gstc_gov_sa · decision · processed · 15 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-168162 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-168162-2) في الدعوي المقامه من / المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف / المستانف ضده المستانف / المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثلاثاء 2024/01/16م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ رييسا الدكتور / عضوا الاستاذ/ عضوا ... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2021/01/08م، من / ... (مرخص له بالترافع من وزاره العدل بموجب الترخيص المرفق) بصفته وكيلا عن الشركه ... والاستيناف المقدم بتاريخ 2021/01/10م من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (2378-2022-IZD) الصادر في الدعوي رقم (2022-113359-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1- تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند حسم نصيب الشركه في الارباح من ... 2- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند الاصول الغير المتداوله الاخري (برنامج تمليك الوحدات السكنيه) 3- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند المسدد من الاقرار. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخص بند (عدم السماح بخصم استثمارات في حدود الحصه في ارباح شركه (...)، يستانف المكلف قرار الفصل حيث افاد انه لا يوافق علي قرار الدايره حيث ان الشركه ... (...) هي شركه سعوديه مسجله في المملكه برقم سجل تجاري (...) ومرفق لكم نسخه من الاقرارات الزكويه والقوايم الماليه المدققه للسنوات 2019م و 2020م وتعتمد الشركه علي طريقه حقوق الملكيه المحاسبيه لتسجيل استثماراتها في الشركات الاخري حيث يتم تسجيلها مبدييا بالتكلفه ويتم تعديلها لاحقا وتفيد الشركه ان حصه الدخل من هذه الاستثمارات قد عام Public | 5/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-168162 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-168162-2023) خضعت للزكاه في الاقرار الزكوي حيث تم استبعاد حصه الدخل من الشركات المحليه المستثمر فيها لتجنب الثني في الزكاه. وفيما يتعلق بالبند (استبعاد الاصول الاخري غير المتداوله (برنامج تملك المنازل))، يستانف المكلف قرار الفصل حيث افاد حيث تقوم الشركه ببناء الوحدات السكنيه لموظفيها السعوديين وتتم رسمله المنازل قيد الانشاء كجزء من الانشاءات تحت التنفيذ، وعند استكمال وتوزيع هذه المنازل للموظفين المؤهلين يتم توقيع اتفاقيات التخصيص والتي تنص علي ان الوحده السكنيه تبقي مملوكه للشركه حتي يتم استيفاء الشروط الوارده في التخصيص وهو بقاء الموظف مده من الزمن في الشركه ولا يحق لها بيعها او تاجيرها ويتم خصم بدل السكن. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخص الغاء قرار الهييه المتعلق ببند المسدد من الاقرار لعامي 2019م و2020م)، تستانف الهييه قرار الفصل وتفيد انها قامت بالاخذ بالاعتبار المبالغ المسدده مع الاقرار والبالغه 36,362,273 ريال و 53,114,338 ريال للاعوام 2019م و 2020م علي التوالي وذلك بموجب كشف الحساب بالنظام، مرفق توضيح بلايحه الاستيناف، حيث يتضح من كشف الحساب اعلاه ان ما تم سداده من المكلف عند تقديمه للاقرار قد تم اخذه بالاعتبار حيث ان المبالغ تظهر بكشف الحساب بحركه سالبه كونه تم دفعها من المكلف للهييه. ووفقا لما تم توضيحه اعلاه يتبين لسعادتكم مخالفه قرار الدايره للصواب وصحه وسلامه اجراء الهييه. وفي يوم الثلاثاء 2024/01/16م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ: 04/21 /1441ه؛ وبالنداء علي الخصوم، حضر / عبد الله خالد العتيبي، هويه وطنيه رقم (...)، بصفته وكيلا عن المدعيه بموجب الوكاله رقم (...)، وحضرت افنان خالد الوعيل هويه وطنيه رقم (...)، بصفتها ممثله المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، بموجب تفويض صادر عن وكيل محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1445/03/19ه، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. الرقم المجاني : 8001220000 اسباب القرار عام Public | 5/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-168162 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-168162-2023) وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (عدم السماح بخصم استثمارات في حدود الحصه في ارباح شركه (...)، وحيث ان استيناف المكلف يكمن في مطالبته استبعاد حصه الشركه في ارباح الشركه المستثمر فيها "شركه ..." عند حساب الربح الخاضع للزكاه، وبالاطلاع علي اسباب القرار محل الطعن تبين انه انتهي الي تعديل قرار الهييه فيما يخص استبعاد الارباح المزكاه من ارباح الشركه المستثمر فيها لتجنب الثني، وحسم الاستثمارات بعد استبعاد حصه الشركه في الارباح لتجنب ازدواجيه الحسم، مما يتبين معه ان اللجنه قبلت طلب الشركه باستبعاد حصه الشركه في ارباح الشركه المستثمر فيها "شركه ..." عند حساب الربح الخاضع للزكاه، الامر الذي يتعين معه صرف النظر عن طلب الشركه بخصوص هذا البند، مع تعديل منطوق القرار ليكون قبول اعتراض "المدعيه" بدلا من "تعديل قرار المدعي عليها". وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (استبعاد الاصول الاخري غير المتداوله (برنامج تملك المنازل))، واستنادا علي الماده (الخامسه ) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 7/7/ 1440ه والمعدله بموجب القرار الوزاري رقم (58705) وتاريخ 1444/9/21ه والتي نصت علي الاتي: "يحسم من وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه البنود الاتيه: (و) القروض السكنيه المدفوعه للموظفين من خلال برامج دعم مساكن الموظفين، اذا تضمنت عقودها ما يفيد ان التمويل كان عبر القرض الحسن، او البيع الاجل دون ان تستحق عليه الشركه اي ارباح ماليه، او رسوم زايده عن اصل مبلغ التمويل". بناء علي ما سبق، وحيث ان الخلاف يكمن في مطالبه المستانف حسم الذمم المدينه طويله الاجل لبرنامج تملك المنازل من الوعاء الزكوي لعامي 2019م و 2020م، في حين تري الهييه عدم جواز حسم البند باعتبار ان الذمم المدينه للموظفين بموجب تمليك الوحدات السكنيه لا تعد من البنود جايزه الحسم وفقا لاحكام اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه لعام 1440ه، وبالاطلاع علي الفقره (و) من الماده (الخامسه من لايحه الزكاه لعام 1440ه والمعدله بموجب القرار الوزاري رقم (58705)، يتبين انها اجازت حسم القروض السكنيه الممنوحه للموظفين في حال عدم استحقاق الشركه اي ارباح ماليه او رسوم مقابل تلك القروض، وحيث ان القرار الوزاري رقم (58705) الذي تم بموجبه تعديل الماده اعلاه قد تضمن في البند الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 5/3 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2023-168162 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-168162-2) (ثانيا) ان القرار يعمل به من تاريخ صدوره، وبالتالي فانه يحق للشركه حسم الاصول الاخري غير المتداوله (برنامج تملك المنازل من الوعاء الزكوي لعامي 2019م و 2020م، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف المكلف والغاء قرار الفصل بخصوص هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه علي بند (المسدد من الاقرار)، وحيث ان الخلاف يكمن في قيام الهييه بالاخذ بالاعتبار المبالغ المسدده محل الخلاف عند تقديم الاقرار ام لا، وبالاطلاع علي مذكره الهييه الالحاقيه تبين ان الهييه قدمت صور من كشف حساب المكلف لديها في النظام والذي يوضح ان الهييه قامت بعكس المسدد من المكلف بمبلغ (36,362,273) ريال و (53,114,338) ريال لعامي 2019م و2020م, حيث تظهر بكشف الحساب بحركه سالبه كونه تم دفعها من المكلف للهييه، الامر الذي يتعين معه قبول استيناف الهييه والغاء قرار الدايره. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف / الشركه ... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (2378-2022-IZD) الصادر في الدعوي رقم (2022-113359-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019م. ثانيا: وفي الموضوع : -1 صرف النظر عما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (عدم السماح بخصم استثمارات في حدود الحصه في ارباح شركه ...). -2 قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند استبعاد الاصول الاخري غير المتداوله - برنامج تملك المنازل). -3 قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند المسدد من الاقرار لعامي 2019م و2020م). الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 5/4 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-168162 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-168162-2023) ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ/ ... عضو الدكتور / ... رييس الدايره الدكتور/ ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموثقه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. عامPublic | 5/5 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000