gstc_gov_sa · decision · processed · 17 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-88815/1: قرار رقم (W-88815-2021) الصادر في الاستياف المقدم برقم في الدعوي المقامه المستالف من/المكلف ( ... ) رقم مميز ( ... ) المستالف ضد ضد/هينه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثاني 2023/11/20، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور / عضو ... / الدكتور عضوا ... / الاستاذ/ اشاره الي قرار الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضربيه الدخل رقم (IR-2023-187468) و تاريخ 2023/08/27 م الصادر في الالتناس المقيد برقم (W-187468-2023) ، والمتضمنه: "اول: قبول التناس اعاده النظر شكل من مقدمه المكلف / شركه ..., سجل تجاري رقم (...) رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربه الدخل ذي الرقم (IR-2023-88815) الصادر في الدعوي رقم (W-88815-2021) المتعلقه بضريبه الاستقطاع لشهر اكتوبر لعام 2019 م. ثانيا: وفي الموضوع: قبول التماس اعاده النظر، واعاده الدعوي الي الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل للنظر فيها، وفقا للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. "عليه قرت هذه الدايره النظر في الدعوي من الناحيه المWOUEIE بموجب قاراها الصادر في الالتماس سالف الذكر. وحيث قدم الستيانف ابتداه بتارج 2021/12/25 م, من/ .... هويه وطنيه رقم (....) بصفه مديرا عن الشركه المستانفه بموجب عقد تاسيسها، علي قارار الداريه الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه (W-58774-2021) الصادر في الدعوي رقم (FR-2021-2101) الحذ في مدينه الرياض ذي الرقم المتعلقه بضريبه الاستقطاع لشهر اكتوبر لعام 2019، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار داره الفصل فيها بما ياتي: www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-88815/1: قرار رقم (W-88815-2021) الصادر في الاستثناف المقيد برقم اولا: تعديل اجراء المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدينه / شركه ... (رقم مميز 3000476618 (المتعلق بغرامه التاخير محل الدعوي، وفقا لما هو موضح في الاسباب. ثانيا: رفض اعتراض المدينه / شركه ... (رقم ميز 8) علي قرار المدعي عليه / هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق بفرض ضربه الاستقطاع محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه...), تقدم بالايحه استيناف تضمنت ما ملخصه التي: اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطن، فانه وفيما يخط بند (ضربيه الاستقطاع علي المتاجره برضي والمرامج الحاسب الالي وفرض ضريبه الاستقطاع علي منح الترخي (فانه يدعي تقدمه للمستندات المفرمه والتمثله في فواتير الشراء واتفاقيات التوزيع واعاده البيع مع الموردين وعقود البيع مع العمله وفواتير البيع وسندات تسليم الباعه لمم التي تؤكد بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لفرض المتاجره وان المكلف لا يملك حق منح الترخيص للغير ولم يقم ب-tوصيل ربع او اتاوه من عملايها، وانها لم تدفع اي اتاوه لموردي هذه البرامج والمسندات المرفقه تثبت صحه ذلك. كما ان الهينه استندت علي تفسير خاط لاتفقيه التوزيع المبرمه مع شركه مايكروسوفعت باعتبار ان هذه الاتفاقيه تمنح المكلف في الترخيض للغير وتحليل اتوات من عملايها في هييه رسوم سنويه يستوفها المكلف منهم وقد عمدت الهينه هذا الفهم علي باقي المشتريات لدي المكلف من بقيه الموردين وذلك باخضاعها لضريه الاستقطاع بنسبه 15%. كما يؤكد المكلف علي انه اثناء مرحله الاعتراض قدم للهينه ما يقارب 30 عينه تشمل علي عقود التوزيع واوامر الشراء الصادره للموردين والوفواتير المستلمه واشعارات السداد البنيه اضافه الي عقود البيع المعلاء وصور من فواتير البيع لهم وكافه المستندات المؤيده لصحه وجهه نظره، وعليه فان المكلف يطالب بنقض قرار دايره الفصل محل الطعن لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاثنين 2023/11/20 م، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المري طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الحادره بالامر الملكي رقم: (26040) و تاريخ: 1441/04/21 ه; وبعد الاطلاع علي الاستثناف، وبعد فحص ما احتواه ملف ال-Qضيه، وبعد المداوله نظاما; وحيث لم تجد الدارزه ما يستدعي حضور اطراف الاستثناف، قررت الداره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-88815/1:قرار رقم (WW-88815-2021) الصادر في الاستثناف المقيد برقم اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه والايحه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الالنظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبولا شكل لQTEDME من ذي صفه، وذلك المده النظاميه المقره لاجراءه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (ضريبه الاستقطاع علي المتاجره برخص وبرامج الحاسب اللي وفرض ضريبه الاستقطاع علي منح الترخيص) وحيث يكمن استثناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يدعي تقدمه للمستندات المؤيده والمتمثله في فواتير الشراء واتفاقيات التوزيع واعاده البيع مع الموردين وعقود البيع مع العملاء وفواتير البيع وسندات تسليم البضاعه لهم التي تؤكد بشكل قاطع ان هذه المعاملات هي عمليات شراء وبيع بضاعه لغرض المتاجره، وانه لا يملك حق مند الترخيص للغير ولم يقم بënحليل ربع او اتAWه من عملايه. وحيث نت الفقره (٥/٤) من نظام ضريبه الدخل علي: "ا- يعد الدخل متحققه من مصر في المملكه في اي من الحالات الاتيه: ٥- اذا نشا عن بيع او ترخيص باستخدام ممتلكات صناعيه او فكريه في المملكه". كما نت الماده (١) لنظام ضريبه الدخل حيث عرفت الاتAWه بانها: "الدفعات المستلمه مقال استخدم الحقوق الفكريه، او الحق في استخدامها، والتي تشتمل، ولا تقتصر، علي حقوق التاييف، وبراءات الاختراع، والتصاميم، والاسرار الصناعيه، والعلامات والاسامعه التجاريه، والمعرفه، واسرار التجاره، والاعمال، والشهره، والدفعات المستلمه مقال معلومات تتعلق بخبرات صناعيه او تجاريه او علميه، او مقال تحويل حق استغلال الموارد الطبيعيه والمعنيه". كما نحث (68) الفقره (1) من نظام خريبه الدخل علي: "1- يجب علي كل مقيم سواء كان مكلفا او غير مكلف بمقتضي هذا النظام، وعلي المنشاه الدايمه في المملكه لغير مقيم، ممن يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من مصر في المملكه استقطاع ضريبه من المبلغ المدفوع وفقا للاسعار الاتيه:....2.… او ربع 15%...%...، وبعد الطلاع علي ملف القضيه وما احتواه من اوراق، وما جاء في قرار الداره محل الاستيناف، تبين ان المكلف يستانف علي اجراء المدعي عليها المتمثل في فرض ضريبه الاستقطاع علي مدفوعات شراء برمجيات ابعاده بيعها، وحيث تقدم المكلف برفقه لايحه استينافه الاتفاقيه المبرمه مع شركه مايكروسوفت وكذلك عينه من العقود الموقعه مع العمله المحليين وعينه من فواتير المبعدات، وبارصه تلك المستندات تبين من خلال العقود انها تتعلق بتوريد خدمه اتفاقيه مايكروسوفت لكبار العملاء (مثل العقدم المبرم مع مصلحه الزكاه - مرفق (3-3) حيث يلتم المكلف بتوريد وتشغيل وتفعيل وترخس ساريه المفعول لمده (3) سنوات ميلاديه مع www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-88815/1:قرار رقم (W-88815-2021) الصادر في الاستثناف المقيد برقم تقدمي الصيانه والعدم الفني لمده (3) سنوات، مما يتبين معه ان مستخدمي البرامج في المملكه يقومون بسداد مقال ترخيص البرامج لشركه مايكروسوفت بواسطه المكلف، الامر الذي يتاكد معه ان حقيقه المبلغ الذي تحصل عليه الشركه المستانفه من العملاء ناتج عن استخدام واستغلال لحقوق الملكيه الفكريه الحصريه لشركه مايكروسوفت في المملكه بالاضافه الي مقال خدمات الدعم الفني، وحيث ان حق استخدام البرامجها المزحه يعد دخلا متحققه من مصر في المملكه للجهات غير المقيمه، وبالتالي فان المبالغ محل الخلاف تخضع لضريبه الاستقطاع بنسبه (15%) باعتبارها مقال في استخدام برامج، وبما انckel فيقوم بتحويل تلك المبالغ الي جهه غير مقيمه (شركه مايكروسوفت) وعليه فانه يعت مسؤول عن استقطاع الضريبه وتوريدها للهييه، ولا ينال من ذلك ما يدعيه المكال في من ان العلاقه التي تجمعه بالشركه غير المقيمه علاقه بيع ومتاجره صرفه اذ ان قيام المكال بتحليل متاراحي البرامج من عملايه في المملكه وتحويلها لجهه غير مقيمه لا يعت عمليه شراء للبرامج واعاده بيعها، بالاضافه الي ان الموزع (المكال) ومستخدمي البرنامج ليس لهم حق التصرف بالبرامج التي تكون مرتبطه بشكل مستمر بالتطوير والاتحديث الذي تقوم به الشركه المورده (مايكروسوفت)، مما يتبين معه صحه اجراء الهييه بفرض ضريبه الاستقطاع بنسبه 15%، كما لا يزال من ذلك ما دفع به المكلف بشان عدم صحه اخضع جميع المبالغ المدفوعه لضريبه استقطاع بنسبه 15%، وذلك لانها تتضمن مبالغ مدفوعه مقال خدمات فنيه واستشاريه تخضع لضريبه استقطاع بنسبه 5%، حيث ان المكلف اكتفي بتقدم بيان تحليلي اجمالي لمشتريات البرامج وانظمه الحاسب الالي وخدمات الدعم الفني لل'Aعوام من 2010 م حتي 2019 ولم يقدم المستندات المؤيده لمبالغ خدمات الدعم الفني، Amar الذي تنتهي معه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف/ شرکت ....، سجل تجاري ( ....) رقم مميز ( ....) ضد قرار (IFR-2021-2101) الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (W-58774-2021) الصادر في الدعوي رقم (W-58774-2021) المتعلقه بضريبه الاستقطاع لشهر اكتوبر لعام 2019 م. ثانيا: في المWOضوء: رفض استيناف المكلف، وتاييد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، وفقا للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-88815/1: قرار رقم (W-88815-2021) الصادر في الاستيناف المقييد برقم ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الدارده ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني