gstc_gov_sa · decision · processed · 29 chunks
بسم الله الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات الضريبه الدخل IR-2025-246300 : قرار رقم (Z-246300-2024) الصادر في الاستثناف المقد برقم في الدعوي المقامه المستانفه/المستانف ضدها من/المكلف المستانفه/المستانف ضدها ضد / هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الثالثاء بتاريخ 22/05/2025/م، اجتمعت الداره الاستانافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور/ عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ/ الوقايع وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2024/11/21 م من ... (هويه وطنيه رقم ...) بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب سجلها التجاري وعقد التاسيس المرفقين في ملف الدعوي، والاستثناف المقدم بتاريخ 28/12/2024 م من هييه الزكاه والضريه والجمارك، علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2024-238832) الصادر في الدعوي رقم (Z-238832-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: قبول الدعوي المقامه من المدعيه / شركه .... سجل تجاري رقم (....) ضد المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، شكل. ثانيا:})(في الموضوع: 1 - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بالبند المشريات الداخليه بمبلغ 13,481,624 ريال سعودي لعام م.2018 2 - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بالبند تسهيلات بنكيه غير متداوله 1,125,000 اريال لعام 2018 3 - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بالبند اوراق الدفع بسبغ 16,175 ريال سعودي لعام 2018 الموقي الالكتروني: الموقي Public | 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246300 : قرار رقم (Z-246300-2024) الصادر في الاستيناف المقيود برقم 572,259 رفض اعترض المعدنيه فيما يتعلق بالبند المصروفات المستحقه والارصه الداييه بملغ ٤- ريال سعودي لعام 2018 م. .م. 25- رفض اعترض المعدنيه فيما يتعلق بالبند دانشون بمبلغ 24,293 ريال سعودي لعام 2018 7,319,883 : (ارض ... و...) بمبلغ 7,319,883 ريال سعودي لعام 2018 م ليسبح كتالي: ا- الغاء اجراء المدعي عليها وقبول حسم ارض (4,549,428) ... ريال من الوعاء الزكي كعروض قنيه جايزه الحسم، وفقا لما ورد في الاسباب. ب- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بارض ... بملغ 2,770,455 ريال. - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بعقارات استثماريه (مزرعه 9,600,000 ... ريال سعودي وارض 19,669,475 - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند ديون معدومه بمبلغ 191,054 ريال لعام 2018. - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بالبند مخصص نهايه الخدمه اول المده بمبلغ 1,951,431 ريال سعودي لعام 2018 م. - 10- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بالبند ارباح اسماليه 4,150,765 ريال لعام 2018 م. - 11- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بالبند عقود ايجار تمويلي بمبلغ 13,599,824 ريال سعودي التزام مكاسب مOUJCA بملغ 17,196,028 ريال سعودي لعام 2018 م. وحيث لم يلق هذا القرار قبول لدي الطرفين، تقدم كل منها بالغه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: فيما يتعلق بالستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينا ففيما يخش بند (عقارات استثماريه) بان الاراضي مستخدمه في نشاط الشركه كما هو موضح في القوايم الماليه لعام 2023 وكما هو موضح اينا من ايجارات الاراضي، وان هذه الاراضي اضيف ما مول منها من حقو المساهمين الي وعاء الزكاه بالكامل، وقدم لايحته البيانات الداله علي ذلك. وفيما يخش بند (فرق موجودات ثابته (ب) ارض ... بملغ 2,770,455 ريال سعودي) فيدي ب ان القرار محل الاستثناف التهي في منظوفه الي رفض اعتراه بحجه ان القيمه الظاهره في السك المرفق تبلغ (1,076,750) ريال بينما مبلغ الارض المعترض عليه قدره (2,770,455) ريال مما تعد معه المستندات المقدمه غير كافيه للتحقق من الاراضي محل الخلاف: فاوضح ان القيمه المذكوره في السك تمثل قيمه تكلفه الشرااء او الحصول علي الارض www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public | 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246300 : قرار رقم (Z-246300-2024) الصادر في الاستيناف المقيود برقم انذاك، وان قيمتها السوقيه اصبحت بمبلغ (3,761,250) ريال، و هذا الاجراء يتوافق مع المعيير الدوليه المطبقه من الهييه السعوديه للمراجعين والمحاسبين، مما يعني ان القيمه المقابله لهذه الزياده اصبفت بالكامل في حقوق الملكيه المضافه بالكامل لوعاء الزكاه، وقدم البيانات الداله علي اثبات القيمه السوقيه طي لايحته. كما يعترض المكلف علي بند (مشتريات داخليه بمبلغ 13,481,625 ريال سعودي) وبند (تسهيلات بنكيه غير متداوله بمبلغ 1,125,000 ريال سعودي) وبند (اواري دفع بمبلغ 16,175 ريال سعودي) وبند (مصروفات مستحقه وارسده داينه) وبند (دايون) وبند (بدون معدومه بمبلغ 191,054 ريال سعودي) وبند (مخص نهايه الخدمه اول المده بمبلغ 1,431,000 ريال سعودي) وبند (ارباح راسماييه بمبلغ 4,150,765 ريال سعودي) وبند (عقود ايجار تمويليه بمبلغ 24,599,824 ريال سعودي والتراكم مكاسب مؤجله بمبلغ 17,196,028 ريال سعودي); وعليه فان المكلف يطلب نقص قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. اما فيما يتعلق با ستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فتقدمت بلايحه استينافيه الطعات عليها الدايره وتضمنت ما حاصله ان الهييه تطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق موجودات ثابته (ا) ارض ... بمبلغ 4,549,428 سعودي). وفي يوم الثالثه بتاريخ 11/02/2025/02/11 م, عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل جاستها في تمام الساعه 12:10 بمحور اعضايها المدوله اسامهم اعلاه عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجمكريه الصادره بالامر الملكي رقم: (25717) و تاريخ: بموجب الوكاله رقم (...) الصادره بتاريخ 14/06/08 (14/08/05) وترخيص محاماه رقم (...), وحضرت ممثله الهييه/ ... (هويه وطنيه رقم ...) بموجب تفويض حادر من نايب محافظ هييه الزكاه والجمارك لشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 14/05/03/19 بانها تتمسك بما سبق تقدميه في هذه الدعوي. وبعرض ذلك علي ممثله الهييه اجابت بانها تطلب موله لتقدميه ما لديهها. وحيث ان الدعوي في جميع الاحوال مهياه للفصل فيها: مما رات الدايره معه www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public | 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستيافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246300 : قرار رقم (Z-246300-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفق لشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراثهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (عقارات استثماريه)، وحيث يكمن استثنافه في ان الراضي مستخدمه في نشاط الشركه كما هو موضح في القوايم الماليه لعام 2023 وكما هو موضح ايضا من ايجارات الاراضي، وان هذه الارضي اضيف ما مoul منها من حقو المساهمين الي وعاء الزكاه بالكامل. وحيث نضت الفقره (ثانيا/1) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (2082) وتاريخ 8/06/01 (1438/06/01) : يسم من الوعاء الزكي التي: -1 الاصول الثابته وتشمل ما ياتي: صافي قيمه الاصول الثابته (اصول القنيه) واي دفعات لشراء اصول ثابته، وقيمه قطع الغمره المعده للبيع، ويشترط ان تكون هذه الاصول مملوكه للمكلف - مالم يكن هناك مانع يحول دون نقل الملكيه - وان تكون مستخدمه في النشاط، واستنادا علي السياسات والاجراءات المتبعه من قيل الهينه بشان ابرز بنود الخلاف الزكويه والضريبيه التي نعت فيما يتعلق بحسم الاصول الثابته المساحه باسم الشريك من الوعاء الزكوي انه: "تحسم الاصول الثابته المسجله باسم الشريك والمملوله من حقوق الشركاء او جاري الشريك والمدرجه في القوايم الماليه من الوعاء الزكوي بما لا يتجاوز مصر دتمويلها المضاف للوعاء الزكوي؛ وذلك في اي من الحالات الاتيه: ١. ان يوجد مانع حال دون نقل ملكيه الاصل الي اسم الشركه. ٢. ان تكون مستخدمه في الشناظ. ٣. ان تكون حصه عينيه في راس المال. عدا الحالات اعلامه فان الاصول التي باسم الشريك لا تسم من الوعاء". وبناء علي ما تقدم: (ا) فيما يتعلق بال (ارض) ... بمبلغ 9,600,000 ريال سعودي، يتبين ان الخلاف يمكن حول اثبات بان هذه الارض مستخدمه في النشاط مع تقدميم ما يكتبت المبيرات التي تحول دون نقل الملكيه، وباطلاع الداره علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي; تبين لها تقدمي المكلف لشهاده تثبت ملكيه المكلف لاسمهم مشاعه بمبلغ (9,600,000) ريال من مزرعه ... والتي تاكدت في الايضاح رقم (6) من القوايم الماليه، مما يتبين منه صحه ملكيه المكلف لهذه الارض، اضافه ل قرار مجلس الاداره والمتضمن الموافقه علي مساهمه الشركه في مزرعه ... واضافتها للاستثمارات العقاريه، وان الاراضي مثبته ومسجله بالقوايم الماليه المدفقه للمكلف؛ مما يدل بانها مستخدمه في نشاطه، الامر الذي تنتهي www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public | 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمحالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246300 : قار رقم (Z-246300-2024) الصادر في الاستثناف المقيود برقم ب) وفيما يتعلق ب(ارض 19,669,475 ريال سعودي)، يتبين ان الخلاف يمكن حول اثبات ان هذه الارض مستخدمه في النشاط مع تقدميم ما يثبت المبررات التي تحول دون نقل الملكيه، وبالطلاع الداره علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي؛ تبين لها تقدميم المكلف للصك رقم (…) والمتعلق بارض (والمملوكه للشريك) ، كما تبين ان الاراضي مッチه ومسجله بالقوايم الماليه المدفقه للمكلف من خلال الايضاح رقم (6) وحتي العام 2023م، وقدم المكلف ضمن لايحه استنايفه صوره من عقد الايجار مع مؤسسه ... والذي يënخم منه ان مده عقد الايجار تتني في 12/31م، كما افاد المكلف يخصوص هذه الارض بانه لم يتم افراغها للشركه لوجود صعوبات مع الجهات الحكوميه وستتم استكمال المتطلبات والعمل علي نقلها، مما يتبين معه بان الارض محل الخلاف مستخدمه في نشاط المكلف، الامر الذي تنتني معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (فرق موجودات ثابته (ب) ارض 2,770,457 ريال سعودي)، وحيث يكمن استينافه في ان القيمه المذكوره في الصك تمثل قيمه تكلفه الشراء او الحصول علي الارض انداك، وان قيمتها السوقيه اصبحت بملغ (3,761,250) ريال، و هذا الاجراء يتوافق مع المعايير الدوليه المطبقه من ... مما يعني ان القيمه المقاله لهذه الزياده اصعفت بالكامل في حقوق الملكيه المضافه بالكامل لوعاء الزكاه. وحيث نقت النقت الققره (1) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 14/38/06/01 هعلي ان ... يسم من الوعاء الزكوي التي: 1- الاصول الثابته وتشمل ما ياتي: صافي قيمه الاصل الثابته (اصول القنيه) واي دفعات لشراء اصول ثابته، وقيمه قطع الغيار غير المعده للبيع، ويشترط ان تكون هذه الاصل مملوكه للمكلف - مالم يمكن هناك مانع يحول دون نقل الملكيه - وان تكون مستخدمه في النشاط". واستناد علي السيا سات والاجراءات المتبعه من قبل الهييه بشان ابرز بنود الخلف الزكويه والضريه التي نعت فيما يتعلق حسم الاصل الاثمبات المسلحه باسم الشرك من الوعاء الزكوي انع: " يسم الاصل الاثمبات فيما يتعلق حسم الاصل الاثمبات المسلحه باسم الشرك، واو جاري الشريك والمدره في القوايم الماليه من المسلحه باسم الشرك والمووله من حقوق الشركاء او جاري الشريك والمدره في القوايم الماليه من الوعاء الزكوي; وذلك في اي من الحالات الاتيه: ١. ان يوجد مانع دون نقل ملكيه الاصل الي اسم الشركه. ٢. ان تكون مستحده في الشاسط. ٣. ان تكون حصه عينه في راس المال. عدا الحالات اعلاه فان الاصل التي باسم الشرك لا تخصص من الوعاء". وبناء علي ما تفتدم، ولما انه يجوز دسم الاصل الوالث估算ا باسم الشركاء من الوعاء الزكوي بشطر ان تكون تلك الاصل مستحده في الشاسط مع تقدميم ما يثبت المبررات التي تحول دون نقل الملكيه، وحيث ان الهينه لم تقصل حسب الامر لكونها ليست مسجله باسم المكلف ولكونه لم يقدم المبررات التي تحول دون نقل الملكيه مع توضيح اوجه استخدام الارض، ولان المبلغ الظاهر في الصك لا يطابق المبلغ والظاهر في القوايم الماليه، وبالطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، الموقي الالكتروني: الموقي Public | 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمحافلات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246300 : قرار رقم (Z-246300-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم وحيث ان الخلاف يكمن حول تقدم ما يثبت استغلال الارض في النشاط واها باسم المكلف، وحيث تبين للدايره من خلال الايضاح رقم (5) وجود ارضي باسم المساهم / ... ايجمالي (58,534,021) والمناتخمنه ارض ... بملغ (2,770,455) والتمتضمنه ارض (2,770,455) والتمتضمنه ارض (2,770,455) والتمتضمنه ارض (2,770,455) قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف واستيناف الهينه بشان بقيه البنود محل الدعوي، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاساب تعني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاساب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تخصمنته تلك الاساب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستثناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاساب السايعه التي بني عليها والكافيه لممل قضاءه اذ تولت الداره المصدره له تمجيب مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظوفه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدعي لاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدميمه من دفوع متره امامها; الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف ورفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيها انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطقه القارا اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف/شركه ... سجل تجاري رقم (…), رقم مميز (…), والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارك، ضد قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه (Z-238832-2024) (الدار في الدعوي رقم (ISR-2024-238832) المطلقه بالربح الزكي لعام 2018). المتعلقه بالربح الزكي لعام 2018. ثانيا: وفي الموضوع: الموقي الالكتروني : م Public 8001220000: الممواني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246300 : قرار رقم (Z-246300-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم 13,481,625 رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مشتريات داخليه بملغ 1- رفض .ريال سعودي) 2 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تسهيلات بنكيه غير متداوله بملغ . (1,125,000 ريان سعودي) 3 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اوراق دفع بمبلغ 16,175 ريان . (سعودي) 4 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصروفات مستحقه وارصه داينه). 5 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (داييون). 6 - فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (عقارات استثماريه): ا/ قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق (ارض ... مبلغ 9,600,000 ريال سعودي). ب/ قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق (ارض ... بمبلغ 17,669,475 ريال (سعودي). 7- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ديون معدومه بمبلغ 191,054 ريال (سعودي). 8- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مخصص نهايه الخدمه اول المده . (بمبلغ 1,951,431 ريال سعودي) 4,150,765 رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ارباح راسماليه بمبلغ . (ريال سعودي) 10 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عقود ايجار تمويليه بمبلغ 11 - فيما يتعلق باستثناف الطرفين علي بند (فرق موجودات ثابته): ا/ رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ب (ارض) ...بمبلغ 2,549,428 ريال سعودي). ب/ قبول استثناف المكلف والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ب (ارض) ... بمبلغ 2,770,455 ريال (سعودي). www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public | 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246300 : قرار رقم (Z-246300-2024) الصادر في الاستثناف المقدير بقرم عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الدارقه ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public | 8001220000 : الرقم المجاني