gstc_gov_sa · decision · processed · 21 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2023-162419 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (I-162419-2022) في الدعوي المقامه من/ المكلف المستانف / المستانف ضده سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...) ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانف / المستانف ضده انه في يوم الاثنين 2023/12/11م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الاستاذ/ ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2022/12/03م، من / .... سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...)، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك بتاريخ 2022/12/04م، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (2211-2022-IZD) الصادر في الدعوي رقم (52818-2021-1) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار الدايره فيها بما ياتي: 1. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند التبرعات لعام 2015م. 2. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند فروق الرواتب والاجور لعام 2015م. 3. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند الارباح المبقاه لعام 2015م. 4. الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند اطراف ذات علاقه لعام 2015م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (...)، تقدم بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه المكلف يستانف في البنود التاليه : فيما يخص بند ( الارباح المبقاه) فيدعي المكلف انه قام بالرجوع الي قايمه المركز المالي للعام 2015م فتضح له بان الارباح المبقاه مسجله بالكامل عند احتساب الزكاه بمبلغ وقدره (3,661,059) ريال، وليس (3,222,928) ريال، وبناء عليه لابد من حذف فرق اعاده الربط بمبلغ و قدرا (438,131) ريال. وفيما يخص بند (التبرعات) فيوضح المكلف ان المستندات المقدمه ثبت استلامها من جمعيه معتمده ... بموجب الرقم المجاني : 8001220000 9/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-162419 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-162419-1) صك رقم (...) بتاريخ 1432/02/08ه، بمبلغ وقدره (159,000)، ويدعي سداد مبلغ وقدره (8000) ريال، لايتام ... سلمت بيد الولي الشرعي ... بموجب صك ولايه رقم (...) بتاريخ 1432/05/20ه. وبند(فرق الرواتب)، وعليه فان المكلف يطالب بنقض قرار دايره الفصل محل الطعن لما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه الاتي : ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل فانها تدعي فيما يتعلق بالبنود التاليه: بند ( اطراف ذات علاقه) فتوضح الهييه بانها قامت باضافه بند اطراف ذات علاقه حال عليهم الحول بمبلغ (10,520,079) ريال الي الوعاء الزكوي بناء علي ملاحظه الديوان العام للمحاسبه، بينما قام المكلف باضافه المبلغ للاقرار البالغ قدره (6,032,622) ريال اي بفارق يبلغ قدره (4,487,457) ريال نتيجه عمل المكلف تسويه بالحسابات المدينه للبند المذكور، وما قامت به الهييه بتعديل البند تم بناء علي خطاب المناقشه بتاريخ 1442/4/17ه، ومعالجته باضافه البند بالاخذ بحركه الحسابات الداينه لجاري الشركاء كما جاء بالقوايم الماليه ايضاح رقم (3) وموازين المراجعه المقدم دون الاخذ بالحسابات المدينه للشركاء الاخرين، فقامت دايره الفصل بقبول ذلك البند باعتبار ان الحسابات الجاريه المدينه تمثل استثمار في شركه محليه وتم تسجيلها في حساب بند مستحق لاطراف ذات علاقه مدينه، وان الشريك ذات علاقه (شركه ...) هي طرف ذات علاقه ويمثل تمويل مؤقت في طرف ذات علاقه بالاستناد علي قرار جمعيه الشركاء واجتماع مجلس المديرين، وبناء علي ذلك قامت الهييه بمراجعه الايضاح رقم (3) من القوايم الماليه لعام 2015م، وتوضح الهييه انها قامت باخذ ما حال عليه الحول من ارصده اطراف ذات علاقه الداينه فقط استنادا للبند (اولا (2) من الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه، لان تلك الاستثمارات ليس باسم .... كما ان ما يطالب به المكلف وقرار الدايره لم يرد في نصوص اللايحه الزكويه 1438ه بعمل مقاصه بين الاطراف ذات علاقه حيث جاء نص اللايحه بحسم الاطراف ذات الحسابات الداينه ومقابلتها بالحسابات المدينه لنفس الطرف ذات علاقه، وعليه فان الهييه تتمسك بصحه اجرايها وسلامته وتطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاثنين 2023/12/11م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ: 04/21 /1441ه؛ وبعد الاطلاع علي طلبي الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. 9/2 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-162419 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-162419-1) اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضربيه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند ( اطراف ذات علاقه فيكمن استيناف الهييه في قيامها باضافه بند اطراف ذات علاقه حال عليهم الحول الي الوعاء الزكوي بناء علي ملاحظه الديوان العام للمحاسبه. ا- وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه : "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه : "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه". وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت انتهاء الخلاف بقبول الهييه لطلبات المدعيه وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي " تفيد الهييه بترك استينافها جزييا وذلك بحسم حصه الشركه من اجمالي حقوق الملكيه وذلك علي النحو الاتي..." الامر الذي يتعين معه لدي الدايره اثبات انتهاء الخلاف جزييا فيما يتعلق بالاستيناف لما نسبته (30) بشان هذا البند. ب وبالاطلاع علي ما تضمنه ملف الدعوي من مستندات و علي ما تقدمت به الهييه ضمن مذكرتها الالحاقيه فانه يتضح من خلال الصوره المقدمه لراس مال الشركه المستثمر فيها من واقع قوايمها الماليه، بان المكلف يملك فيها حصه (30) فقط وليس (50%) كما يدعي كما ثبت من خلال قرار الشركاء في الشركه المستثمر فيها ان الشركاء فوضوا الشريك ... بالتفاوض لبيع (20%) من حصص شركه. " المكلف محل الدعوي لاحد الشركاء وبهذا تنخفض حصه الشركه من (50) الي (30%)، ما تري معه الدايره صحه اجراء الهييه بقبولها حسم حصه الشركه باجمالي (30) والذي بناء عليه قامت بترك استينافها بشانه جزييا، وفيما تبقي والمتمثل في (20)، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار الدايره فيما يخص نسبه ال (20) لثبوت عدم تملك المكلف لها. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (الارباح المبقاه فيكمن استيناف المكلف في اضافه الهييه للارباح المبقاه الي الوعاء الزكوي وفقا لنظام علي الرغم من عدم وجود ارباح خلال العام. وحيث تنص الفقره (8) من البند (اولا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه والصادره بقرار وزير الرقم المجاني : 8001220000 9/3 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-162419 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-162419-1) الماليه رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه التي نصت علي الاتي: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها: - رصيد الارباح المرحله من سنوات سابقه اخر العام.". وبالاطلاع علي مستندات ووقايع الدعوي، يتبين ان الخلاف يكمن في تعديل مبلغ الارباح المبقاه من مبلغ (3,222,928) ريال الي مبلغ (3,661,059) ريال، وبالرجوع الي القوايم الماليه للعام محل الخلاف يتبين من ايضاح رقم (1/8) احتساب مخصص الزكاه الشرعيه تم اضافه بند الارباح المبقاه بمبلغ (3,661,059) ريال، اي يعد اقرار من المكلف علي صحه هذا المبلغ، وبالاطلاع علي الاقرار الزكوي يتبين ان المكلف قام باضافه هذا البند بمبلغ (3,222,928) ريال، وقامت الهييه بتعديل الاقرار واضافه الفرق بمبلغ (438,131) ريال، وهو ما يتفق مع اللايحه الزكويه، وحيث ان المستانف يدعي بان ربط الهييه بمبلغ (438.131) يعتبر ثني، حيث ان تم الاعتراف به في اقرار المكلف ضمن (اخري) حقوق الشركاء في الاقرار الزكوي المقدم منه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بهذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (التبرعات) فيكمن استيناف المكلف في اضافه الهييه التبرعات الي الوعاء الزكوي. وحيث تنص الفقره رقم (4) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه والمتعلقه بالمصاريف التي يجوز حسمها علي ما يلي : "تعد التبرعات من المصاريف جايزه الحسم متي ما قدمت المستندات الثبوتيه المؤيده لها وجري التاكد من جديتها"، كما تنص الفقره رقم (2) من الماده (6) منها والمتعلقه بالمصاريف التي لا يجوز حسمها علي ما يلي: "المصاريف التي لا يتمكن المكلف من اثبات صرفها بموجب مستندات مؤيده او قراين اثبات اخري. وعلي الفقره رقم (3) من الماده (20) منها التي تنص علي : " يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". وحيث ان التبرعات التي يجوز حسمها من الوعاء الزكوي هي التبرعات المؤيده مستنديا بعد التحقق من صحتها وجديتها، وحيث ان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندي، وبالرجوع الي المستندات المرفقه، يتضح ان المكلف ارفق امام دايره الفصل حوالات بنكيه، وبالاطلاع عليها يتبين انها حوالات تمت الي بعض الشركاء او باسماء اشخاص مختلفين، وحيث ارفق المكلف امامنا خطاب من جمعيه ... يمثل شهاده مساهمه بكفالات اسر وموضح به المبالغ الشهريه وفتراتها وموقع ومختوم من الوقف، الامر الذي تري معه الدايره احقيته خصم هذا المبلغ، وفيما يخص مبلغ (8000) ريال، فلم يقدم المستانف ما يفيد تسليم مبلغ التبرع، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف جزييا وذلك بقبول خصم مبلغ (159,000) ريال وتعديل قرار دايره الفصل في هذا البند. 9/4 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-162419 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-162419-1) وحيث انه بخصوص استيناف المكلف علي البند المتبقي محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في البند المتبقي محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف / .... سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...)، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (2211-2022-ID) الصادر في الدعوي رقم (52818-2021-1) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م. ثانيا: وفي الموضوع: -1 فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند ( اطراف ذات علاقه لعام 2015م) : -ا اثبات انتهاء الخلاف جزييا فيما يتعلق بالاستيناف لما نسبته 30%، وفقا لما ورد في اسباب وحيثيات القرار. -ب قبول الاستيناف والغاء قرار دايره الفصل فيما تبقي، وفقا لما ورد في اسباب وحيثيات القرار. -2 قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الارباح المبقاه لعام 2015م)، وفقا لما ورد في اسباب وحيثيات القرار. -3 قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( التبرعات لعام 2015م)، وفقا لما ورد في اسباب وحيثيات القرار. -4 رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( فرق الرواتب)، وفقا لما ورد في اسباب وحيثيات القرار. 9/5 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-162419 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-162419-1) ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. | | | |---|---| | عضو | عضو | | الدكتور / ... | الاستاذ / .... | رييس الدايره الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. 9/6 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa