gstc_gov_sa · decision · processed · 26 chunks
بسم الله الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدارنه الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-192588:رقام (ZI-192588-2023) المصادر في الاستيناف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستانف المستانف ضده من/المكلف ضد/هينه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد الله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الثالثه و بتاريخ 20/04/2018 م، اجتمعت الدايره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومناز عات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 22/2014/1444 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا عضوا عضوا ... / الدكتور ... / الدكتور ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ: من/2013/04/20، عي ونيه رقم (…) بصفتها وكيل عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (…) وترخيص محامه رقم (…) علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات Z| - (IZJ-2023-113841) المصادر في الدعوي رقم (IZJ-2023-113841) المصادر (IZJ-2023-113841) المصادر (IZJ-2023-113841) المصادر (IZJ-2023-113841) مصدرت ضريب الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2023-113841) مصدرت ضريب الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2023-1138 المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1/رفض اعتراض العددعيه علي بند المطلوب لاطراف ذات علاقه للاعوام من 2016 م الي 2018م. 2/رفض اعتراض العددعيه علي بند جاري الشركاء للاعوام 2018م. 3/رفض اعتراض العددعيه علي بند ذمم داننه اخري. 4/رفض اعتراض العددعيه علي بند فرق الممتلكات والالمعدات للاعوام من 2016م الي 2018م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف، تقدم بلانحه استناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل مطل الطعن، فانه يدعي بانه وفيما يخص بند (المطلوب لاطراف ذات عاقه للاوعوا من 2016م حتي 2018م) (4) من لانحه الزکاه لم يذكر بند مطلوب لاطراف ذات علاقه وعليه فان المكلف يؤكد موقفه المتمل بعدم صحه خضوع المطلوبات للزکاه كونها لم تستخدم تلك المطلوبات لتمويل اصول ثابته، ولعدم حولان الحول عليها وفقا لحساب لاستاذ المرفق والمتضمن حركه البند للاعوام محل الخلاف، كما يرفق المكلف المستندات المؤيده للبند وعليه وحيث ان هذا البند لم يمول اصل محسوم او حال عليه الحول فان المكلف يطالب بعدم ادراجه ضمن اضافهت الوعاء الزكي، وقيامها يخص بند (جاري الشركاء لعام 2018 فيدعي المكلف بانه قام بالامتثال الي تطبيق نص اللوايح وذلك باخضاع كامل رصيد جاري الشريك السعودي والتي تخضع حصته الي الزكه وادراج حصه الشريك السعودي من راس المال الاضافي (الرصيد الاقل) في وعاء الزكه ضمن الاقرار الزكوي، واستثناء حصه الشريك الاجنبي حيث لم يرد علي وجوب خضوع رصيد الشريك الاجنبي الي الزكه، مرفق كيفيه احتساب الارصده من قييده (جودل ب) ومن قبل المكلف (جودل ب) ان اجراء الهييه وما تم تلايده من قبل المداره في اخذه الشريك السعودي مع جاري الشريف الاجني ينافي مفهوم المادتين (2) ومن لانحه الزكاه، وكمان اخضاع حصه الشريك الاجني ينافي مفهوم الزكاه، ويطلب المكلف استبعاد رصيد حصه: الشريف الاجني وادراج حصه: الشريف السعودي فقط في وعاء الزكاه طبقا لما تم تطبيقه عن تقديم اقرار الشركه، وفيما يخص بند (ذمم دانيه اخري للاوعام 2016م حتي 2018 (فيدعي المكلف بان ان نص الماده (4) (فقره (5) من لاتحه الزکاه والتي استندت عليها الهينه ينطبق علي حال المكلف فقد قام بتقدم كشوف حسابات متعلمه بارصده ذمم دانيه اخري طبقا للقوايم الماليه وقام بسداد الزکاه المستحقه علي هذه المبالغ التي حال عليها الحول الفعلي لحركه الحسابات الفعليه كما تم ذكره في مرفقات الاعتراض المقدم للهينه، وعليه فان الاجراء المييع من قبل الهينه قام علي افتراض حولان واصافه الرصيد الاقل من اول المده او اخر المده دون اخذ المسدد بعين الاعتبار والذي يتمل كما يلي: (مرفق) كما ارفق المكلف جدول في لانحته بالالمبالغ التي حلال عليها الحول الفعلي، ولتاكيد بان هذه الارصده التي اضافتها الهينه لم يحل عليها الحول، مرفق كشف تحليلي والذي يؤكد ان معظم الارصده لم يحل عليها الحول وان الشركه قامت بسداد الزكاه علي الارصده التي حال عليها الحول، وقيص باحن ب德斯 (فرق المكتمات والعامات Bremان 2016) الي (2015) في 2.1.1.1.1.1.1.1.1.1.1.1.1.1.1.1.1.1.1. بالالتزام بنص الماده (4) فقره (ثانيا) من لانحه الزکاه يخدم القيمه dqفتريه للاصول الثابت كما ظهرت في PePublic الموقي عورك: Moqga 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارنه الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-1925828:قرار رقم (ZI-192588-2023) المصادر في الاستيناف المقيد برقم القوايم الماليه ويقيد المكلف قيامه بتقدم المستندات الموديه للبند، وقيما يخص المعالجه المحاسبيه فيقد ان الهييه قعد عند اصدارها البرخز温كوي برفض حسم رصيد 250,000.98 ريل مما ادي الي تحميل الشريك السعودي نسبه 100% من قيمه المزض، وعليه فان المعالجه الصحيه هي بتحمل الشريك السعودي حصته في الشريكه بواقع 40% من قيمه الارض والتي تبلغ 3,700,000. و تاكيدا علي ذلك مرفق صوره من حساب الشريكه ضمن نظام ايراد والذي يؤكد اخضاع كامل المبلغ 300,000, وعليه يطالب المكلف بقبول حسم المملكات والمعدات كما ظهرت في القوايم الماليه، وعليه فان المكلف يطالب بنقض قرار دايره الفصل محل الطعن لما تقدم من اسباب. ففي يوم الثالثاء ب تاريخ 20/08/20م، عقدت الدانره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها بحضور اعضايها المدونه اسمانهم في المحضر، عبر التواصل المرني طبقا لاجراءات التقاضي المرني عن بعد؛ استناد علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريريه والجمريكيه والصارده بالامر الملكي رقم (25711): واتريخ: 144/05/04/08 ه; وبالبناء علي الخصوم، حضر/ ..., هويه وطنيه رقم (....) ، بصفته وكيل عن المستانف بموجب الوكاله رقم (....) ، وCitr (هويه وطنيه رقم ....) ، بصفتها ممتله المستانف ضدها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، بموجب تفويض صادر من وكيل محافظ هييه الزكاه والضريه والجمارك لشؤون القانونيه برقم (....) و تاريخ (....) و 1445/03/19 اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه و لانحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكال وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون مع طلب الاستيناف مقبولا شكال لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرانه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (المطلوب لاطراف ذات علاقه للاعوام من 2016م حتي 2018م) وحيث يمكن استيناف المكلف في ان نص الماده (4) فقره (5) من لانحه الزكاه لم يذكر بنت مطلوب لاطراف ذات علاقه وعليه فان المكلف يؤكد موقفه المتمل بعدم حص ضوع المطلوبات للزکاه كونها لم تستخدم تلك المطلوبات لتمويل اصول ثابته، ولعدو الالغاف وحماها في الاسعار المزجيه خلال 2018م ما يقي منها نقدا وحال عليها الحول". كما يرفق المكلف المستندات الموييده للبند وعليه وحيث ان هذا البند لم يمول اصل محسوم او حال المكلف يطالب بعدم ادراجه ضمن اضافه الزكي و. وحيث نصنت الفقره (اولا/5) من الماده (4) من اللانحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/1 يكتون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكه ومنها: 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الدانون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكتشف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما يقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول. وبناء علي ما تقدم، يعد المستحق للاطراف ذات العلاقه مصدرا من مصادر التمويل و يعتبر من الاموال الخاضعه لجبايه الزكاه، وبياتالي يجب اضافه ما حال عليه الحول للوعاء الزكوي او استخدام في تمويل اصول محسومه من الوعاء، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي، يتبين تقدم المكلف الحره التفسيليه للبند للاعوام محل الالخلاف وبالاطلاع علي الحره التفسيليه اتضح حوالن الحول علي رصيد اول المده لشركه ديل منمت المتاحات الطازجه لعام (2018, 270, 970) يال، الامر الذي تنتهي معه الداريه القول استيناف المكلف الجزييا تنعبدل اعداد و تعديل قرا دارفه الفصل فيما يتعلق ببند (المطلوب لاطراف ذات علاقه للاعوام من 2016م حتي 2018م). وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (جاري الشركاء لعام 2018م) وحيث يمكن استيناف المكلف في انه قام بالامتثال الي تطبيق نص اللوانح وذلك بااضاع كامل رصيد جاري الشرك السعودي والتي تخصعته الي الزكاه وادراج حصه الشرك السعده (الرصيد الافق) في وعاء الزكاه يضمنون من راس المال الاضافي (الرصيد الافق) في وعاء الزكاه يضمنون من راس المال الاضافي (الرصيد الافق) في بعقب كيفيه واستيناع حصه الشرك الاجنبي حيث لم يرد علي وجوب خضع رصيد الشريك الاجنبي الي الزكاه، مرفق كيفيه احتساب الارصده من قبل الهينه (جدول ا) ومن قبل المكلف (جدول ب) ، ان اجراء الهينه وما تم تاييده من قبل الدايره في اخذ حصه الشرك السعودي مع جاري الشريك الاجنبي ينافي مفهوم المادتين (2) و (4) من لانحه الزكاه، واخراج حصه الشرك الاجنبي ينافي مفهوم الزكاه، ويطلاب المكلف استبعاد رصيد حصه الشرك الاجنبي وادراج حصه الشرك السعودي فقط في وعاء الزكاه طبقا لما تم تطبيقه عن تقديم اقرار الشركه. وحيث نص البند (او ٢) من الماده (4) من اللانحه التقفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الزاري رقم (2082) وتاريخ 140/38/06/01 ه انه: "يتمون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكاه ومهن: 2 - الحساب الجاري الداين للملكه او السعر الذي تمويلا لاغصل من اصول اخري ايهما اقل، ووكذا الزياده في الحساب الجاري اذا كان صدرها حقوق الملكيه، او كانت تمويلا لاغصل من اصول Pe Public | الموقي الكرتوي: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدارنه الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-192588: قارار رقم (ZI-192588-2023) المصدر في الاستنافيه المقيد الfttيه - واستثماره علي البند (او 3/3) من الماده (4) من الناتجه النسبيه لجابيه الركاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) و تاريخ 1438/06/01 (2018) و تاريخ 1438/06/01 (2018) و تاريخ 1438/06/01 (2018) و تاريخ 1438/06 قروض المقال او الشركاء للمنشاه، وتعامل معامله راس المال. " وبناء علي ما تقدم، وحيث لم ينازع المكلف في حولان الطول علي هذا المبلغ، وحيث ان التمويل الذي يحصل عليه المكلف اي كان مصدره يدخل في وعاء الزكاه متي ما حال عليه الحول او استخدام في تمويل اصول محسومه من الوعاء، ولا ينال من ذلك لما يطلب به المكلف باستبعاد حصه الشريك الاجنبي، حيث انه عند احتساب وعاء الزكاه يتم اخذ نسبه الشريك السعودي فقط وعليه يënص حصه اجراء الهينه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بين (جاري الشركاء لعام 18 م). وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (ذمم داينه اخري للاوعام 2016 م حتي 2018 م) وحيث يكتمن استيناف المكلف في ان نص الماده (4) فقره (5) من لانحه الزکاه والتي استندت عليها الهينه ينطبق علي حال المكلف فقد قام بتقدم كشوف حساب متعلقه بارصده ذمم داينه اخري بطقا لم تذكرها في مرفقات الاعتراض المقدم الهينه، وعلي هذه المبلغ التي حال عليها الحول الفعلي طبقا لحركه الحسابات الفعليه كما تم ذكرها في مرفقات الاعتراض المقدم للهينه، وعليها فان الاجراء المتبع من قبل الهينه قام علي افتراض حولان الحول واضافه الرصد الاقل من اول المده او اخري المكلف، كما ارفق المكلف جدول في لانحته بالالمبالغ التي حلال عليها الحول الفعلي، وللنتاكيد بان هذه الارصده التي اضافتها الهينه لم يحل عليها الحول، مرفق كشف تحليلي والذي يؤكد ان معظم الارصده لم يحل عليها الحول وان الشركه قامت بسداد الزكاه علي الارصده التي حال عليها الحول، وحيث نصت الفقره رقم (5) من البند (اول) من الماده (4) من اللانحه التنفيذيه الجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتريخ (1438/6/1-1) انتكون وعاء الزكاه من كافه اموال الملك الفاضعه للزكاه ومنها: 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الدانون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكتشف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نفذا وحال عليها حول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها لتمويل. بشرط حولان عروض التجاره وحال عليها حول. وبناء علي ما سبق، تعند الذمم الداينه احدي مكونات الوعاء الزكي بشرط حولان الحول عليها وبالاطلاع علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي يتبين قام بالاطلاع علي الحركه التفصيله انضح حولان علي اصده الخلاف والقوايم الماليه للاعوام محل الخلاف، حيث بالاطلاع علي الحركه التفصيله انضح حولان العام 2016 م حتي اول المده بمبلغ (2,271,352) ريل وMBL (2,498,026) ريل للاعوام 2016 م حتي 2018 م علي التولي، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (دمم داينه اخري للاعوام 2016 م حتي 2018 م). وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (فرق الممتلكات والمعادات للاعوام من 2016 الي 2018 م) وحيث يمكن استيناف المكلف في انه قام بالالتزام بنص الماده (4) من لانحه الزكاه وذلك بخصم القيمه الدفكريه للاصول الثابته كما ظهرت في القوايم الماليه ويفيد المكلف قيامه بتقدم المستندات المؤيده للبند، وفيما يخص المعالجه المحاسبيه فيفيد ان النهينه قامت عند اصدارها الربط الزكوي برفض حسم رصيد 9,250,000 ريال مما ادي الي تحميل الشريك السعودي لسنه 100% من قيمه الارض، وعليه فان المعالجه الصحيه هي بتحمل الشريك السعودي حصته في الشريك من قيمه 40% من قيمه الارض والتي تبلغ 7,300,000 ريال سعودي. وتاكيدا علي ذلك معرف صوره من حسب الشريك ضمن نظام ايراد والذي يودك اضافه كامن المطلاب المكف بفيل بفيل حجم الحسابات والمتاكات والمدات كما ظهرت في القوايم المالي، وحيث صفت الفقره (تاثيره) من اللازحه التنفيذيه: لجمابيه الزكاه الصادره بالقرار الزارق (2082) وتاريخ 1/43/86/1/14 ه انه: "يسم من الوعاء الزكي الاتي: 1- الاصول الثابته وتشمل ما ياتي: صافي قيمه الاصول الثيابعه (اصول القنيه) واي دفعات لشراء اصول ثماراء اصول ثابعه، وقيمه قطع الغيار غير المعدله للبيع، ويشترط ان تكون هذه الاصلوك ملكف - مالم يكن هناك مانع يحول دون نقل الملكيه - وان تكون مستخدمه في النشاط". ويناء علي ما سبق، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي، يتبين تقدمي المكلف صك ملكيه الارض وما يثبت شرانه للارض والمستندات المؤيده للسداد بالالتالي صحه همها من الوعاء الزكي والذلك لثبوت ملكيه الشركه للارضي محل خلاف. ولا ينال من ذلك لما يطلب به المكلف بتحميل حصه الشريك السعودي بوفع 40% من قيمه الارض من الهايه اخرض ان الهينه اخذت ابتداء بنسبه الممتلكات وفق نسبه الشريك السعودي، وعليه تنتهي الدايره الي قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعقب ببند (ذمم داينه . (2018م حتي 2016م اخري للاعام وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياني: PePublic | الموقي الكرتوي : الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارنه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-192588: قرام رقم (ZI-192588-2023) المصدر في الاستياف المقيد برقم منطوق القرار اولا: قبول الاستيانف شكلا من مقدمه المكلف/ ....، سجل تجاري (....) ، رقم تميز (....) ، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZL-2023-113841) المصدر في الدعوي رقم (IZL-2016-2022) المتعلقه بالربط الزكيضي للعلوم من 2016م وحتي 2018م. ثانيا: وفي الموصوع: -1 قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المطلوب لاطراف ذات علاقه للاعوام من 2016م حتي 2018م 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (جاري الشركه لعام 2018م م. 2016م حتي 3- قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ذمم داينه اخري للاعوام م. 2018م) 4- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق الممتلكات والمعدات للاعوام من 2016م الي 2018م). ويعتبر هذا القرار نهانيا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثمانه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. وصلي الله وسلم علي نبينا محمد وعلي الله وصحبه اجمعين، عضو عضو ... / الدكتور ... الاستاذ/... رييس الدايره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه منالنظام، وموقعه الكترونيا. Public www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني