gstc_gov_sa · decision · processed · 20 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-99035: قرار رقم: (ZI-99035-2022) الصادر في الاستياف المقد برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستالف ضده من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف/المستالف ضد ضد/هينه الزكاه والضريه والجباك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 2023/09/21، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضربه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 22/04/2026 الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ .... الدكتور/ .... الاستاذ/ .... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 23/03/2022/م. من / ... هويه رقم (...) بصفته الوكيل الشرعي عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله المصدقه من وزاره العدل برقم (....) ... والمقدم بتاريخ 2022/03/29 ZI-15160- (الدار في الحوي رقم) (IZJ-2021-205) (2020) (2020) (2020) (2020) (2020) (2020) (2020) (2020) (2020) (20 الزکاه والصربيه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: - قبول اعتراض المدعيه علي بند اتعاب الامتياز. 2 - اثبات انتهاه الخلاف بين المدعيه والمدعي عليها حول بند عوايد القروض. 3 - قبول اعتراض المدعيه علي بند مصاريف الاصلاح والحيايه. 4 - تعديل اجراء المدعي عليها اضافه ما حال عليه حول من رصيد القروض طويله الاجل الي الوعاء الزكوي بمبلغ (600,000,000) ريال بدلا عن مبلغ (652,000,000) ريال ورفض اعتراض المدعيه علي بندي الذمم الاثري والمطلوب الي الشركاء ورفض اعتراض المدعيه علي بند المتمم لحسابي. 5 - رفض اعتراض المدعيه علي بند الخساير المisdوره. 6 - تعديل اجراء المدعي عليها حول بند غرامه التاخير، وفقا لما انتهي اليه القرار. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالغه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: 4/1 الموقع الالكتروني : الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه فيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخش بند (المتمم الحسابي) يكمن الخلاف في عدم حسم متمم حسابي بمبلغ (423,873,856) ريال لعام 2018 م، في حين يستانف المكلف قرار الفصل، ويفيد بان الشركه قامت ا巴ضه متمم حسابي بمبلغ (428,873,856) ريال يغطي مبلغ القروض طويله الاعول المخصومه من الوعاء باستثناء خساير السنه المعدله، وعند اعداد الربط الزكوي ادرجت الهييه رصيد القروض طويله الاعل اجل اخر العام بمبلغ (652,500,000) ريال مع ابقه المتمم الحسابي بمبلغ (428,873,856) ريال المتعلق برصيد قروض طويله الاعل تنج عنه اخضاع نفس الرصيد لوعاء، وعليه يطالب المكلف باستبعاد المتمم الحسابي بالكامل من الوعاء حيث ايدت الداره ادراج ما حال عليه الحول من القروض طويله الاعل بمبلغ (600,000) ريال. فيما يخش بند (الخمم الداييه) يكمن الخلاف في اجراء الهييه المتشل في اضافه اصده الرذمه الذمم الداييه، ولل العام او اخر العام ايهما اقط قرار الفصل، ويلق بعد حولان الحول، في حين يستانف المكلف قرار الفصل، ويلق بعد حولان الحول علي البند تحركه ويفؤك بعدم حولان الحول علي الكشف واللغه في البند (مطلوب الي الشركاء) يكمن الخلاف في اجراء الهييه المتشل في اضافه اصده مرطوب الي الشركاء اول العام او اخر العام ايهما اقط لماعم 2018 ماعتبار حولان الحول، في حين يستانف المكلف قرار الفصل، ويفؤك بعدم حولان الحول علي البند محل الخلاف ويرمق الكشف التحليليه التي تبين تفاصيل حركه الارعده، وعليه يطالب بالغاء قرار لجنه الفصل. فيما يخش بند (الخساير المدوره) يمكن الخلاف في اجراء الهييه المتشكل في اجراء الهييه المتشكل في عدم خصم المدوره بمبلغ (398,282,518) ريال، في حين يستانف المكلف قرار الفصل، ويعترض علي اجراء الهييه يبصدار اول ربط زكي ضريبي علي حسابات الشركه لعام 2018 م وعدم قبول حسم الخساير المتراكمه للسنوات السابقه غير المراجعه من قبالها، حيث ان انتظار الشركه لجين الانتهاء من مراجعه الهييه للسنوات السابقه لاعتماد الخساير المتراكمه في عام 2018 م ومن ثم قبول خصمها ينافي المنطقه، كما ان الاعوام 2013 م و2014 م قد سقطت بالتقادم. كما يفيد بان الهييه تاريخ لاحق اصدرت ربط زكي لعامي 2016 م والذي تضمن قبول خصم asymmetا للقوالم الماليه وارقطت صوره من الربط الهيايي لعام 2017 م، كما انه نظرا لقيام الهييه لاحقا اصدار الروباط للسنوات السابقه، و تطبيقا لاحكام الماده (4) فقره (9) والتي نصت علي انه يتم حسم من وعاء الزكاه صافي الخساره المرحله طبقا لربوط الهييه، فان الخساير المتراكه التي يجب ضمها ضمن وعاء زكاه عام 2018 م قبل انتساب حصه الجانب السعودي هي كما يلي: البيان: (+) الخساير المتراكه اول المده طبقا لربط الهييه لعام 2017 م 261,922,990 = 400 (.) خساير العام طبقا لربط الهييه لعام 2017 م 350,510,585 = 400 (.) مصاريف غير جايزه الحسم طبقا لربط الهييه (فرق الاستهلاك) = 842,479 (.) المخصصات المكونه لعام 2017 م (4,002,533) = 842,479 4/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه = الخساير التي يجب حسها من الوعاء طبقا للاتحه الزكويه = 389,588,563 وعليه يطالب بالغاء قرار لجنه الفصل وتطبيق الماده الرابعه فقره (2) وقبول خصم الخساير المتراكمه طبقا للاقرار الزكي لعام 2017م. وفيميا يخش بنعد (غرامه التاخير) يمكن الخلاف حول فرض غرامات التاخير، وانتهي قرار الفصل بتعديل اجراء الهييه، في حين يستانف المكلف علي قرار الفصل، ويطالب باحtbاس غرامه التاخير من تاريخ صدور القرار في الدعوي محل الاستيناف ليس من تاريخ نهايه الاول المحدد لتقدم الاقرار. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، فتقدمت با ستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملحضه التي: (fiima يtتعلق با ستيناف الهييه علي قرار داره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش بند (اتعاب الامتيان) تستانف الهييه قرار الفصل، وتطالب بالغاء قرار الداره لعدم كفابه المستندات المقدمه من المكلف، ولعدم تمكن الهييه من الوصول الي الاتفاقيه الموقعه بين المكلف وشركه تطوير المواني كما لم نجد اي مصادقه من محاسب قانوني عليها مما يجعل القرار معييا. وفيما يخش بند (مصارف الاصلاح والصيانه) تستانف الهييه قرار الفصل، وتطالب الغاء قرار الداره لعدم كفايه المستندات المقدمه من المكلف، ولعدم تمكن الهييه من الوصول الي الاتفاقيه الموقعه بين المكلف وشركه تطوير المواني كما لم نجد اي مصادقه من محاسب قانوني عليها مما يجعل القرار معيبا. فيما يخش بند (قروض طويله الاجل) تستانف الهييه قرار الفصل، وتؤكد علي صحه ونظاميه اجراءها ريال لعدم تقدميم المكلف البيان التحليلي لكل قرض وحيث تبين بعد دراسه قرار الدايره انها قبلت البند للمكلف علي اعتبار انه تم اضافه في 2018/12/31 م، وبالرجوع الي المستندات المقدمه تبين انه عباره عن قيد من النظام المحاسبي يبين تاريخ قيد مبلغ القرض ولم يقدم كشف حساب البند الذي يبين تاريخ الاضافه مما يجعل القرار لم يصب الحقيقه الصحيحه. وعليه تطالب اياغاء قرار الداره لعدم كفايه المستندات المقدمه من المكلف. وفيما يخش بند (غرامه التاخير) تستالف الهييه قرار الفصل، وتطالب بعدم اغاء غارات التاخير للاعوام محل الخلاف. كما تحتفظ الهييه بحقها في تقدمي المزيد من الردود والا يضاحات الي ما قبل اقبال باب المرافعه.. وبعرض لايحه الاستثناف علي الهييه اجابت بمذكره تضمنت ما ملحصه بانها تتمسك بحه اجراها وسلامته وتطلب ر استيناف المكلف وتاييد قرار اللجه الابتداييه في البنود محل استيناف المكلف. وبعرض لايحه الاستثناف الهييه علي المكلف اجب بمذكره تضمنت ما ملحصه فيما يتعلق بالبند (قروض طويله الاجل، رصيد القروض طويله الاجل الذي حال عليه الجول هو رصيد اول العام بملغ (600,000,000) ريال وليس اخر المده بمبلغ (652,500,000) وهو عباره عن قرض محلي واحد من بنك 4/3 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه ساب، كما يرفق مستخرج منالنظام مسي يوح ضا قبل حركه القروض طويله الاول، وان الزياده بمبلغ (52,500,000) ريال لم يحل عليه الحول ولم تستخدم في تمويل الاصول طويله الاول. وفي يوم الخميس بتاريخ: 2023/09/21 م, عقدت دال估算ه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها بحضور كامل اعخايها عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المري عن بعد! استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21 وعددporيه الاستيناف المقدم من طرفي الحوي، وبعد فحص ما اختواه ملف الحوي، تقرر لدي الذاره ان القضيه قد اسبعت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضعها، وعليه قررت الذاره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكاله وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبوليين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراءها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (المتمم الحسابي) واستناد علي الفقره (1) من الماده (9) من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بقرار وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 هي: - جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريه سواء كانت مسوده او مستحقه بشطر توافر الضواب التاليه: - ان تكون متعه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قران اثبات اخري، تمكن الهييه من التاكد من صحتها. ب- ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل الخاضع للضريه. ج- ان تكون متعلقه بالاستثماريه. د- ان تكون ذات طبيعه اسمانيه، "وحيث يكمن الخلاف في عدم تكنون متعلقه بالاستثماريه. (423,873,856) ريال لعام 2018 م والتي تغطي مبلغ القروض طويله الاجل بحدود المتعلق بتموير الاصل. وحيث عند اصدار الربط قامت الهييه بمراجعه جميع الرؤسده الداييه وادراج الجزء الخاضع للزكه مع ابقه المتمم، وحيث ايدت الدايره ادراج رصيد القروض طويله الاجل بملغ (600,000,000) ريال ومنها ثني الزكاه، الامر الذي نتتهي معه الي قبول الاستثنايك واغاء قرار لجنه الفصل. 4/4 الموقع الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه وحيث انه بخصوص استثناف الهييه والمكلف علي باقي البنود محل الدعوي، حيث انه لا تثريب علي الدارره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاساباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاساباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وثمه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاساب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الا ستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاساباب السابقه التي بتي عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدد الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدميه من دفعو متاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل محل الاستثناف فيما انتتهي اليه من نتيجه محمول علي اسباب. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكل من المكلف/ .... سجل تجاري (....) رقم مميز (....) والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والصريبه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه حده ذي الرقم (IZJ-2021-2051) psm (ال Eastern في الدعوي رقم 2018) ثانيا:})(في المWOZO: 1- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اتعاب الامتياز). 2- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف الاصلاح والصيانه) 3- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (قروض طويله الاجل) 4- قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (بند المتهم الحسابي). 5- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الخدم الداينه). 6- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مطلوب الي الشركاء). 7- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الخساير المدوره). 4/5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثناييه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ويعتبر هذا القرار نهايي وفق لاحكام الماده السابعه والربعون والثامنه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... / الدكتور ... الاستاذ/ رييس الدايره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. 4/6 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني