gstc_gov_sa · decision · processed · 17 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الرابعه المطلبات، as classified as Public الدايره الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-97091: قرار رقم (Z-97091-2022) الصادر في الاستيناف المقدير رقم في الدعوي المقامه المستاف من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستاف ف حده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمدلله وحده والصلاه والسلام علي من لاني بعمده: انه في يوم الخميس 2023/09/07، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026ه، وذلك بمقترها في مدينه الرياض، بضور كل من: رييسا الدكتور/... عضو الدكتور/... عضو ... / الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2022/02/28، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (…) علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات (Z-30377-2020) الصادر في العوي رقم (IZD-2022-91) في مدينه الدمام ذي الرقم المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018 م، في العمويه المقه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1. رفض اعتراض المعديه فيما يتعلق ببند السلف الي شركه تابعه لعام 2018 م. 2. رفض اعتراض المعديه فيما يتعلق ببند اضافه المطلوبات المتداوله لعام 2018 م. وحيث لم يلق هذا القرار قبوله لدي المكلف (....) تقدم بالغه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار اداره الفصل محل الطعن، فانه يكتي بانه وقيما يخط بند (الاسف المقدم الي شركه تابعنا) بان الشركه قامت باحتشاس الالتزامات الزكويه بما يتماشي مع الماده (5/5) من انظمه CLASSIFICATION: PUBLIC - الموقع الالكتروني : الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الرECOMMUNITY الزكه الجديده، وبان الشركه لا توافق علي معالجه الهييه حيث ان السلف المقدم الي الشركه التابعه تمثل بطبيعتها استثمار حقوق ملكيه لكون ان الشركه امتلكت اسهما في الشركه ... ويتضح من الايضاح الخاص "بالاستثمارات في الشركات التابعه" في القوايم الماليه المقدقه لعام 2018 م ب ان الشركه تمتلك ما نسبته 80%، كما قامت الشركه في عام 2018 م ب ت صنيف السلف طويل الاجل كاستثمار في شركات تابعه بموجب الجدول الخاص بها من الاقرار الزكوي، كما افاد المكلف بان السلف قد منح الي شركه ... وان التحفقات النقديه الخارجيه كانت تمثل مبالغ مدفوعه مباشره الي الجهه التابعه، وعليه وحيث ان الاموال لم تمك بجوزه الشركه حولا كاملا، وحيث ان المبلغ المذكور لا يمثل استثمار في المعاملات المستقبليه لكون ان السلف المقدم من الشركه الي شركتها التابعه ليس عقدا ماليا يلزم الشركه التابعه ببيع اي اصل اساسي الي ... بسعر محدد في المستقبل. بدلا من ذلك، تم تقدم هذه السلف من قبل المدعيه من اجل دعم عمليات الشركه التابعه، وفي معظم الاوقات يظل هذا السلف غير مدفوع لفرته طويله جدا (اي علي غرار الاستثمارات) كما اشار المكلف ذلك الي قوايمه الماليه المقدقه، والتي تم اعتمادها من قبل محاسب قانوني مرخص في المملكه العربيه السعوديه، والتي تظهر هذه السلف كجزه من استثمارات في شركه تابعه، لذلك فانه يعد لاغراض الزكاه ويجب معاملته كاستثمارات و بالتالي يجب خصمها من وعاء الزكاه، وفيما يخش بند (اضافه المطلوبات المتداوله الي وعاء الزكاه) فيتعي المكلف بان المطلوبات استدقت في السابق العادي لعمليات الشركه ونشات عن المعاملات التجاريه يوما يبوم مع الجهات ذات العلاقه الخاصه بها بناء علي الاتفاقات المبرمه معهم; ولذلك تم التصريح عنها كمطلوبات متداوله في القوايم الماليه المدفقه لعام 2018 م، كما افاد المكلف بان الشركه قدمت حركه المبالغ المستحقه جاهات ذات علاقه للهييه وكذلك لخنه الفصل، واعقاب بان اهم شرط لوجوب الزكاه وفقا للشريعه من ازاكاه تجب تي في الاموال المملوكه فعليا للشركه والتي تبقي في العمل ل حول كامل، وبناء عليه وبالرغم من ان راس المال المملوك والاربع المحققه تجب فيها الزكاه الا ان المبالغ المستحقه للمورين والالمبالغ المستحقه الي جهات ذات علاقه لا تجب فيها الزكاه لعدم استيفاء شرط تمام الملك فيها، كما بين المكلف بانه قد تم " تصنيف المطلوبات المذكوره اعلاه في القوايم الماليه المقدقه لعام 2018 م" كمطلوبات متداوله" وذلك عايد لحقيقه ان المبالغ كانت مستحقه خلال عام واحد وفقا لاحكام العقود المبرمه مع الجهات ذات العلاقه المعنيه، ووفقا لتعميم الهييه رقم (1/2/8443/2) فان الزكاه يجب ان تكتسب علي الاموال المستثمره من قبل الشركاء/ ملاك الشركه ولا تطيق علي المطلوبات متداوله اعلمه كما ان الفتوي CLASSIFICATION: PUBLIC - الموقع الالكتروني : Moqقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الرابعه المطلوباتيه في دعم التصوير رقم (22665) تعالج موضوع الزكاه علي القروض التي يتحصل عليها مكلفي الزكاه ولم تشر الي المبالغ المستدقه الي جهات ذات علاقه; مما يدل علي ان المطلوبات المضافه من قبل الهييه لا تتعلق بالمطلوبات المستخدمه لشراء اصول ثابته، واضاف المكلف بانه كان يتعين علي الهييه في نفس الوقت اعتماد الخدمه قصيره الاجل كحسم من الوعاء الزكوي والتي ظلت دون سداد لاكثر من عام; حيث ان العداده تقتضي ان بنودا مثل الالتزامات المستحقه لدفع والالتزامات المستحقه القبض يجب معالجتها بنفس الطريقه، وعليه ان كانت الهييه تمسك باضافه المطلوبات المتداوله الي الوعاء الزكوي فيجب عليها السماح ابيضا بجسم الحسابات المدينه والMBالغ المستحقه من جهات ذات علاقه والايرادات المستحقه والدفعات المقدمه للمورحين والمصاريف المدفوعه مقدما والحسابات المدينه الاخري التي بقيت قايمه دون سجاد لاكثر من عام، ولن المبالغ المذكوره قد تم تحنيفها ضمن الموجودات المتداوله، عليه فان الشركه لم تطالب بالMBالغ المذكوره اعلاه كحسم من الوعاء الزكوي، وعليه فان المكلف يطالب بنقض قرار دايره الفصل محل الطعن لما تقدم من اسباب. وفني يوم الخميس بtbاريخ 2023/09/07 م، اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه الدخل، عبر التواصل المري طبقا اجراءات التفاضي المري عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم: (26040) وtbاريخ: 1441/04/21 ه وبعد الاطلاع علي الاستثناف، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما; وحيث لم تجد الداره ما يستدعي حضور اطراف الاستثناف، قررت الداره قبل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اساب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكال وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الحله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبوله شكل لتفجيمه من ذي صفه، وخلال المده الظاميه المقرره الاجراثه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (السلف المقدم الي شركه تابعه) وحيث يكنم استثناف المكلف في ان الشركه قامت باجتسب الالتزامات النوكيه بما يتماشي مع ماده (5/5) من انظمه الزكاه الجديده، وان السلف المقدم الي شركه تابعه يمثل بطبيعته استثمار حقوق ملكيه لكون CLASSIFICATION: PUBLIC - الموقع الالكتروني: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الرابعه المطلبات ان الشركه امتلكت اسهما في الشركه التابعه بنسبه 80%. وحيث نص القرار الوزاري رقم (1005) وتاريخ - "ثانيا: يحسم من الوعاء الزكوي للمكلف الاستثمارات في منشات دارج المملكه مشاركه مع اخرين - بشرط ان تقدم المكلف للصلحه حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار، وذلك من اجل احتساب الزكاه المستحقه في هذه الاستثمارات وتوريدها للصلحه، او تقدم ما ي ثبت دفع الزكاه عنها في بلد الاستثمار، ومن ثم حسم تلك الاستثمارات من الوعاء الزكي للشركه السعوديه المستثمره تجنيا لثني الزكاه في هذه الشركات، فان لم تقدم المكلف ما اشير اليه بعاليه فلا تحسم تلك الاستثمارات من وعايه الزكي، وبناء علي ما تقدم، واستنادا علي ما ورد في القرار الوازي رقم (1005) المشار اليه اعلاه، فانه يحق للمكلف حسب الاستثمار الخارجي من وعايه الزكي وذلك بشطر ان يلتم بما ورد فيه وهو ان يقدم للهيثه حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار وذلك من اجل احتساب الزكاه المستحقه في هذه الاستثمارات وتوريدها للهيثه، او تقدمها ما يثبت دفع الزكاه عنها في بلد الاستثمار، ومن ثم حجم تلك الاستثمارات من وعاء الشركه المستثمره تجنيا للتي الزكاه، فان لم يقدم ما اشير اليه فلا تحسم تلك الاستثمارات من وعاء الزكوي، وحيث ان الخلف حول هذا البند هو خلاف مستندي، وبالاطلاع علي مستندات الدوي المقدمه تبين ان المكلف قد قدم القوايم الماليه الخاصه بالشركه المستثمر فيها خارج المملكه من محاسب قانوني معتمد بالغه الانجليزيه ومصدوبه بترجمه معتمده من مكتب مرخص له وقدم بيان باحtbساب الزكاه من قبل شركه تابعه وتبين منه ان وعاء الزكاه كان بالسالب، وحيث تبين ان المكلف قام باحtbساب الزكاه علي الاستثمارات الخارجيه بما يتماشي مع الماده (الخامسه) الفقره (5) من لانحه جبابه الزكاه لعام 1440 ه، وحيث ان عام الخلف هو 2018 م; بالتالي تسري عليه احكام لايحه جبايه الزكاه لعام 1438 ه وذلك امعال لمبدا عدم رجعيه القوانين، وحيث قدم المكلف المستندات المفرقه مع حفظ حق الهينه باستثماب الزكاه من وقع تلك القوايم وتضمين الربط مبلغ الزكاه المتوجبه علي حصه المكلف، Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (السلف المقدم الي شركه تابعه). وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (اضافه المطلوبات المتداوله الي وعاء الزكاه) وحيث يكمن استيناف المكلف في ان المطلوبات استحقت في السباق العادي لعمليات ... ونشات عن المعاملات التجاريه يوما يوم مع الجهات ذات العلاقه الخاصه بها بناء علي الاتفاقيات المبرمه معهم ولذلك تم الhsريع عنها مخطوبات متدوله في القوايم الماليه المحققه لعام 2018، وان الزكات تباستها شرط تمام الملك وحولان الحول، وانه في حال تمسكت الهييه اضافه الحسابات الداينه المضفه CLASSIFICATION: PUBLIC - الموقع الالكتروني : الموقع بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الرقابه المطلوبيه في تطبيقها، في تطبيقها في تطبيقها في تطبيقها في تطبيقها في تطبيقها في تطبيقها في تطبيقها في تطبيقها في تطبيقها في تطابقها في تطابقها في تطابقها في تطابقها في تطابقها في تطابقها في تطابقها في تطابقها في تطابقها في مطبقه كمطلوبات متداوله في القوايم الماليه المقدقه بحبه بقايها قايمه دون سجاد لاكثر من حول; فعليها ان تعتمد المبالغ المقابله المستحقه للقبض، اي الحسابات المدينه والMBالغ المستحقه من جات دت علاقه والايرادات المستحقه والدفعات المقدمه الي المورين والمصاريف المدفوعه مقدما والحسابات المدينه الاخری التي بقيت دون سداد لاكثر من حول كحسم. وحيث نت الفقره (اولا/5) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01 الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكاه ومنها: 5... القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الدانيون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشف الوثي في خمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعتد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول، وحيث نصت الفقره (3) من الماده (20) منها علي انه: "يقع عيب اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صفته من قبل المكلف او القيام بربط تقدميي وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحققات المرتبطه بالحاله والمعلمات المتاحه لها". وبناء علي ما تقدم، يعد المستحق للاطراف ذات العلاقه مصدرا من مصادر التمويل ويعامل معامله حقوق الملكيه من حيث المعالجه الزكويه، وبالتالي يجب اضافه ما حال عليه الحول للوعاء الزكوي، وبالطلاع علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي يتبين تقديم المكلف لحركه الحساب وهي عباره عن جدول مختصر معد بشكل يدوي وغير مسحوب من النظام; الا ان الارصه الفتتاحيه والثمانيه مطابقه لما هو وارد في القوايم الماليه المقدقه، وبالطلاع علي الارصه تبين ان ما حال عليه الدول (4,491,870) ريال ويضاف للوعاء الزكوي، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكف جزييا وتعديل قرار داره القصل فيما يتعلق ببند (اضافه المطلوبات متدوله الي وعاء . (الزكاه) وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكلا من مقدمه المكلف/ ....، سجل تجاري (...) رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الحمام ذي الرقم (IZD-2022-91) الصادر في الدعوي رقم (Z-30377-2020) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018 CLASSIFICATION: PUBLIC - www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الرECOMMUNISTA: CLASSIFIED AS PUBLIC ثانيا:})(في الموضوع: 1- قبول استيناف المكلف بشان بند (السلف المقدم الي شركه تابعه) ونقض قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 2- قبول استيناف المكلف جزييا بشان بند (اضافه المطلوبات المتداوله الي وعاء الزكاه) وتعديل قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام، وفقا للاسباب والحيثيات الوااده في هذا القار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموثقه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. CLASSIFICATION: PUBLIC - الموقع الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني