gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداراه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل (Z-238548-2024) الصادر في الاستياف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستانف من/المكلف (…) سجل تجاري (…), رقم مميز المستانف ضده ضد/هييه الزكاه والخربيه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الاربعاء 2025/01/08, اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضربيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور / ... عضو الدكتور / ... عضو ... الاستاذ / ... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 10/2024/06/10، من / هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (...) وترخيص المحاماه رقم (...) المرفق في ملف الدعوي، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IZ-216297-2023) المصارقه بالربط الزكوي لعام 2017، المطلعه بالربط الزكوي في الدعوي المقدمه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: رفض اعتراض المديعه/شركه ... (رقم ميز ... علي قرار المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريه والجمارات، المتعلق بالربط محل الدوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فنقدم بالغه استنافيه اطلعت عليها الداره وتضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخش بند (عدم السماح بحسم توزيعات ارباح مزكي عنها من صافي الربع المعدل) فيكمن استينافيه في ان التوزيعات التي جي اعفاءها من الخصوع للزكه في اقرار الشركه لعام 2017م من الشركات المقدمه المدرجه لاغراض الزكاه، لان التوزيعات المستلمه لنفس العام ايجبت في الشركات المستثمر فيها، وان المحي عليها قيامت ابضاح هذه التوزيعات للزكه لكونها ايراد استثمار مزكي في الشركه المستثمر فيها سيفودي الي الثاني، وان هذه المعالجه تؤدي الي ان تجي الزكاه علي المبالغ المذكوره مرتين، المره الاولي في اقرار الشركات www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-238548:قرار رقم: (Z-238548-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم المستثمر فيها (حسب البيان) والمره الثانييه في الشركه (شركه ...) ويري المكلف ان المدعي عليها اعتبرت هذه الاموال اساس ارباح غير محققه من الوعاء الزكوي، كما يري ان التوزيعات المذكوره تënض للزكه في وعاء الشركه المستثمره بعد مرور الحول في حال عدم توزيعات الي مستثمر الشركه نفسها وانه يتبين من خلال الحركه ان توزيعات الارباح طبقا للفتره الخاصه بكل توزيع كما هو موضح: توزيعات ارباح مستلقه تënض عام 2017 م بملغ وقدره (194,782,495) ريال. توزيعات ارباح مستلقه تënض عام 2016 م بملغ وقدره (122,719,165) ريال. بالاجمالي قدره (317,501,660) ريال. ويذكر انه لم يقم بالمطالبه بحسب كافه التوزيعات الارباح المستلقه لان جزء منها يënض عام 2016 م، فيري وجوب خضوع هذه التوزيعات للزكه والتي تعود للعام 2016 م والبالغه (122,719,165) ريال وقام پارسال اعلانات التوزيعات وبيان التوزيعات المذكور اعلاه ضمن教育与 علي طلبات المدعي عليها، وانه علي سبيل المثال لاحقيته في عدم اخضاع الارباح المستلقه من الشركات المستثمر فيها وذلك لخضوع الارباح الموجعه لدي الشركه المستثمر فيها قامت شركه ... بتوزيع ارباح (12) مليار ريال 2017 م في حين انه بلغ رصيد الارباح المبققه المرحله اول العام (6,9) ريال وان شركه ... قامت بتوزيع ارباح لنفس العام (2017) بمبلغ (5,1) مليار ريال بعد خضعها للزکاه هو ما يثبت حده وجهه نظره من واقع القوايم الماليه. وفيما يخش بند اضافه ربج جرامي علي عي قرق المشتريات الخارجيه بقيمه 244,1 (21) فيمكن استثناعه في ان مبلغ المشتريات الخارجيه يخش احدي الفنادق المملوكه، والتي جري توجيد نتايج اعمالها ضمن القوايم الماليه الموحده للشركه محل الاعتراض، وان الاستيرادات صنفت ضمن المشتريات الداخليه كما وفقا للاتي: بضاعه اول المده (5,153,662) ريال. مشتريات خارجيه (0). مشتريات محليه (28,517,970) ريال. بضافه اخر المده (19,040,353) ريال. تكلفه البضاعه المبه (14,631,179) ريال. وبند (اضافه ارصه داينه للوعه الزكي) وبند (اضافه رصيد ايرادات مؤجله للوعه الزكي). وبند (عدم السماح بسم مبلغ جهه منسبه) فيطلاب المقال ببقول استثنافه تجاه هذه البنود، وعليه فان المكلف يطلب نقص قرار داره الفصل في البنود مثل الاستثنافه لما تقدم من اسباب. وفي يوم الرباء 2025/01/08 م، اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والجمريكيه والصادره بالامر الملكي رقم: (25711) و تاريخ: 1445/04/08 و بعد الطلاع علي طلب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف الدعوي من اوراق ومسندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها ب حالتها الراهنه، قرت الدايره قصل باب المرافعه وージ القضيه للفصل فيها. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-238548: قرار رقم (Z-238548-2024) الصادر في الاستياف المقيد برقم اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيانف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيانف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيانف مقبوله شكلا لتفجيمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرانه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيانف المكلف بشان بند (عدم السماح بحسم توزيعات ارباح مزكي عنها من صافي الربح المعدل) وحيث يتضح ان الخلاف يكمن في مطلابه المكلف بعدم خضوع توزيعات الارباح المستلمه من الشركات المستثمر فيها والتي تثخ عام 2017م وذلك لخضوع الارباح الموزعه للزكه في تلك الشركات، فانه فيما يتعلق ب...: وما انه بالاطلاع علي لايحه استيانف المكلف والتي يدفع فيها بان تلك الارباح خضعت لان رصيد الارباح المبقاه اول المده للشركه المستثمر فيها بلغ (6,953,960.000) ريال في حين بلغت التوزيعات (12,000,000.000) ريال مما يعني ان تم التوزيع من ارباح العام والتي تم توزيعها بعد تزکيتها، في حين ان المدعي عليها اوضحت في مذكرتها الجوابيه ان التوزيعات لم تخص للزكه لkozح دون رصيد الارباح المبقاه ضخف بالتويعات ليصيد الرصد وفدكتم الم التوزيعات، وال巴طالع علي ما تقدم من الطرفين من دفوع ومستندات يتحح ان الخلف بين اطراف الدعوي في طلب المكلف حسن توزيعات ارباح مستلمه من استثمارات من صافي الربح المعدل منعا للثني وعدم اخضعها للزكه، وبالرجوع الي قايمه التغيرات في حقوق الملكيه المرفقه في مذكره المدعي عليها الجوابيه للشركه المستثمر فيها شركه ... يتحح ان التوزيعات تم جزء منها الارباح الجزء من ارباح العام، ولما ان المدعي عليها لم تقدم ما يثبت ان الارباح المستلمه جميعها تمت من الارباح المبقاه مما يترتب عليه عدم اعتبار ان المبالغ التي يطالب بحسها المكلف لم تخضع للزكه في الوعاء الزكي في شركه ... Amar الذي تري مع الداره صحه مطالعه المكلف في هذا البند. وفيها يتعلق بشركه ..., ولما ان المكلف يذكر ان ... قام بتوزيع ارباح مرحليه عن العام 2017 م بمبلغ مليار و 50 مليون وذلك بعد خضوعها للزكه كونها ارباح تخير عام 2017 م وتمت خلال العام، في حين ان المبعي عليها ردت علي ما يدفع به المكلف بانه من خلال الاقرار الزكي لم ... تبين ان ما تم اضافه منه من رصيد الارباح المبقاه هو رصيد اول المده ناقص التوزيعات، والذي نتج عنها رصيد ارباح مبقاه سالب مما يعني عدم خضع تلك التوزيعات للزكه، وبالاطلاع علي ما تقدم من الطرفين من دفوع ومستندات يënخ ان الخلاف بين اطراف الدعوي يكمن في طلب المكلف بحسم توزيعات ارباح مستلمه من استثمارات من صافي الربع المعدل منعا للثني وعما للثني وعما للثني وعما للثني وعما للثني وعما للثني وعما للثني وعмا للثني وعما للثني وعما للثني وعما للثني وعما للثني وعما للثني واعتمدها في المكلفه الخلاف بين اطراف الدعوي يمكن في طلب المكلف بحسم توزيعات ارباح مستلمه من استثمارات من صافي الربع المعدل معنا للثني وعما للثني وعما للثني وعما للثني وعما للثني وعما للثني وعما للثني وعмا للثني وعما للثني وعما للثني وعما للثني وعما للثني وعما للثني واعتم اذلنا، يثم وعدم اضافه المكلفه التغيرات في حقوق الملكيه المرفه في مذكره المعي عليها الجوابيه وكذلك ما ارفقه الملك في استثنافه، يثح ان تلك التوزيعات هي www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-238548: رقم (Z-238548-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم توزيعات تمت من رصيد الارباح المبقاه اول المده والذي لم يخضع للزکاه لدي الشركه المستثمر فيها كون رصيد الارباح المبقاه اول خفض بتلك التوزيعات، كما ان رصيد الارباح المbagاه اكثر من التوزيعات مما يعني معه ان التوزيعات تمت من الارباح المbagاه وليست من ارباح العام وعليه فانها تخضع للزکاه ولا يнал من ذلك دفع المكلف بانها توزيعات مرحله للعام محل الخلاف 2017 م، لانها توزيعات مرحله تمت في تلك الفتره ولكنها تمت رصيد الارباح المbagاه اول المده Amar الذي تنتهي معه الداره الي عدم صحه مطالبه المكلف في هذا البند. اما فيما يتعلق بشرهك ....، ولما ان المكلف يذكر ان ... قام بتوزيع ارباح مرحله عن العام 2017 م بمبلغ (1,141) ريال عن عام 2017 م وذلك بعد خضوعها للزكه كونها ارباح تخص عام 2017 م وتمت خلال العام، في حين ان المعيها رددت علي ما ذكره المكلف انه من خلال الاقرار الزكوي للبنك الفرنسي عدم خضع تلك التوزيعات للزكه كونها تم تخفيضها برصيد الارباح المبقاه اول المده وعليه فلم تخضع للزكه. وبالطلاع علي ما تقدم من الطرفين من دfoو ومسندات يënح ان الخلاف بين اطراف الدعوي يكمن في طلب المكلف حجم توزيعات ارباح مستلمه من استثمارات من صافي الربح المعد منعا للثني وعدم اخضاعها للزكه، والبراجع الي قايمه التغيرات في حقوق الملكيه المصفه في مذكره المدعي عليها الجوابيه للشركه المستثمر فيها ... وجزء من اقرارات البنك المصفه في مذكره المدعي عليها الجوابيه وكذلك ما ارفقه المكلف في استثنافه يتم ضح ان تلك التوزيعات هي توزيعات تم رصيد الارباح المبقاه اول المده والذي لم يخضع للزكه لدي الشركه المستثمر فيها كون رصيد الارباح المبقاه اول خفض بتلك التوزيعات، كما ان رصيد الارباح المبقاه اكثر من التوزيعات مما يعني مع انه ان التوزيعات تمت من الارباح المبقاه وليست من ارباح العام وعليه فانها تخضع للزكه ولا ينال من ذلك دفع المكلف بانها توزيعات مرحله تمت في تلك الفتره ولكنها تمت رصيد الارباح المبقاه اول المده، لانها توزيعات مرحله تمت في ذلك الفتره ولكنها تمت رصيد الارباح المبقاه اول المده، والامر الذي تري مع هذه الاذره عدم صحه مطالبه المكلف في هذا البند. وفيما يتعلق بقيه الشركات المستثمر فيها، فان المكلف يذكر بانها توزيعات مرحله وخصعت من خلال صافي الربح و يجب عدم اضافهها منعا للثني الزكي ومن خلال المستندات المقدمه يتبين بان المكلف لم يقصد ما يثبت ان تلك التوبعات تمت من ارباح العام وخصعت للزكه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل بشان (دسم توزيعات شركه) من صافي الربح المعدل، ورفض ما عدا ذلك من توزيعات الشركات الاخري). وفيما يتعلق ببند (ضافه ربح جزافي علي فرق المشتريات الخارجيه بقيمه 241,766) وحيث نتت الماده (13) اولا (المسودون) الفقره (3) من اللاتحه التفيديه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (2082) واتارير 1438/6/1 الماده (20) من اللاتحه التفيديه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (2082) واتارير 1439/6/1 الماده (20) من اللاتحه التفيديه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (2083) واتارير 1439/6/1 الماده (20) من اللاتحه التفيديه لجابيه الزكاه الصادره بالq www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-238548:قرار رقم: (Z-238548-2024) الصادر في الاستياف المقيذ برقم التي نت علي: "يقع عب ابثات صحه ما ورد في اققار المكلف الزوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اققاره، يجوز لهيته عدم اجازه الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجه نظر الهيته في ضوع الحروف والحقايق المرتبطه بالحاه والمعلومات المياحه لها". وبناء علي ما تقدم، وبالاطلاع علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي يتضح ان الخلاف يمكن في اجراء المدعي عليها المتمثل في اضافه ارباح تقديريه بنسبه (10%) تتيجه فروقات في قيمه الاستيرادات المدرجه في اقرار المكلف مقارنه بالاستيرادات طبقا لبيان الجمارك، ولما ان المكلف اشار الي ان الفرق يعود الي احدي الفنادق المملوكه للشركه وصف الفرق ضمن المشتريات الداخليه، وبالطلاق علي الاقرار الزكوي للمكلف يتبين بان المشتريات المحليه والخارجيه تبلغ صفر، ولكن المكلف يدفع بانه تم التصريح عن تلك المشتريات ضمن التكاليف المباشره المصرح عنها في قوايمه الماليه الموحده والمتعلقه بتكاليف احد الفنادق المملوكه للمكلف والتي يتم توحيد نتايج اعمالها ضمن القوايم الموحده، وبالطلاق علي تقرير الجمارك يتبين ان تلك المشتريات تمثل لوازم ومستهلكات متعلقه بنشاط الخدمات الفندقيه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف المكلف واغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه ربح جزافي علي فرق المشتريات الحاربيه). وحيث انه بخصوص بقيه البنود محل الدعوي، وحيث انه لا تثيرب علي الداره بالاخذ باساب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاساب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما جملته تلك الاساب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاساب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاساب السابقه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه احد تؤت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدميه من دفعو مثاره امامها، Amar الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيهما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف/ شركه ... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) ضد قرار IFR-2024- (الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في مدينه الرياض لدي الرقم (216297) المطرار في الدعوي رقم (Z-216297-2023) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2017م. www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني: 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-238548: قرار رقم (Z-238548-2024) الصادر في الاستثناف المقييد برقم ثانيا:})(وFiy الموضوع: 1- قبول استثناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل بشان (حسم توزيعات شركه ... من صافي الربح المعدل ورفض ما عدا ذلك من توزيعات الشركات الاخري). 2- قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه ربح جزافي علي فرق (المشتريات الخارجيه). 3- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه ارصه ديه الي الوعاء (الزكوي). 4- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاريادات المؤجله). 5- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم السماح بحسم مبلغ جهه (منسبه). عضو ... / الدكتور / عضو .../الاستاذ/ رييس الدايره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني