gstc_gov_sa · decision · processed · 25 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلاع الانتفاييه VA-2024-192535: قزار رقم: (V-192535-2023) الصادر في الاستياناف رقم المقامه المستافه من/المكلف المستاف ف ضدها ضد/ هييه الزكاه والخربيه والجمارك الحمد لله والصلاه والسلام علي نبينا محمد وعلي الله و صحبه اجمعين وبعد: انه في يوم الاثنين الموافق 2024/06/10، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلاع الانتقاليه، المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) بتاريخ 22/06/1444/02/26، بناء علي الفقره (5) من الماده (السابعه والستين) من نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاريخ 1425/1/15 ه، والمعمل بالمرسوم الملكي رقم (113) وتاريخ 14/38/11/2 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بضور كل من: رييس الدكتور / ... عضو الدكتور / ... عضو الاستاذ / ... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 19/2023/04/19، من شركه ... - سجل تجاري رقم (…) علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VJ-2023-92225) في الدعوي المقامه من المستانفه ضد المستانف ضدها. الوقايع حيث ان وقالع هذه الدعوي قد اوردها القرار محل الاستثناف، فان الداره الاستثنافه تحيل اليه منعا للكترار. ووحيث قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 7/1 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلم الانتفاييه VA-2024-192535: قرار رقم (V-192535-2023) الصادر في الاستياناف رقم اولا: رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بالاعتزاض علي تعديل بند المبيعات المحليه الخاضعه للضريبه بالنسبه الساسيه للفتره الضريبه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المعي عليها. ثانيا: رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بالاعتزاض علي بند الصادرات الخاصه للضريبه بالنسبه الساسيه للفتره الضريبه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي عليها. ثالثا: رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بالاعتزاض علي غرامه الخطا في الاقرار للفتره الضريبه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي عليها. - رابعا: رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بالاعتزاض علي غرامه التاخر في السداد للفتره الضريبه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي عليها. وحيث لم يلقه هذا القرار قبولا لدي المستانفه، فقد تقدمت الي الداره الاستثنافيه بالايحه استثناع تضمنت اعتراضها علي قرار دايره الفصل القاضي برد دعواها فيما يتعلق بالتقييم النهاي للفتره الضريبيه لشهر مايو من عام 2020 والغرامات المترتبه عليه، وذلك لكون الاصل ان تënخضع كل معامله يتم تنفيذها لرسوم تداول حيث تقوم المستانفه اعاده تحميلها علي العملاء المعنيين فيما يتعلق بالمعامله التي طلبوها وتفرض ضريبه القيمه المضافه بنسبه 15% علي هذه الرسوم، وعليه فقد قامت المستانفه ابعاده تحميل رسوم تداول للعمله بمثابه مصاريف (اي) لا تخضع للضريبه) علي اساس ان هذه الرسوم يتم تكيدها عن ال عمليه الذين هم اطراف مقالبه في المعامله ذات الصله والمسؤولين عن دفع الرسوم، ولم تطلب المستانفه استرداد ضريبه المدخلات بنسبه 15% التي فرضتها تداول علي الرسوم ولم تضيف ضريبه المخرجات الاضافه الي اعاده التجميل علي العملاء، معتبره ذلك بمثابه مدفوعات اي توريد مباشر من تداول الي العملاء النهاييين، وعلي الرغم من ذلك فقد قامت المستانف ضدها بالربط علي اعاده تحميل رسوم تداول علي انها توريد خاضع للخريبه وذلك فيما يتعلق بالمبيعات المحليه الخاصه للخريبه بالنسبه الاساسيه عن مبلغ (532,011.58) وفيما يتعلق بالصادرات الخاصه للخريبه بنسبه صفر بالمانه عن مبلغ (449,728.34) ريال حيث ان سجب الاعتراض يكمن في ان حساب التزام خريبه القيمه المضافه يثمض عن علي الارجح اعاده تحميل رسوم تداول ورسوم هييه السوق الماليه علي العملاء غير المقيمين وبالتالي من المحتمل ان تكون المستانف ضدها قامت بربطها علي اساس ان المستانفه ملزمه بدفع خريبه الموقي الالكتروني: الموقي 7/2 800122000: المجاني: الرقم بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداريه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلام الانتثاقيه VA-2024-192535: قرار رقم (V-192535-2023) الصادر في الاستيانف رقم القيمه المضافه مرتين علي مبالغ تداول wed تنكون فرضت ايضا ضريبه القيمه المضافه علي مبالغ هييه السوق الماليه المعاد تحميلها والتي وافقت المستانف ضدها علي انها غير خاضعه لضريبه القيمه المضافه، وانتهت بطلب قبول الاستيانف والغاء قرار دايره الفصل. وحيث عقدت الداره الاستيانفه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسالع الانتقاليه جلستها لنظر الاستيانف المقدم عبر الاتصال المريي، بناء علي الفقره (1) من الماده (الخامسه عشره) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمريكيه، التي تنص علي انه: تكون اجراءات نظر الدعوي والمرافعه فيها كتابه، وللدواير - من تلقاء نفسها او بناء علي طلب احد الاطراف- سماع الاقوال والدفوع بالترافع عن بعد او حضوريا، بحسب تقديرها، وتعد الجلسه -في حال انعقادها عن بعد- في حجم المنعقده ضوريا، وترتب كافه اثارها، وثبتت الداره ذلك في محضر الجلسه". وجري الطلاع علي ملف الدعوي والمذكرات والمستندات ذات العلاقه، وعلي قرار دايره الفصل محل الاستثناف، وبعد المناقشه والمداوله قررت الداره رفع الجلسه واصدار القرار. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات الدعوي والثحه الاستثناف المقدمه تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكال وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبولا شكال لتقدميه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المفرره لاجراثه. ومن حيث الموضوع، فانه باطلاع الدايره الاستثنافيه علي اوراق الدعوي وفحص ما احتوته من وثايق ومساتندات، وبعد الالطلاع علي ما قدمه الطرفان من مخدرات ورود، تبين للدايره الاستثناييه ان القرار الصادر من دايره الفصل قضي برد دعوي المستانفه فيما يتعلق بالتقييم النهاي للفتره الضريبيه لشهر مايو من عام 2020 والغرامات المترتبه عليه، وحيث ان المستانفه تتعرض علي قرار دايره الفصل فيما يتعلق بالمبيعات المحليه الخاصه للضريه بالنسبه الاساسيه عن مبلغ (532,011.84) ، وذلك ليكون الاصل ان تënخي و كل معامله يتم تنفيذها لرسوم تداول حيث تقوم المستانفه ابعاده تحميلها علي العملاء المعنيين فيما يتعلق بالمعامله التي طلبوها وتفرض ضريبه القيمه المضافه بنسبه 15% علي هذه الرسوم، وعليه الموقي الالكتروني: الموقع 7/3 800122000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاييه VA-2024-192535: قرار رقم: (V-192535-2023) الصادر في الاستيانف رقم فقد قامت المستانفه ابعاده تحميل رسوم تداول للعمله بمثابه مصاريف (اي لا تخضع للضريه) علي اساس ان هذه الرسوم يتم تكبدها عن العمله الذين هم اطراف مقاله في المعامله ذات الصله والمسؤولين عن دفع الرسوم، ولم تطلب المستانفه استرداد ضريبه المدخلات بنسبه 15% التي فرضتها تداول علي الرسوم ولم تخييف ضريبه المخدرات الاضافيه الي ابعاده التحميل علي العملاء، معتبره ذلك بمثابه مدفوعات اي توريد مباشر من تداول الي العملاء النهاييين، وعلي الرغم من ذلك فقد قامت المستانف ضدها بالربط علي ابعاده تحميل رسوم تداول علي انها توريد خاضع للضريبه، وحيث ثبت لدي الدايره الاستيناييه مصدقه الطرفيين علي ان المبيعات الوارده في الاقرار الذاتي المقدم من المستانفه تضمنت الاقرار عن "عمله شركه الوساطه" وانها ليست مدلا للخالف ولم تتضمن الاقرار عن حصه "هييه السوق الماليه" وهو ما يجب القيام به فيما يتعلق بها الجزء لكونه ايراد من نشاط مراسره جهه حكوميه بصفتها سلطه عامه وهو غير خاضع للضريبه بناء علي ذلك، اما مدل الخلاف فهو فيما يتعلق بعدم الاقرار عن حصه "..." من التوريد، وبالطلاع علي مستند "اشعار تقييم نهاي" ومستند "اشعار الغاء طلب اعتراض" يتبين انها اشرات الي ان التعديل تم بناء علي نص الماده (26) من الاتفاقيه الموحده لضريبه القيمه المضافه لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربيه، والتي تطرقت للقيمه السوقيه العادله للساع الا انه يجب رصد تحقق جميع الحالات الوارده في نص الفقره (1) من الماده (38) (و من الماده التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه، للاخذ بالقيمه السوقيه العادله للتوريد وبيان المستندات التي تم التوصل من خلالها لتلك النتيجه، كما ان محددا استحقاق الضريبه هي تاريخ "التوريد" او "اصدار الفاتوره" او "استلام المقابل جزييا او كليا" (ايها اسق) كما ورد في نص الفقره (1) من الماده (23) من الاتفقيه الموحده لضريبه القيمه المضافه لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربيه، وبالتالي فان التقييم المتعلق بالفته مرك المحلاف يجب ان يعكس الضريبه المستحقه عنها "فقط" بناء علي رصد محدد من محددا استحقاق الضريبه خلال الفتره محل الخلاف وذلك للالتزام بما ورد في النصوص النظاميه السابق بيانها، والتي حدت تاريخ دقيق لاستحقاق الضريبه والاقرار عنها لتجنب "تكرار" اخصاع الايراد في اكثر من فتره ضريبيه، وحيث ان اثبات الايراد "محاسبيا" في القوايم الماليه لا يعد دليلا كافيا علي حدوث احد محددا استحقاق الضريبيه، وحيث ان ... في الحاله محل الخلاف تعد احياله في التوبريد مما لا يستقيم معه مسايله الوسيطه "المستانفه" www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 7/4 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاييه VA-2024-192535: قرار رقم ( V-192535-2023 ) الصادر في الاستياناف رقم عن الضريب المتعلقه بها: الامر الذي يخالف نص الفقره (2) من الماده (64) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضربيه القيمه المضافه، كما ان مالك الخدمه هي ... وباتالتي فهي الطرف المطالب بتوريد الضربيه فيما يتعلق بعمولتها عن التوريد لكون المستانفه تقدم الخدمه بصفتها وسیطه للوصول للخدمه كونها مصر لها بالتداو لبحسب اشتراطات هييه السوق الماليه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الاستينافيه الي قبول الاستيناف المقدم. وFIMA يتعلق بالصادرات الخاصه للضربيه بنسبه صفر بالمانه عن مبلغ (449,728.34) ريال، وحيث ان المستانفه تعترض علي قرار دايره الفصل وذلك لكون حساب التزام ضربيه القيمه المضافه يضمن علي الارج اعاده تحميل رسوم تداول ورسوم هييه السوق الماليه علي العملاء غير المقيمين وبالتالي من المحتمل ان تكون المستانف ضدها قامت ببطها علي اساس ان المستانفه ملزمه بدفع ضربيه القيمه المضافه مرتبين علي مبالغ تداول وقد تكون فرضت ايضا ضربيه القيمه المضافه علي مبالغ هييه السوق الماليه المعاد تحميلها والتي وافقت المستانف ضدها علي انها غير فخعه لضربيه القيمه المضافه، وحيث ان Cordوع الخلاف في هذا البند يتعلق بالاتي: ا- حصه هييه سوق المال و... ب- عموله الوساطه المطالب باعتبارها صادرات فخعه النسبه الصفر. وفيما يتعلق بحصه هييه سوق المال و... وحيث ان هذا الجزء غير فخعه للضربيه بناء علي نص الفقره (5) من الماده (9) من اللازحه التنفيذيه لنظام ضربيه القيمه المضافه، وبناء علي ان الشاط الذي تمارسه جهه حكوميه بصفتها سله عامه لا يعد نشاطا اقتصاديا وفقا لاغراض النظام واللايحه التنفيذيه، وفيما يتعلق بحصه ... فهي غير فخعه بناء علي ان صفه المستانفه "وسيط" وليس "اصيل" في التوريد محل الخلاف وفق التصييل الوارد في البند الاول فيما يتعلق بذلك الجزء من البند. الامر الذي تنتهي معه الدايره الاستينافيه الي قبول الاستيناف فيما يتعلق بذلك الجزء من البند. وفيما يتعلق بعموله الوساطه المطلاب باعتبارها صادرات فخاضه لنسبه الصفر، ولما كان الثابت ان القرار محل الطعن في شان النزاع محل النظر جاء متفقا مع احكام النظام ومع الاساب الصافه التي بني عليها والكافيه لمل قضايه، اذ تولت الدايره المصدره له تمجيس مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ الدارره الاستثنافيه بشانه ما يستدعي الاستدراك او التعقيب في ضوء ما تم تقدميه من دفوع مثاره امام هذه الدايره، Amar الذي تنتهي الي تقرير عدم تاثيرها علي نتيجه القرار، وبناء علي ما الموقي الالكتروني: الموقع 7/5 800122000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسام الاتفاقيه VA-2024-192535: قرار رقم (V-192535-2023) الصادر في الاستياناف رقم تقدم خلصت الدايره الي تقرير رفض الاستياناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما انتهي اليه محموله علي اسبابه. وفيما يتعلق بغرامتي الخطا في الاقرار والتاخر في السداد، ومطالبه المستانفه بالغاء تلك الغرامات التي نتجت عن اشعار التقييم النهايي للفتره الضريبيه محل الخلاف، وحيث ان النتيجه اعلاه قد افضت الي قبول الاستيناف بشكل جزيي، وبما ان الغرامات نتجت عن ذلك، فان ما يترتبط به ياخذ حكمه، الامر الذي تخلص معه الدايره الاستينافيه الي قبول الاستيناف بشكل جزيي في الغرامات محل الاستيناف. ولده الاسباب وبعد المداوله، قرت الدايره بالاجماع ما يلي: القرار اولا: قبول الاستيناف المقدم من / شركه ... - سجل تجاري رقم (...) من الناحيه الشكليه لتقديمه خلال المده المحدده نظاما. ثانيا: قبول الاستيناف المقدم من / شركه ... - سجل تجاري رقم (...) المتعلق بااضاع المبلغ محل الخلاف الي بند "المبيعات المحليه الخاصه للضريبه بالنسبه الاسسيه"، والغاء قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VI-2023-92225) ثالثا: قبول الاستثناف المقدم من / شركه ... سجل تجاري رقم (...), جزييا فيما يتعلق بحصه هييه السوق الماليه ... المتعاق ببند "الصادرات" ورد ما عدا ذلك من طبقات، وتعديل قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VI-2023-92225) وتعديل قرار المستالف ضدها وفقا لذلك. رابعا: قبول الاستثناف المقدم من / شركه ... - سجل تجاري رقم (...), جزييا فيما يتعلق بغرامه الخطا في الاقرار، وتعديل قرار الدايره الاولي للقصل في مخالفات ومنازعات ضربه القيمه المخافه في محافظه جده رقم (VI-2023-92225) وتعديل قرار المستانف ضدها وفقا لما ورد في الفقره (ثانيه، ثالثا) اعلاه. خامسا: قبول الاستيناف المقدم من / شركه ... - سجل تجاري رقم (...) جزييا فيما يتعلق بغرامه التاخر في السداد، وتعديل قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 7/6 800122000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلم الانتفاييه VA-2024-192535: قرار رقم: (V-192535-2023) الصادر في الاستيانف رقم القيمه المخافه في محافظه جده رقم (VJ-2023-92225) وتعديل قرار المستانف ضدها وفقا لما ورد في الفقره (ثانيا، ثالثا) اعلاه. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الدارره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 7/7 8001220000 : الرقم المجاني