير حكوميه ولا تدخل من ضمن القرار الوزاري رقم (2218) وتاريخ 1440/07/07 1440/07/07 الي 1440/07/07 (ISBN: XS1599284111) اتحذ ان الصك مصر من وزاره الماليه في بورصه دبلن وبناء علي القرار الوزاري الهييه تقدم بين بالسكوك موضحا اسم الصندوق بالكامل ومصدره (داخلي/خارجي) وحركته خلال العام بالاضافه الي الارقام المميزه للسكوك المحليه في حال كانت مسجله لدي الهييه، وقام المكلف بتقدم بيان بحركه السكوك، ووفقا للفقره (8) من الماده (السادسه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاریخ 7/7/44ه، يحق للمكلف حسم السكوك والسندات المستثمر بها اذا كانت لغير المتابوره وتمت تزکیتها في وعاء الشركه المصدره. كما تفيد الهييه بان المكلف افاد بمرحله الفحص بان السك متداول في بورصه دبلن، ووفقا للقرار الوازي رقم (2218) وتاريخ 1441/03/28 (و تاريخ 1440/07/07) و تاريخ 1441/03/28 (و تاريخ 1441/03/28) و تاريخ 1441/03/28 وضريه الدخل المترتبه علي الاستثمار في الصكوك والسندات التي تصدرها وزاره الماليه محليا بالريال السعودي، عليه فان هذه الصكوك لا ينطبق عليها القار، وعليه تؤكد الهييه علي رفض اعتراض المكلف وعدم قبول حسمها من الوعاء الزكي. وفي يوم الثالثاء بتاريخ 20/05/20 م، عقدت الدايره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جاستها في تمام الساعه 11:30 ب حضور اعضايها المدوله اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخاصه www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني pePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2025-246628: قرار رقم (Z-246628-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمكريه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ: 1445/04/08 5445/04/08 5445/04/08 5445/04/08 5445/04/08 5445/04/08 4445/04/08 4445/04/08 4445/04/08 4445/04/08 4445/04/08 5445/04/08 5445/04/08 4445/04/08 4445/04/08 5445/04/08 4445/04/08 4445/04/08 4445/04/08 5445/04/08 4445/04/08 5445/04/08 4445/04/08 4445/04/08 5445/04/08 وفي يوم الثالثاء بتاريخ 24/06/2025/06/24 م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 12:20 م بحضر اعضها المده سماهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجركيه الصادره بالامر المالكي رقم: (25711) وتاريخ: والمبارك 1445/04/08 بموجب الوكاله رقم (...) الصادره بتاريخ 15/11/15 ه، وترخيص المحاماه رقم (...) وحضرت ممثله الهييه / (...) هويه وطنيه رقم (...) بموجب تفويض صادر من نايب محافظه هييه الزخاه والضريه والمبارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1445/03/19 ه، وحيث ان هذه الجلسه مخصصه للنقط بالقرار اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبولين شكل، حيث قدهما من ذي صفه، وخلال المده التظاميه المقرره لاجراهها. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246628: قرار رقم (Z-246628-2024) الصادر في الاستثناف المقي脱 برقم وفي الموضوع، فيما يتعلق باستثناف الهييه بشان بند (صكوك ... بملغ (5,903,432) ريال لعام 2020م) وحيث نت القصره (4) من الماده (الخامسه) من الملايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 07/07/07 (1440/07/07) ... يتحسم من واعا الزكاه الاستثمارات في منشاه داخل المملكه لغير المتاحره، اذا كانت تلك المنشاه مسجله لدي الهييه، وënخضع لجابيه الزكاه بموجب اللايحه، كما نت القصره (8) من الماده (السادسه) منها، علي الاتي: "لاغراض الزكويه، يجوز لمكف معامله الصكوك والسندات التي يصدها معامله راس المال، وذلك دون النظر لتصنيفها في القوايم الماليه لديه،})(وFih هذه الحاله تحسم تلك الصكوك والسندات من الوعاء الزكوي للمستثمرين فيها اذا كانت لغير المتجاره، ولا يجوز للمكف المصدر العقول عن هذه المعامله ذلك فتره استحقاق الصكوك والسندات،)(وبنا علي ما تقدم يمكن الخلاف حول حسم صكوك ... بمبلغ (5,903,432) ريال من وعاء الزكاه، حيث يكمن استيناف الهييه بان القرار الوزاري لا ينطبق علي حاله الصكوك اعلاوه المزوي في بالدولار وليس بالريال السعودي، في حين ذكر المكلف ان استثماره في تلك الصكوك الصادره ... تتحمل زكاتها المملكه وفقا لما ورد في نشره الاصدار، وبالرجوع الي القرار الوزاري رقم (2218) وتاريخ (07/07) وال40/40 ه والمعدل بالقرار الوزاري رقم (1334) وتاريخ (07/07) (1441/03/28) ه، فان الدوله تتحمل الزكاه وضريبه الدخل المترتبه علي الاستثمار في الصكوك والسندات التي تحدرها وزاره الماليه محليا بالريال السعودي حتي تاريخ استحقاقها، وبالطلاع الدايره علي ملف الدعوي والمسندات المقدمه، تبين ان الهييه قدمت ما يثبت انه تم اصدار صكوك وزاره الماليه بالدولار وليس بالريال لسعودي، وعليه فان الصكوك محل الخلاف لا ينطبق عليها القرار الوازي المذكور اعلاه، ولا ينال من ذلك ما استند اليه القرار محل الطعن في قبوله لاعتراض المكلف بناء علي صوره الصكوك المصدره من قبل بنك ... (نيابه عن وزاره الماليه) والتي تبين من خلاله للدايره ان الصكوك صادره من وزاره الماليه بالريال السعودي، حيث انه باطلاع d'اداره علي المرفق المعنون (رصكوك وزاره الماليه) تبين لها انه يمثل مصداقه صادره من بنك ... وتوضح ان قيمه امر شراء صكوك وزاره الماليه يثبت (5) مليون ريال سعودي، ولكن تلك المصداقه بحد ذاتها لا تعد قرينه علي ان الصكوك الصادره عن وزاره الماليه كانت بالريال السعودي، وذكرت الهييه انها قامت بقبول حسم صك في الربط ملف الدعوي، والبرجوع المرفق المعنون (تقرير المراجعه للاعتراضات - ... تبين ان الهييه قيلت حسم الاستثمار في صكوك بنك ... بمبلغ (1,933,956) ريال، حيث انها مصدره من وزاره الماليه محليا بالريال السعودي وذلك تطبيقا للقرار الوزاري، عليه وحيث تبين ان الصكوك الصادره عن وزاره الماليه بمبلغ (5,903,432) ريال كانت بالدولار وليس بالريال السعودي، والمرجع الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (صكوك وزاره الماليه بمبلغ (5,903,432) ريال لعام الموقع الالكتروني : الموقع Public 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246628: قرار رقم: (Z-246628-2024) الصادر في الاستثناف المقدير بقرم وفيما يتعلق باستثناف المكلف بشان بند (صكوك شركه ... بمبلغ (19,208,659) ريال لعام 2020م) وحيث تحت الفقره (4) من الماده (الخامسه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري (2216) وتاريخ 07/07/2020، علي الاتي: "يخصص من وعاء الزكاه الاستثمارات في منشاه داخل المملكه لغير المتعايره، اذا كانت تلك المنشاه مسجله لدي الهييه، وënخضع لجابيه الزكاه بموجب اللايحه، كما نعت الفقره (8) من الماده (السادسه) منها، علي الاتي: "لاغراض الزكويه، يجوز للمكلف معامله الصكوك والسندات التي يصدرها معامله راس المال، وذلك دون النظر لتصنيفها في القوايم الماليه لديه،})((9,208,659) وذلک دون النظر لتصنيفها في القوايم الماليه لديه،)(9,208,659) وذلک دون نظر لتصنيفها في القوايم الماليه لديه،)(9,208,659) وذلک دون نظر لتصنيفها في القوقام الماليه لديه،)(9,208,659) وذلک دون نظر لتصنيفها في القوقام الماليه لديه،)(9.208.659) وذلک دون نظر لتصنيفها في القوقام الماليه لديه،)(9.208.659) وذلک دونظر لتصنيفها في القوقام الماليه لديه،)(9.208.659) وذلک دون نظر لتصنيفها في القواقام الماليه لديه،)(9.208.659) وذلک دون نظر لتصنيفها في القواقام الماليه لديه،((9.208.659) وذلک دون نظر لتصنيفها في القواقام الماليه لديه،((9.208.659)وذلک دون نظر لتصنيفها في القواقام الماليه لديه،((9.208.659) وذلک دون نظر ل تصنيفها في القواقام الماليه لديه،((9.208.659) وذلک دون نظر ل تصنيفها في القواقل الماليه لديه،((9.208.659) وذلک دون نظر ل تصنيفها في القواقل الماليه لديه،((9 وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثير بعي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد مع انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق ارد عاليها باكثر مما تënضته تلك الاسباب، وما كان ذلك وکان اتبان ان القرار محل الاستثناف في شان المناعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السابقه التي بني عليها والكافيه لعمل قضايه الا تولت الداره المصدره له تمجيس مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي PePublic www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246628: قرار رقم (Z-246628-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدميه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستثناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محموله علي اسباب. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكلا من مقدمه المكلف / (....) ، سجل تجاري رقم (....) ، رقم مميز (....) ، والمقدم من / هييه الزكاه والضريه والجمارك، علي قرار الداره الاولي للفضل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه حده ذي الرقم (IZJ-2024-241231) المصادر في الدعوي رقم (Z-241231-2024) بالربط الزكوي لعام 2020 م. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1- قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (صوك) ... (بمبلغ 32) لعام 2020 م. 2- قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (صوك) ... (بمبلغ 19,208,659) ريال لعام 2020 م. 3- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (صوك) ... (بمبلغ 2,947,760) ريال لعام 2020 م. 4- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الصوك الاستثماريه الخارجيه بمبلغ 45,082,266) ريال لعام 2020 م. 5- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه فايض متراكم من عمليات التامين بمبلغ 39,696) ريال للوعاء الزكوي لعام 2020 م. 6- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه مخصص الزكاه وضريبه الدخل بمبلغ 2,969,630) ريال للوعاء الزكوي لعام 2020 م. الموقع الالكتروني : الموقع pePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246628: قرار رقم (Z-246628-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم 7- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه رصيد التغير في القيمه العادله للاستثمارات بمبلغ (3,496,687) ريال للوعاء الزكي لعام 2020م. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الدارقه ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public 8001220000: الرقم المجاني