gstc_gov_sa · decision · processed · 21 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-136345 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-136345-IW) في الدعوي المقامه من / المكلف المستانفه المستانف ضدها ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثلاثاء 2025/09/09م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / ... الدكتور / الاستاذ/ رييسا عضوا عضوا الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ : 2022/07/09م، من / .... هويه وطنيه رقم (...)، بصفته وكيلا للشركه المستانفه بموجب الوكاله الخارجيه والمصادق عليها من الجهات الرسميه في المملكه العربيه السعوديه، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (1178-2022-IZD) الصادر في الدعوي رقم (36450-2021-IW) المتعلقه بربط ضريبه الدخل وضريبه الاستقطاع للاعوام من 2012م الي 2016م، في الدعوي المقامه من المستانفه في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند حصه الشريك الاجنبي من الارباح المعدله لشركه الاشخاص للسنوات الماليه من 2013م الي 2017م. 2. اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند ضريبه الاستقطاع علي ارباح موزعه مفترضه للاعوام من 2012م الي 2016م الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-136345 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-136345-IW) 3. اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند عدم ادراج ايرادات من خدمات فنيه واستشاريه لعامي 2013م .2014م 4. اثبات انتهاء الخلاف بقبول فيما يتعلق بالغاء الفاتوره الصادره اليا للاعوام من 2013م الي 2017م. 5. تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند غرامات التاخير للسنوات الماليه للاعوام من 2013م الي .2017م وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخص بند ( حصه الشريك الاجنبي من الارباح المعدله لشركه الاشخاص فيكمن استينافه في ان المكلف الضريبي في شركه الاشخاص .... .... وهي الشركه مقدمه الدعوي، وعلي هذا الاساس قامت الهييه باصدار ربط ضريبي منفصل للشركه عن حصتها في شركه الاشخاص، وعليه فان دايره الفصل رفضت البند محل الاستيناف من الناحيه الموضوعيه لتعلقه بدعوي شركه الاشخاص والي تم رفضها من الناحيه الشكليه، وعليه يطلب المكلف قبول الاستيناف واعاده الدعوي لدايره الفصل لاعاده النظر فيه، لا سيما ان المكلف الضريبي في شركه الاشخاص هو الشركه المدعيه. وفيما يخص بند غرامه التاخير يطالب المكلف بالاستفاده من المبادره كونه قام بتسديد اصل الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه خلال فتره المبادره. وفي يوم الاربعاء بتاريخ 2023/11/15م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ: 21 /04 /1441ه وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. وبعد قفل باب المرافعه والمداوله، قررت الدايره بالاجماع: وقف السير في الدعوي. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2025-136345 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-136345-IW) وفي يوم الاربعاء بتاريخ 2024/08/14م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ 08 / 04 /1445ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات عليه قررت الدايره وقف السير في الدعوي لحين الفصل في الدعاوي المرتبطه استنادا علي الفقره (2) من الماده (43) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه. وفي يوم الاثنين بتاريخ 2025/02/24م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 01:00 م بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وحيث سبق وان تم وقف السير في الدعوي بناء علي الفقره (2) من الماده (43) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، وذلك لوجود دعاوي مرتبطه برقم (21، يتوقف الفصل في هذه الدعوي علي المذكوره انفا، وعليه قررت الدايره وقف السير في الدعوي استنادا علي الفقره (2) من الماده (43) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه. وفي يوم الاحد بتاريخ 2025/08/24م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 12:00م بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه وبالنداء علي الخصوم، حضر / .... هويه وطنيه رقم (...) ، بصفته وكيل عن المستانفه بموجب الوكاله الاجنبيه المصادق عليها من قبل وزاره العدل السعوديه المرفقه في ملف الدعوي الصادره بتاريخ 2021/02/16م، وترخيص المحاماه رقم (...)، كما حضرت ممثله المستانف ضدها / ... 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : 2025-136345-IR الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-136345-IW) هويه وطنيه رقم (...)، بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1445/03/19ه وبسؤال وكيل المستانفه عما يود اضافته، افاد بانه يتمسك بما سبق تقديمه في هذه الدعوي. وبعرض ذلك علي ممثله المستانف ضدها اجابت بتمسكها بما سبق تقديمه في هذه الدعوي واشارت الي المذكره الالحاقيه المقدمه بتاريخ 2025/07/28م، وبعرض ذلك علي وكيل المستانفه طلب مهله للاطلاع والرد، وعليه قررت الدايره منح المكلف مهله قدرها (10) ايام تنتهي بتاريخ 2025/09/03م، لتقديم ما لديه، علي ان تكون الجلسه القادمه بتاريخ 2025/09/09م. وفي يوم الثلاثاء بتاريخ 2025/09/09م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 10:07 ص بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه وبالنداء علي الخصوم، حضر / .... هويه وطنيه رقم (...) ، بصفته وكيل عن المستانفه بموجب الوكاله الاجنبيه المصادق عليها من قبل وزاره العدل السعوديه المرفقه في ملف الدعوي الصادره بتاريخ 2021/02/16م، وترخيص المحاماه رقم (...). كما حضرت ممثله المستانف ضدها / ... هويه وطنيه رقم (...)، بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1445/03/19ه، عليه قررت الدايره قفل باب المرافعه والمداوله. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند ( حصه الشريك الاجنبي من الارباح المعدله لشركه الاشخاص للسنوات الماليه من 2013م - 2017م)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-136345 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-136345-IW) المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه النظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه، وبناء علي ما تقدم، ثبت للدايره انتهاء الخلاف بين الطرفين وذلك بقبول الهييه طلبات المكلف وفقا للمذكره الجوابيه المقدمه منها، والمتضمنه علي : .... وعليه تقبل الهييه جزييا تعديل الوعاء الضريبي للمدعي المستانف) وفق ما انتهت اليه القرارات الاستينافيه الصادره بشان شركه ... بالرقم المميز ......."، وقبول المكلف للاحتساب الوارد في مذكره الهييه بناء علي المذكره الجوابيه المقدمه منها، والمتضمنه الاتي: "لا تمانع الشركه ان يتم انهاء الخلاف حيال هذا البند بحدود ما وافقت عليه الهييه في مذكرتها الجوابيه.."، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند حصه الشريك الاجنبي من الارباح المعدله لشركه الاشخاص للسنوات الماليه من 2013م - 2017م). وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند غرامه التاخير)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، ثبت للدايره انتهاء الخلاف بين الطرفين وذلك بقبول الهييه طلبات المكلف وفقا للمذكره الجوابيه المقدمه منها، والمتضمنه علي : تفيد الهييه بانها تقبل اعتراض المكلف جزييا تبعا للقبول الجزيي الموضح اعلاه..". وقبول المكلف للاحتساب الوارد في مذكره الهييه بناء علي المذكره الجوابيه المقدمه منها، والمتضمنه الرقم المجاني : 8001220000 www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-136345 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-136345-IW) الاتي: "تود الشركه التوضيح لدايرتكم الموقره ان الشركه قامت خلال فتره مبادره الغاء الغرامات بسداد اصل مبالغ الربوط الضريبيه المتعلقه بالشركه والاستفاده من المبادره"، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (غرامه التاخير). وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (سداد اصل مبالغ الربوط الضريبيه خلال فتره مبادره الغاء الغرامات)، واستنادا الي نص الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه التي نصت علي ما يلي: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمايه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد"، واستنادا الي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه والتي نصت علي ما يلي: "تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه %1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه، واستنادا الي الفقره (3) من الماده (67) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، والمتضمنه علي: "تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والضريبه المستحقه السداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجريها المصلحه والتي اصبحت نهاييه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تحتسب الغرامه من تاريخ الموعد النظامي لتقديم الاقرار والسداد"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ان ما يطالب به المكلف هو تطبيق مبادره الاعفاء من الغرامات، وبالاطلاع علي الدعوي يتبين بان ما انتهي اليه قرار دايره الفصل هو رفض طلب المكلف لعدم تقديمه المستندات التي تثبت سداده اصل الضريبه عن الفترات محل الخلاف، وعليه وحيث لم يقدم المكلف ما يثبت ذلك، الامر الذي تنتهي معه الدايره رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (سداد اصل مبالغ الربوط الضريبيه خلال فتره مبادره الغاء الغرامات). وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-136345 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-136345-IW) منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه .... رقم مميز (...)، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (1178-2022-IZD) الصادر في الدعوي رقم (36450-2021-IW) المتعلقه بربط ضريبه الدخل وضريبه الاستقطاع للاعوام من 2012م الي 2016م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (حصه الشريك الاجنبي من الارباح المعدله لشركه الاشخاص للسنوات الماليه من 2013-2017م) وذلك بقبول المكلف للاحتساب الوارد في مذكره الهييه. 2- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (غرامه التاخير). 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند سداد اصل مبالغ الربوط الضريبيه خلال فتره مبادره الغاء الغرامات). عضو الاستاذ / ... الدكتور / ... رييس الدايره الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa