gstc_gov_sa · decision · processed · 27 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246500: قرار رقم (W-246500-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستانف من/المكلف المستانف ضدها ضد/هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحدها والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثالثاء 2025/03/18, اجتمعت الداره الاستثناييه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 24/04/2026 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ الوثايق وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2024/م من / هويه وطنيه رقم (...)، بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (…) وتاريخ 1443/08/13 وترخيص مزاوله مهنه المحامه رقم (...) علي قرار الداره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2024-239299) الصادر في العوي رقم (W-239299-2024) المتعلقه بربوط ضربيه الاستقطاع للفتره من شهر يناير الي شهر ديسمبر من عام 2015 م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضربيه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: قبول الدعوي المقامه من الم «شركه» ... سجل تجاري رقم (...) ، ضد المدعي عليهها / هييه الزكه والضربيه والجمارك، شكل. ثانيا:})(الموضوع: 1 - رفض اعتراض المحديه وتايد قرار المدعي عليها بشان فرض ضريبه استقطاع بنسبه 15% يدلا من 5% علي المبالغ المدفوعه لجهات غير مرتبطه مقال خدمات فنيه واستشاريه والبالغه 2,896,618.40 عن الفترات الماليه من يناير حتي ديسمبر 2015م. 2- اثبات انتهاه الخلاف بقبول المعديه لاجراء المبعي عليها بشان بند توزيع المبالغ المسده لشهر يونيو و شهر يوليو لعام 2015م بمبلغ 242,741.75 ريال وملغ 64,895.10 ريال علي التوالي، وفقا لما ورد في الاسباب. 3- رفض اعتراض المعديه وتاييد قرار الممدي عليها بشان التصنيف الخاصه من قبل الممديه للمبالغ المدفوعه للجهات الغير مقدمه مقال الخدمات الفنيه والاستشاريه لشور سبتمبر 2015م. 4- رفض اعتراض الممديه وتاييد قرار الممدي عليها بشان فرض غرامه التاخير في السداد من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقدم الاقرارات عن الفترات الماليه من يناير حتي ديسمبر لعام 2015م. PePublic | www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246500: قرار رقم (W-246500-2024) الصادر في الاستياف المقي脱 برقم وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فتقدم بلالهك استيافيه اطلعت عليها الداره وتضمت ما حاصله انه وفيما يخش بند (فروقات ضريبه الاستقطاع بمبلغ 2,896,618.40 ريال وذلك للفترات الماليه للاشهر من يناير 2015 م حتي شهر ديس مبر 2015 م علي المبالغ المدفوعه لجوات غير مرتبطه مقال بل خدمات فنيه واستشاريه لضريبه الاستقطاع بنسبه 15% بدلا من 5% فانه يطالب inflated قرار الداره بشان هذا البند علي اساس ان هذه الدفعات التي اضعتها الهييه لضريبه الاستقطاع بنسبه 15% مقدمه الي جوات غير مرتبطه وبالتالي فهي خاضعه لضريبه الاستقطاع بنسبه 5% وليست 15% وذلك بموجب نص الماده رقم (68) من اللاتحه التنفيذيه لضريبه الدخل. كما ان الماده (64) من نظام ضريبه الدخل قد عزفت بشكل واضح وصريح الاشخاص المتربطون وحددت في الفقره (ج)متي تكون الشركات مرتبطه وفرقت بين الاشخاص المرتبطين في حال شركات الاموال والاشخاص حيث ينطبق علي الشركه (ج-1) منها والمتعلقه بشركات الاشخاص وهو ما ينطبق علي الشركه، وعليه فان الشركه هي شركه اشخاص ولا تمتلك اي حصه في اي من شبكه شركات ... حول العالم وغير مملوكه لاي من تلك الشركات. وعليه تطالب الشركه بالغاء فروقات ضربه الاستقطاع التي فرضتها الهييه نتيجه اخصاع الدفات التي قامت بها الشركه الي شركات ... حول العالم التي فرضتها الهييه علي الشركه والبالغه 40, 896, 618.40 المواعيد النظاميه المنصوص عليها، وان غرامات التاخير التي نشات بسبب فرق الضريبه هي ناتجه عن اخطاء واختلاف في وجهات النظر وليس نتيجه تعمدها في عدم سداد الضريبه في التاخير النظامي، وباتالتي يطالب المكلف بالغاء اي التزام ضريبي اضافي ناتج عن ذلك لا يخضع لغرامعه التاخير الا حين صدور قرار نهايي وفقا لاحكام الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل حيث استرشد المكلف بعده قرارات استنافيه ضمن لايحه دعواها. وعليه فان المكلف يطلب قبول استنافه وفقا قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. الدخل جاستها في تمام الساعه 04:04 م بحر اضناها المدوله اسماهم في المحتر، عبر التواصل المريي طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد علم اللجان الزكويه والضريه والجريه الحادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ: بموجب الوكاله رقم (...) الحادره بتاريخ 13/08/13 ه، وترخيص محاماه رقم (...) كما حضرت ممثله المستانف ضدها / ... (هويه وطنيه رقم ...)، بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضربه والجمالك للشفون القانونيه والالتزام برقم (...) واتريغ 1445/03/19 ه، وسبقال ممليه المستانف ضدها عما تود اضافته، افادت بانها تثميسك بما سبق تقدميه في هذه الدعوي، وبعرض ذلك e Public | الموقي الالكتروني : الموقع 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246500: قرار رقم (W-246500-2024) الصادر في الاستياف المقيد برقم (2024) علي وكيل المستانفه اجب بتسكيه بما سبق تقدميه في هذه الدعوي وبسؤال الطرفين عما يودان اضافته، قرا الكتфаاء بما سبق تقدميه. وبعد قفل باب المرافعه والمداوله. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليهها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبوله شكلا لتفجيمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقره اجراءه. وفي الموضوع، وفيما يخش استيناف المكلف بشان بند (فوقات ضريبه الاستقطاع بمبلغ الموضوع، وفيما يخش استيناف المكلف بشان بند (فوقات ضريبه الاستقطاع بمبلغ المدفوعه لجوات غير مرتبطه مقال خدمات فنيه واستشاريه لضريبه الاستقطاع بنسبه 15% بدل من (1/5) وحيث نشت الفقره (ج-1) من الماده (64) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م) وتاريخ 1425/1/15, علي انه: "ج. ت-Ed الشركات او الهييات خاصعه لسيطره واحده، اذا كان مسيطرا عليها بنسبه خمسين بالمنه (50) او اكثر من قبل نفس الشخص او الاشخاص المرتبطين وفقا لهذه الماده علي النحو التي: 1- فيما يتعلق بشركات الاشخاص، تعني السيطره ملكيه حقوق دخلها او راس مالها بشكل مباشر او غير مباشر عن طريق شركه او شركات فرعيه مهما كان نوعها" واستنادا علي الفقره (و) من الماده (68) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/1/15 ه، والتي نتعت علي ما يلي: "مع عدم الالخلال بالفقرتين(و,ز)من هذه الماده، اذا دفع مبلغ الي غير مقيم واستقطعت الضريبه عنه وفقا لاحكام هذه الماده تكنتلك الضريبه نهايه، مع مراعاه عدم فرض ضريبه اخري علي الدخل الذي استقطعت عنه الضريبه" واستنادا علي الفقره (و) من الماده (68) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/15) وتاريخ 14/15 ه، والتي نت علي "اذا كان المبلغ المشار اليه في الماده مسجاد الي غير مقييم يمارس العمل في المملكه من ذلك منشيه دايمه، وان هذا المبلغ المسدد له يرتب بشكل مباشر بالعمل الذي تمارسه المنشاه الدايمه، ويحتسب هذا المبلغ في تحديد الوعاء الضريبي لغير المقيم" واستنادا علي الفقره (ا) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم المكي رقم (1/15) وتاريخ 14/25/1/ه، والتي نحت علي "يجب علي كل مقيم سواء كان مكلفا او غير مكلف بقتضي هذا النظام، وعلي المنشاه الدايمه في المملكه لغير مقيم، ممن يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من مصر في المملكه استقطاع ضريبه من المبلغ المدفوع وفقا للاسعار الاتيه: 6- اي دفعات اخري تحددها للانحه " واستنادا علي الماده (5) من نظام ضريبه الدخل والتي نعت علي " يعد الدخل متحقها من مصر في المملكه في اي من الحالات الاتيه: 7- مبالغ مقال بخدمات دعتفها شركه مقيمه الي مركزها الرييس او الي شركه مرتبطه بها " واستنادا علي الفقره (ج) من الماده (5) من نظام ضريبه الدخل والتي نتت علي "لاغراض هذه الماده يعد المبلغ الذي تدفعه منشاه دايمه في المملكه Pe Public | الموقي الالكتروني: Moqق 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246500: قرار رقم (W-246500-2024) الصادر في الاستثناف المقيود برقم (W-246500-2024) لغير مقيم كما لو دفعته شركه مقيمه" واستنادا علي الفقره (ج) من الماده (5) من نظام ضريبه الدخل والتي نشت علي "الغراض هذه الماده بعد المبلغ الذي تدفعه منشاه دايمه في المملكه الفقره رقم (1) من الماده (63) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والتي نشت علي ما يلي: "1- يخضع غير المقيم للضريبه علي اي بملغ يحصل عليه من اي مصر في المملكه وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتيه: - دفعات مقال خدمات فنيه او استشاريه او خدمات اتصالات هاتفيه دوليه مدفوعه للمركز الرييس او شركه مرتبطه.... بنسبه 15% "وبناء علي ما تقدم، وحيث ان المكلف يطالب الاغاء الفروقات التي فرضتها النهيه تتجعه اخضع الفوات التي قامت بها الشركه الي شركات ... حول العالم للفتره من يناير 2015م حتي ديسمبر 2015م، ويدفع المكلف انها مبالغ مدفوعه الي جهات غير مرتبطه وبالتالي فهي فخضع لضريبه الاستقطاع بنسبه 5% وليست 15% كونها لم تنطبق عليها ما نحت عليه الفقره (1-م) من الماده (64)، وبالطلاق علي ملف الدعوي يتبين بان قرار الداره محل الطعن انتتهي الي رفض اعتراض المكلف وذلك لعدم تقدمي المكلف لبيان تحليلي للمدفوعات للجهات الفير مقيمه التي قامت باستقطاع بنسبه (5%) للتحقق من ان الجهات الغير مقيمه ليست ذات علاقه بالمعيه، وبالطلاق علي لايحه استثناف المكلف يتبين بانها قد تضمنت بيان تحليلي بالمدفوعات للجهات غير المقيمه كما قدم عينه العقود لكل من (… -لكلا من (مصريان، الكويت)) والتي يënخذ من خلالها حما ما دفع به المكلف من وجود علاقه ترابطه تزاطيه تجمل من تلك الخدمات خاصعه لضريبه الاستقطاع بنسبه 15% وعدم وجود سيطره فيما يتعلق بتلك العقود، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف المكلف والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق (بشركات (… مصر -لبنان - الكويت)) ورفض ما عدا ذلك. وفيما يخش استيناف المكلف بشان بند (غرامه التاثير) وحيث نتت الفقره (ا) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) بتاريخ 10/15/2014 ه، علي "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاثير بواقع وادح بالمانه (1%) من الضريبه غير المستده عن كل ثالثين يوم تاخير، و هذا يشتم التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السادد" كما نتت الفقره (ج) من الماده (68) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) بتاريخ 14/25/01/15 (1) : "الشخص المسيول بمقتضي هذه الماده عن استقطاع الضريبه ملزم شخصيا بتسديد قيمه الضريبه غير المسدده، وغرامات التاخير المترتبه عليها وفقا للفقره (ا) من الماده السابعه والسبعين من هذا النظام اذا اطبقت عليه اي من الحالات الاتيه: - اذا لم يستقطع الضريبه كما هو مطلوب. 2 - اذا استقطع الضريبه لكنه لم يسددها للهييه كما هو مطلوب. 3 - اذا لم يقدم بيانات الاستقطاع للهييه كما ت-QTيي به الفقره الغربيه الثالثه من الفقره (ب) من هذه الماده". كما نت الفقره (3) من الماده (67) من اللازحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوازي رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 ه علي "تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد e Public | الموقي الالكتروني : م 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246500: قرار رقم (W-246500-2024) الصادر في الاستياف المقيد برقم النظامي، والضريبه المستحقه السادد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجربها الهييه والتي اسبحت نهاييه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تحتسب الفراعه من تاريخ الموعد نظامي لتقدم الاقرار والسداد". وبناه علي ما تقدم، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف علي نسبه فرق ضريبه الاستقطاع بنسبه 5% المدفوعه من قبل المكلف بدلا من 15% المفروضه من قبل الهييه، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، عليه يënخ صحه اجراء الهييه بفرض غراعه التاخير من تاريخ الاستحقاق; وحيث انتhet الداره في البند اعلاه الي قبول استثناف المكلف جزييا، مما يënخ معه صحه فرض غراعه التاخير من تاريخ الاستحقاق علي الجز الذي تم فيه من السقوط علي الجز في نصري استثناف المكلف، وسقوط غراعه التاخير علي الجز الذي تم فيه قبول استثناف المكلف لسقوط اصل فرض الضريبه، الامر الذي تنتهي معه الداره علي قبول استثناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). وفيما يخش الاستثناف المكلف بشان بند (تصنيف داخلت غير المقيمه المستفيده من دفعات مقابل خدمات فنيه لشهر سبتمبر 2015م) وبعد اطلاع الداره علي الاستثناف، وحيث انه لتريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيها وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستثناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايعه التي بني عليها والالكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بحدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظوقه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثارا امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل محل الاستثناف فيما انتهي اليه من نتيجه في هذا البند محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القار اولا: قبول الاستثناف شكل من مقدمه المكلف / شركه ... سجل تجاري رقم (...) رقم مميز (...) ضد قرار ISR-2024- (الداره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (W-239299-2024) الموضوع (الدار في الدعوي رقم (الدار في الدعوي رقم (الدار في الدعوي رقم (الدار في الدعوي رقم (الدار في الدعوي رقم (الdar ينابير الي شهر ديسمبر من عام 2015 م. : ثانيا: وفي المWOZO e Public | www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246500: قرار رقم (W-246500-2024) الصادر في الاستثناف المقيود برقم 1 - فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (فروقات ضربيه الاستقطاع بمبلغ 2,896,618.40 للمقترات الماليه للاشهر من يناير 2015 م حتي شهر ديسمبر 2015 م علي المبالغ المدفوعه لجهات غير مرتبطه مقال فنيه واستشاريه لضربيه الاستقطاع بنسبه 15% بدلا من 5% (٤): ا / قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق (بشركات ... مصر - لبنان - الكويت) ورفض ما عدا ذلك. 2 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تصنيف خاص للجهات غير المقيمه المستفيده من دفعات مقال خدمات فنيه لشهر سبتمبر 2015م). 3 - قبول استثناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. Public | الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000 : الرقم المجاني