Bayan Taxonomy Explorer

Itr 2021 216

gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks

document_type=decision entity=legal_basis:royal_decree:1/10 entity=legal_basis:royal_order:2604 entity=legal_basis:ministerial_decision:1030 entity=format:application/pdf entity=committee:الدائرة الثالثة للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبة الدخل في مدينة الرياض language=ar taxonomy_l1=economy_finance taxonomy_l2=tax_zakat taxonomy_l3=income_tax validity_confidence=0.0

قرارات الجن温ضيه لسنه ٢٠٢١ حوي | (ITR-2021-216) القرار رقم | (I-2020-17476) الصادر في الدعوي رقم لجنه الفصل الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض المفاتيح: ربط ضريبي - ضريبه استقطاع - غرامه تاخير - الضر يزال الملخص: مطالبه المدعي بالغاء قرار هييه الزکاه والضريبه والجمارك بشان الربط الضريبي لعام ٢٠١٨ - اسس المدعي اعتراضه علي بندين: الاول: فرض ضريبه الاستقطاع علي تكلفه انتداب الموظفين من قبل المركز الرييسي لعام ٢٠١٨: حيث فرضت ضريبه استقطاع بنسبه (٧٥) علي تكلفه انتداب المهندسين من قبل المركز الرييسي علي اساس ان هذه التكلفه تمثل تكاليف خدمات استشاريه مقدمه من المركز الرييسي. البند الثاني: عوامه ذلك في بيها وبيين المعي عليها ومن المفرض عدم انتساب غرامه التاخير - اجابت الهييه بانها قامت اياضاع تكلفه اعاره موظفين محمده من المركز الرييسي لضربيه الاستقطاع بنسبه (٧٥) حيث ظهر لها من ايضاحات القوايم الماليه المدفقه ان هذا البند اعاره مهندسين معماريين من المركز الرييسي للعمل بالفرع وتم قبولها ضمن المصروفات كمصروف واجب الحسم، وفيما يتعلق بالبند الثاني: انها فرضت غرامه التاخير استناد النصوص - ثبت للدايره فيما يتعلق بالبند الاول: ان هذا البند عباره عن تكلفه مهندسين معماريين من المركز الرييسي للعمل بالفرع وتم قبولها ضمن المصروفات كمصروف واجب الحسم وحيث انها مدفوعه للمركز الرييسي (محمله تكتلفه بسبابات الفرع) وعليه فانه يجب ان تënضج لضريبه الاستقطاع بنسبه (٧٥٥) - مودي ذلك: قبول الاعتراض من الناحيه الشكليه. وفرض اعتراضها المدينه فيما يتعلق ببند: ضريبه الاستقطاع المفروضه علي تكلفه انتداب الموظفين من قبل المركز الرييسي لعام ٢٠١٨ م، تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند غرامه التاخير. - اعتبار القرار نهاييا وواجب النفاذ بموجب الماده (٢٦) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. المستند: - المOUAD (١٦/٧) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم قرارات اللجان الضريبيه لسنه ٢٠٢١ \[ (1 / 1) \text { وتاريخ } 1 0 1 1 0 \text { (م } \] \[ قرارات النجان العربيه لسنه 2021 المدقه ان هذا البند اعاره مهندسين معيارين من المركز الرييسي للعمل بالفروع وتم قبولها ضمن المصروفات كمصروف واجب الحسم، وحيث انها مدفوعه للمركز الرييسي (محمله كتكلفه بسبابات الفروع) وعليه فانه يجب ان تخضع لضريبه الاستقطاع بنسبه (٧٥٥) واستندت في اجازها الي الماده (٨٨) من نظام ضربه الدخل. وفيما يتعلق ببند: غرامه التاخير: انها فرضت غرامه التاخير استنادا للفقره (ا) من الماده (٧٧) من نظام ضريبه الدخل. وفي يوم الثالثاء الموافق ١٤٤١/٠٨/١٠ اكتر الازمه جاستها عن بعد نظر العدوي، ضرها / ... (هويه وطنيه رقم ...) بصفته وكيلا للمدعيه بموجب وكاله صادره من السلطات المختصه في جمهوريه ... والمصادق عليها من الجهات المختصه في المملكه العربيه السعوديه، وضراها كل من / ... (هويه وطنيه رقم ( ...) ... (هويه وطنيه رقم ...) ... (هويه وطنيه رقم ...) ... (هويه وطنيه رقم ...) ... (هويه وطنيه رقم ...) ... (هديه الماده للزكاه والدخل، بموجب تفويض صادر عن وکیل محافظه الهييه العامه للزكاه والدخل للشؤون القانونيه برقم (١٤٤١/١٩١/١١٠٩٤) وتاريخ (١٤٤١/١٩١/١١٠٩٤) وسبقال القنوانيه برقم (١٤٤١/١٩١/١١٠٩٤) وسبقال القنوانيه برقم (١٤٤١ /١٠٩٤) وسبقال القنوانيه برقم (١٤٤١ /١٠٩٤) وسبقال القنايه العامه لالجزيه المدفيه، بناها، اجباب، اجباب، اجباب، اجباب، اجباب، اجباب، اجباب، اجباب، اجباب، اجاب، اجاب، اجاب، اجاب، اجاب، اجاب، اجاب، اجاب، اجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب， اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجаб، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، او جاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، اوجاب، או بعد الالطلاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (Ovv/٢٨/١٧) وتاريخ من حيث الشكل: لما كانت المدعيه تهدف من دعواها الي اغاء قرار الهييه العامه للزكاه والدخل في شان الربط الضريبي لعام ٢٠١٨ م، وحيث ان هذا النزاع من النزاعات الضريبيه، فانه يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصار لجنه الفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بمWOب الامر الملكي رقم (٢٦٠٤) وتاريخ لجنه الفصل خلال (٣٠) يوما من تاريخ الاظهار به، استنادا الي الماده (٢) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالالم الملكي رقم قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م ان التظلم كان خلال المده التي تزامنت معها الظروف الاستثناييه والمتعلقه بجايحه كورونا وما تكتب عليها من تقييد لحركه الافراد لمباشره انشطتهم علي النحو المعتاد وحيث ان المدد المقرره لظلمات والاعتراضات تطبق بساب تلك المدد اذا كانت الاوضاع معتاده وغير استثناييه، وحيث ان جايحه كورونا تعد من الكوارث والحوادث الاستثناييه غير المعتاده، كحدث طاري عام غير متوقع، فرض احترازات عامه نتج عنها حظر للتجول وتقييد للحركه والتنقل بين المدن والاحياء في بعض المدن، بالاضافه الي تعليق الحضور لمقرات العمل في الجهات الحكوميه: مما سبت توقف في عمل كثير من مكتب المحاسبه والموهامه المتخصصه في تقديم التظلمات والاعتراضات علي القرارات المتصله بالزكه والضريبه نيابه عن المكلفين، وحيث ان اثار هذه الجايحه تعد من الامور العامه الخارجيه عن اراده المديعه، بحيث لا يمكن توقع ولا دفعه، ولم يكن سبها اهمال او تقصير، وحيث ان رفع الضرر المتمثل في فوات فرصه التظلم علي القرارات بسبب الجوايح العامه يثفق مع ما نعت عليه القواعد الشرعيه والفقيه، كقاعده «لا ضرر ولا ضرار», وان «الضرر يزال»، وعليه تري الدايره قبول الدعوي شكلا. ومن حيث الموضوع: فانه تامل الدايره للاوراق والمستندات التي تضمنها ملف الدعوي، وما ابداه اطرافها من طلبات ودفاع ودفوع، فقد تبين للدايره ان الخلاف يكمن في اصدار المدعي عليها الربط الخريني لعام ١٨١٠ م، وبيانه كالتي: البند الاول: ضريبه الاستقطاع المفروضه علي تكلفه انتداب الموظفين من قبل المركز الرييسي لعام ٢٠١٨ م: وحيث يكمن الخلاف في اعتراض المديعه علي اجراء المدعي عليها المتمثل اضافه ضريبه استقطاع علي المهندسين المتديدين من قبل المركز الرييسي، وتدعي بان قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 الموظفين المتدبين يتطلب في حال مكونهم في المملكه العربيه السعوديه اكثر من (١٨) يوم، وعليه تكوين منشه دايمه وذلك طبقا للماده (٣/٣) من اتفاقيه تجنب الازدواج الضريبي بين المملكه العربيه السعوديه و ... في حين دفعت المعدي عليها انه ظهر لها من ايضاحات القوايم الماليه المدفقه ان هذا السند اعاره مهندسين معماريين من المركز الرييسي للعمل بالفرع وتم قبولها ضمن المصروفات كمصروف واجب الحسم، وحيث انها مدفوعه للمركز الرييسي (محمله كتكلفه بسببات الفرع) وعليه فايه يجب ان تضع ضريبه الاستقطاع بنسبه (٧١٥) وحيث نصت الفقره (٦١/٥) من الماده (٦٨) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١٠) وتاريخ (١٥٥٠١/١٠) من الماده (٦٥) من نظام ضريبه النسبه (٧١٥) من نظام ضريبه النسبه (٧١٥) من نظام ضريبه النسبه (٧١٥) من نظام ضриعه ضريبه مقيم، ممن يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من صدر في المملكه استقطاع ضريبه من المبلغ المدفوع وفقا من المبلغ المدفوع وفقا ان لا يتجاوز سع العرضيه (١) : كما نصات الماده (١) من اللايحه التنفيه لنظام ضريفه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (١٠٣٠) و·تاريخ تطبق احكام نظام ضريفه الدخل علي شركات الاموال المقيمه عن حص الشركاء غير السعودين فيها، كما تطبق علي الاشخاض غير المقيمن سواء كانوا طيعيين او اعتباريين، سعودين او غير سعودين، ممن امارسون النشاط في الملكه من خلال منشاه دامه فيها، او يققفون دخلا من مصاد في الملكه.٢ - يخضع الشخض غير المقيم الذي يققف حدلا من مصاد في الملكه، دون ان يكون له فيها منشاه دامه، للضريه علي النحو التبي: اذا كان الدخل من الدخل المحدده في الماده «التامنه والستين» من النظام فيضريه الاستقطاع وفقا للقواعد التي حدتها تلك الماده»، كما نست الفقره (١) من الماده (٢٣) من ذات اللاتحه علي انه: «يخع غير المقيم للضريه عني اي مبلغ يحصل عليه من اي مصدر في المملكه، وستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتيه: «فعات مقاب لمس خدمات فنيه او استشاريه او خدمات اتحالات هاتفيه دوليه مدفوعه للمركز الرييس او شركه مرتبطه (٨١٠) ، وبناء علي ما تقدم، وحيث ان ضريبه الاستقطاع تستحق في حال دفع مبلغ من جهه غير قيمه الي قيم مقيب لخدمات، كما ان فرع الشركه الاجنبيه الذي يزاول النشاط في المملكه بعد منشاه دايمه لغير قيم في المملكه، وبما ان المبالغ المعترض عليها مدفوعه لغير قيم ولم تعترض المدعيه علي واقعه الدفع، ولا وجود للتعارض في اخضاع الخدمات المحXLه من المركز الرييس لضريبه الاستقطاع كونها تمثل دخل للمركز الرييس من مصادر في المملكه، ولم يخضع لضريبه الدخل ضمن اقرار المنشاه الدايمه، وحيث ان هذا البند عباره عن تكلفه مهندسين معماريين من المركز الرييسي للعمل بالفرع وتم قبولها ضمن المصروفات كمصروف واجب الحسم وحيث انها معدوه للمركز الرييسي (ممله كتكلفه بحسابات الفرع) وعليه فانه يجب ان تخضع لضريبه الاستقطاع بنسبه (٧٥١)، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره رفض اعتراض المدعيه في شان هذا البند. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م البند الثاني: غرامه التاخير: استقطع الضربه اینکه لم يسددها للهييه كما هو مطلوب. ٢- اذا لم يقدم بيانات الاستقطع للهييه كما ت قضي به الفقره الغربيه الثالثه من الفقره (ب) من هذه الماده، كما نحت الفقره (٢٧) من الماده (١٧) من الماده (٢٧) من الماده (٢٧) من الماده (٢٧) من الماده (٢٧) من الماده (٢٧) from (٢٧) من الماده (٢٧) من الماده (٢٧) من الماده (٢٧) من الماده (٢ الضريبه غير المسوده الفرق بين ما سدد مكلف في الموعد النظامي، والضريبه المستحقه السداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجريها المصلحه والتي اصدت نهاييه حسبما هو وارد في الفقره (٢) من الماده الحاديه والسبعين من هذه الاثله بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تكتسب الغرامه من تاريخ الموعد النظامي لتقدم الاقرار والسداد، كما نعت الفقره (١) من الماده (٢٨) من ذات الالذه علي انه: «تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه (١) من الضريه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه. ه- التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها المحدده بعشره ايام من الشهر الثاني الذي تم فيه dffع للمستفيد الوارده في الماده الثامنه والستين من النظام، وتقع مسؤوليه سدادها علي الجهه المكلفه بالاستقطاع، ويناء علي ما تقدم، وحيث ان انتساب غرامه التاخير في السداد من تاريخ اشعار المدعي عليها بالربط الضريبي وذلك استنادا علي المبدا القضايي «لا يكلف شرعا الا بفعل مكن، مقدور للمكلف، معلوم له علما يhjمه علي امتتاليه». الامر الذي يتعين معه لدي الدايره تعديل قرار المدعيه. قرارات الحان الضريبيه لسنه ٢٠٢١ القرار: وللهه الاسباب وبعد المداوله، قرت الداره بالاجماع ما يلي: اولا: قبول الاعتراض من الناحيه الشكليه. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: ١- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بند: ضريبه الاستقطاع المفروضه علي تكلفه انتداب الموظفين من قبل المركز الرييسي لعام ٢٠١٥. ٢- تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق بند غرامه التاخير. صدر هذا القرار ضوريا بحق الطرفين، وقد حددت الدايره ثلاثون يوما موعدا لتسلم نسخه القرار، والاطراف الدعوي طلب استثناه حسب التظام خلال (٢٠) ثلاثين يوما من اليوم التالي للتاريخ المحدد لتسلمه، بحيث يصبح نهاي وواجب النفاذ بعد انتها هذه المده في حال عدم تقدم الاعتراض وصل الله وسل علي نبينا محمد، وعلي اله وصحبه اجمعين.