gstc_gov_sa · decision · processed · 20 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-266659: قرار رقم (Z-266659-2025) الصادر في الاستياف المقدم يرقم في الدعوي المقامه المستثنه من / مؤسسه (....) لمالكها (....) سجل تجاري (....) رقم مميز (....) المستثف ضدها ضد/هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم السبت 2026/03/07، اجتمعت الداره الاستثناييه الاولي لمخافات ومتازعات ضربه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / (....) الدكتور / (....) الاستاذ / (....) الوقايع وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2025/07/23 (....) هويه وطنيه رقم مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2025-262319) علي قرار الداره الاولي للفصل في رقم (Z-262319-2025) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2015 م، في الدعوي المقامه من المستانفه في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دوره الفصل فيها ياتي: رفض اعتراض المدعيه / مؤسسه (....) لمواد البناء لصاحبها / (....) هويه وطنيه رقم (....) ورقم مميز (....) علي قرار المدعي عليهها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق بالربط الزكوي محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبول لدي المكلف فنقدم بلاليه استنافيه اطلعت عليها الداره وتضمت ما ملضه الاتي: | Public www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-266659: قرار رقم (Z-266659-2025) الصادر في الاستثناف المقيد برقم وفيما يتعلق باستثناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخص بند (فروق استيرادات بملغ (235,860) ريال لعام 2015م، يطالب المكلف ايغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الفرق بين الاقرار الزكوي والبيان الجمركي تم ادراجه ضمن الاصل التابيه; لكونها خدمات محاجه لشراء الاصل الشتبه مسدد عنها ضريبه الاستقطاع متعلقه بها للهينه، لذا فان اجراء الهينه بتريج فروق الاستيرادات لا يتفق مع الضوابط الوارده في الفقره (7) من الماده (التاسعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 07/07/07 1440/07/07 ا.م.م.م.م.م.م.م.م.م.م.م.م.م.م.م.م.م.م. ضمن الاصول الثابته للوعاء مره اخري، وبناء عليه فان اجراء الهييه وتاييد الدايره لها بان المؤسسه لم تصرح عن كامل استيراداتها ينافي واقع الحال الحقيقي الذي يؤكد ان المؤسسه صرحت عن كامل الاستيرادات في اقرارها الزكوي ولم تخفي اي بيانات او معلومات، بالرغم ان كافه معلومات الاستيرادات كانت متوفره للهييه من خلال الاطلاع علي بيان الجمارك ومقارنتها بما جاء في اقرار المؤسسه حتي يتبين لها حقيقه الامر الذي لا يستدعي اصدار ربط مفروقات الالستيرادات، خاصه انه لن يختلف الوعاء الزكوي سواء ادرجت استيرادات الالات والمعدات ضمن المشتريات الخارجيه او ضمن الممتلكات والمعدات. وفيما يخش بند (جاري المالك الداين لعام 2015م) فيكمن استثنافه علي استناد الهييه علي قوالم ماليه مدرجه في ملف غير نهايي تضمن (حساب جاري المالك) بالخطا ضمن حقوق المالكيه، وهو اكبر مبلغ لجاري المالك عن باقي السجلات، حيث تم اعدادها من منسوبي الاداره الماليه للمؤسسه، وانها غير معتمده من مراقب حسابات خارجي وفقا لمعابير المحاسبه الدوليه المزمه للجهات ذات العلاقه، وهو ما اوضحته المؤسسه لمنسوبي الهييه عند الفحص، بالتدالي فان المستند لا ياخذ صفه الوثيقه الرسميه حتي تعد قرينه ثبوتيه تستند اليها الهييه عند المعالجه الزكويه لبند زكوي يتعلق بفريضه شرعيه تجي بالاحكام الشرعيه والقران وطريقه عادله تحفظ حق المستحقين وارباب الاعمال، وعليه قدم المقال القوايم الماليه الموحه النهايه المعتمده من مراقب الحسابات الخارجي حين الانتهاء منها، والتي تؤكد علي وبهه نظر المؤسسه تعتنيق ذلك الاموال ضمن الاتازات وليست ضمن حقوق الملكيه، واضافه بان الهييه تناقضت في اجراءها، كون انها اخذت بمبدا القوايم الماليه المعتمده من مراقب حسابات خارجي للسجل الرييسي في حين انها اخذت القوايم الماليه غير نهايه وغير معتمده من مراقب حسابات خارجي للسجل المتضمن اكثر مبلغ لجاري المالك عن باقي السجلات، وهو اجراء من الهييه لا يتفق مع الضوابط النظاميه المتعلقه بقواعد محاسبه الزكاه والوارده في الماده (الثانيه عشره) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الزوارير رقم (2216) وتاريخ ويشير الي انه حتي ولو كان بند جاري المالك تم تبوييه ضمن حقوق الملكيه، الا انه ياخذ حكم قوض المالك للمنشاه وما في حكمها، باعتبارها ديون علي الشوك ولا تصنف تلك الاموالي الموقي الالكتروني : الموقع 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-266659: قرار رقم (Z-266659-2025) الصادر في الاستيناف المقيد برقم الواضح في الماده (الرابعه) من اللاتحه التنفيذيه لجابه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ والي 1440/07/07 5440/07/07 5440/07/07 5440/07/07 5440/07/07 5440/07/07 6440/07/07 6440/07/07 6440/07/07 6440/07/07 6440/07/07 5440/07/07 5440/07/07 5440/07/07 5440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 6440/07/07 6440/07/07 6440/07/07 6440/07/07 6440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 5440/07/07 5440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 6440/07/07 6440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 6440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 8440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 8440/07/07 8440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 8440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 4440/07/07 3440/07/07 وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (فروق استيرادات بمبلغ (235,890) ريال عام 2015م) و حيث نتت الفقره رقم (7/ب) من الماده (الثايمه) من الل估算ه التنيذيه لجابيه الزكاه الحاده بالقرار الواري رقم (2216) و تاريخ (7/07) و 140/07/07 (7/07) من الماده (7/07) و تاريخ (7/07) من الماده (7/07) و تاريخ (7/07) من الماده (7/07) و تاريخ (7/07) قيمه الاستيراد الوارد في الاقرار المقدم من المكلف بقيمته الوارده في بيان الهييه العامه للجمارك بعد حسم الاستيراد المضاف الي الاصول الثابيه خلال العام الزكي- يعالج كما ياتي: اذا كانت قيمه استيراد المكلف الوارده في الاقرار اقل من قيمته الوارده في بيان الجمارك; فيحسب ربح لهذا الفرق طبقا للايجارات التي تحدها الهييه وما لا يقل عن نسبه جمال بحر الاقرار الي ايرادات النشاط، وتعدي به نتيجه النشاط، واستنادا الي الماده (الثامنه عشره) من اللاييه سالفه الذكر، والتي نصت علي: "مع عدم الاخلال | Public www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-266659: قرار رقم (Z-266659-2025) الصادر في الاستثناف المقيود برقم باحكام الماده (العاشره) من اللايحه، علي كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه - بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد واعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت حتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويفع عبء اثبات صحه ما وورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما وورد في اقراراء، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المترتبطه بالحاله والمعلموات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، وباللاعد الذاره علي ملف الدعوي، تبين ان الهييه قامت بالربط علي المكلف وتعديل نتيجه العام بفرق استيرادات بمبلغ (235,890) ريال بعد مقارنه ما جاء في الاقرار مع بيان الاستيرادات، حيث ثبت ان الاستيرادات من واقع بيانات الجمارك (19,516,836) جين ان الاستيرادات من واقع الاقرار بلغت (12,347,814) ريال، وذلك بفرق بلغ (7,169,022) ريال، الا ان الهييه قامت باستبعاد الاضافات علي الاصول الثابيه والبالغه (5,596,422) ريال، ليكون الفرق غير المصرح (1,572,600) ريال، والذي تم تريجه بنسبه (15%) ليبلغ (235,890) ريال، ولا ينال من ذلك ما يKDه عن المكلف من ان الفرق تم ادراجه ضمن الاصول الثابيه; حيث ثبت من خلال مدخره الهييه الجويه ايه انها قامت باستبعاد الاضافات علي الاصول الثابيه، عليه وحيث لم يقدم المكلف المستندات المؤيدد لدفوعه، الامر الذي تنتهي مع هذه الداره الي رفض استيناف المكلف واتييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببعد (فروق (235,890) استيرادات بملغ (م). ريال لعام 2015 وبخصوص استثناف المكلف بشان بند (جاري المالك لدان العام 2015م) وحيث نتت الفقره رقم (3) من الماده (الرابعه) من الل估算ه التنفيذيه لجابيه لزياده الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07 الخاضعه لجابيه الزكاه، ومنها الاتي: 3- الدين المستقه علي المكلف المصنفه طويله الاول وما في حكمها من مكونات الوعاء الاخري، مثل: التمويل الحكومي، والتمويل التجاري، والداينين، واوراق الدفع، وحساب السحب علي المكشف، وقروض الملك الاشركه (بما في ذلك الحسابات الاریه لهم)، علي ان يراعي الاتي: ا- اذا كانت الدين التي علي المكلف او مصادر التمويل الاخري مدتها ثلايمه واربعه (والمسون 354) يوما او اكثر متداخله خلال العام الزكي والعام التالي له، يفعا الترايا بما يخص كل عام بنسبه عدد ايام كل عام زكي. ب- لا ينقطع العام الزكي للديون بتجديدها او ابعاده جدولتها مع الداين نفسه، او ابلحال هذه الدين بدون ايام ما كانت تموله هذه الديون. ج- الا يتجاوز ما يظف ما مما ذكر في هذه الفقره مجموع ما يسم من الوعاء وفقا للماده (الخامسه) من «اللايحه»، واستيادا الي «الماده «الثامنه عشره» من «اللايحه سالفه الذكر، والتي نعت علي: "مع عدم الاخلال باحكام «الماده «الاشره» من «اللايحه، علي كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه- بالدفاتر التجاريه للحديد ووعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ بالمستندات | Public www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-266659: قرار رقم (Z-266659-2025) الصادر في الاستياف المقدم برقم التي تثبت صحتها والبيانات والبيضات التي تؤيدها، ويفع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهينه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحه او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهينه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف بين الطرفين في اعتراض المكلف علي اجراء الهينه المتشل في اضافه جاري المالك الذي الي الوعاء الزكوي بالكامل دون حده بالحسميات، حيث افاد المكلف ان القوايم الماليه التي اعتمدت عليها الهينه غير نهاينه ومعده داخليا، وادرج فيها جاري المالك بحقوق الملكيه عن طريق الخطا، ويدفع بان القوايم الماليه المعتمده من محاسب قانوني تؤكد علي تصنيف البند ضمن الالتزامات وليس حقوق الملكيه، عليه وباطلاع الداره علي ملف الدعوي، تبين لها ان المكلف لم يقدم القوايم الماليه المقدقه من محاسب قانوني كما يعي ضمن لايحه استينافيه، في حين قدمت الهييه ضمن مدخرتها الجوابيه صوره من قايمه حقوق الملكيه لعام النزاء، والتي اتضح من خلال تصنيف جاري المالك ضمن حقوق الملكيه، عليه وحيث ان العبه تكون في تصنيف البند محل الخلاف في القوايم الماليه، وحيث ان البند مصنف ضمن حقوق الملكيه، بالتالي فان الاجراء النظامي هو اضافه دون مقارنته بالمحسوم ايعامل معامله راس المال، الامر الذي تنتهي معه الداره الي رفض استيناف الملك واتييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (جاري المالك الداين لعام 2015م). وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من / مؤسسه (....)، سجل تجاري (....)، لمالكها (....) (....) رقم مميز (....) علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2025-262319) (الموضوع رقم 2-262319) الزكوي لعام 2015م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فروق استيرادات بMBL 890,890 .ريال لعام 2015م 2- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (جاري المالك الداين عام 2015م). | Public www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداراه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-266659: قرار رقم (Z-266659-2025) الصادر في الاستثناف المقيد برقم عضو عضو (الكتور /) / الدكتور (الاستاذ /) / الاستاذ رييس الدارده (الكتور /) / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني عام g 8001220000 : الرقم المجاني