gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-176209 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (W-176209-2023) في الدعوي المقامه من المكلف ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده المستانف المستانف ضده انه في يوم الاثنين 2024/05/13م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / .... الدكتور / .... الاستاذ / .... رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ : 2023/02/06م، من / .... هويه وطنيه رقم (...) ، بصفته وكيلا عن .... هويه وطنيه رقم (...) لكونه الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب عقد تاسيسها بموجب الوكاله رقم (...) وترخيص المحاماه رقم (...). علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2022-2699) الصدر في الدعوي رقم (W-60924-2021) المتعلقه بربط ضريبه الاستقطاع لشهر يونيو من عام 2019م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: رفض اعتراض المدعيه علي بند ضرايب الاستقطاع علي حوالات خارجيه. ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي بند غرامه التاخير. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه ..... فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره، حيث يكمن استيناف المكلف بشان بند ضرايب الاستقطاع علي حوالات خارجيه لعام 2019م)، اوضح المكلف بان هييه الزكاه والضريبه والجمارك " المدعي عليها قامت باحتساب ضريبه استقطاع علي مبلغ (26,749,608.53) ادعت بانه اجمالي حوالاتنا الخارجيه بينما بلغت حوالات الشركه الحقيقيه فقط (1,126,096.00) وطلبنا البييه علي هذا الادعاء وتحليل لهذا الرقم الخطا وقامت الهييه بدلا عن ذلك بطلب كشف بالحوالات الخارجيه فقط وقد قمنا بتقديم هذه الكشوف للهييه. ولكن دراسه الهييه لما تم تقديمه من الشركه لم تكن دراسه كامله فعلي الرغم من تقديم الشركه لكافه البيانات المؤيده بكشوف الحسابات البنكيه وما يقابلها من كشوف الحسابات لديها بالدفاتر لكافه الحوالات الخارجيه لديها الا ان الهييه لم تاخذ بذلك بحجه ان لديها ما يثبت تلك المبالغ ومصدرها في ذلك كما ادعت هو مؤسسه ... ومما يفند هذا الادعاء انه اذا ارسل ... معلومات فسوف تكون نفس المعلومات الموجوده في كشوف حساباتنا بالبنوك المختلفه والتي هي المصدر الاساسي والوحيد الذي يستقي منها معلوماته بوجود حوالات خارجيه من عدمه والتي تم تقديمها للهييه في كل مراحل المراسلات معهم وقد طالبنا الهييه خلال جلسه الاستماع التي تمت في 2021/6/8م مع اعضاء لجنه التسويه الداخليه بموافاتنا بالمستندات التي اعتمدت عليها في اجراء الربط ومثبت ذلك بمحضر جلسه الاستماع ولم يكن هناك اي استجابه لطلبنا هذا من الهييه، ونحن نؤكد تمسك الشركه بطلبها هذا من الهييه بتقديم المستندات التي اعتمدت عليها في اجراء الربط، كما نؤكد لسعادتكم ان الشركه لم تقوم بعمل اي تحويلات خارجيه بخلاف ما تم الاقرار عنه في هذه الاعوام والمعروض ضمن مذكره اعتراضاتنا المقدمه للهييه في تاريخ 1442/06/11 ه ولا يوجد لدينا اي معاملات تستوجب سداد ضريبه استقطاع عنها اما مبرر رفض الاعتراض المبني علي عدم تقديمنا مطابقه بالحوالات الداخليه والخارجيه مع الكشوف البنكيه المؤيده لهذه الحوالات فقد قامت الهييه في بدايه الامر بتاريخ 1442/04/01 ه بطلب افادتهم بجميع الحوالات الخارجيه فقط كمبلغ واغراض الحواله وهو ما تم امدادهم به بتاريخ 1442/05/01ه وقد تم سداد المبالغ المستحقه عن المعاملات الضريبيه الخاضعه لضريبه الاستقطاع الا انه تكرر افادتنا من جانبهم بوجود حوالات خارجيه بمبالغ (26,749,608.33 ريال يستحق عليها ضريبه استقطاع من وجهه نظر الهييه (4,012,441.25) ريال عليها غرامات تاخر سداد في رايهم (2,252,900.52) ريال فاننا نجحدها تماما ولا نعلم عنها ولا يوجد ما يؤيدها من مستندات وطلبنا من المدعي عليها بتحليل هذه المبالغ لنتمكن من البحث والوصول اليها ومعرفه اسبابها الا انه لم يتم تقديم اي بييه من قبل الهييه بشانها تم تفاجات الشركه برفض الاعتراضات المقدمه بمبرر عدم تقديمنا بيان يتضمن الحوالات الخارجيه والداخليه استندا للماده (63) من اللايحه وطلب الحوالات الداخليه هو طلب جديد لم يطلبوه في جميع المراسلات السابقه قبل تقديم الاعتراض ولو تم طلبه من البدايه كان سيتم تزويدهم بكل البيانات المطلوبه من جانبهم وقامت الشركه خلال تقدمها بطلب التسويه للجان الداخليه بالهييه بارفاق جميع الحوالات الداخليه والخارجيه واغراضها بناء علي جميع كشوف الحركه من جميع حساباتنا من جميع البنوك مرفقا بها تحليل كافه تلك المبالغ واغراضها ويتضح من تلك البيانات عدم وجود ايه مبالغ او حوالات خارجيه خاضعه لضريبه الاستقطاع بتاتا وبالنسبه للحوالات التي يستحق عليها ضريبه استقطاع فقد تم سداد ما يخصها وباقي الحوالات الحقيقيه فهي غير الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستسمانيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-176209 قرار رقم )W-176209-2023( الصادر في الاستيناف المقيد برقم خاضعه حسب اللايحه لانها مقابل شراء اصول ومكاين. كما ان ما نص عليه القرار محل الاستيناف فيما نصه ((........ تبين ان المبالغ غير مطابقه للكشوفات البنكيه ولم تقم المدعيه بتحليل هذا المبلغ ولم تقدم العقود وفواتير الشراء الاصول، ولم تقدم المدعيه المستندات المؤيده لشراء الاصول وطبيعه التعامل مع المصنوعات المذكوره في الكشوفات البنكيه، وبناء علي ما تقدم رات الدايره رفض اعتراض المدعيه ........)) يناقض ما قدمته المدعيه من مستندات تؤيد وجهه نظرها حيث اثبتت مستنديا سبب التحويلات البنكيه المحوله للخارج مستحقات للموظف السابق بالمنشاه المقيم لاحقا ب... الاستاذ / .... ارسلت مستنداتها عدا صوره الاقامه وبيان المخالصه التي تم ارفاقها الان مع ملف الاستيناف وكذا التحويلات الخارجيه الخاصه بتسديد شراء عقارات ب... ارفقت مستنداتها عدا العقود التي تم ارفاقها الان مع ملف الاستيناف ونطلب احالتها لخبير مستقل حسب المقرر نظاما لتدقيق كافه المستندات ومطابقتها بالتحويلات البنكيه. وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند غرامه التاخير لعام 2019م)، افاد المكلف بعد ما سبق ذكره من وقايع واحدث مؤيده بالمستندات وبناء علي عدم قيامنا بعمل اي حوالات خارجيه بخلاف ما تم تقديمه وسداده كما يتضح للجنتكم الموقره من المستندات المرفقه مع الدعوي فلا يجوز احتساب غرامات علي حوالات ليس لها وجود وبخصوص ما تم احتسابه ضريبه استقطاع وتم سدادها من قبلنا فكانت خلال فتره مبادره الاعفاء من الغرامات الصادره من هييه الزكاه والضريبه والجمارك في تاريخ 2021/11/21م، وعليه يطالب المكلف بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل. وفي يوم الاثنين بتاريخ 2024/05/13م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711 وتاريخ 1445/04/08ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. ### اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند ضرايب الاستقطاع علي حوالات خارجيه لعام 2019م)، حيث يكمن استيناف المكلف في الاستيناف علي رفض دايره الفصل اعتراضه بشان البند محل الخلاف اذ يدعي بان الحوالات ليست من طرفه ولا توجد في حساباته البنكيه. واستنادا علي الفقره رقم (8) نصت الماده الثالثه والستون من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والتي نصت علي ما يلي: "تفرض ضريبه الاستقطاع حسب النسب المحدده في الفقره (1) من هذه الماده علي كامل المبلغ المدفوع لغير المقيم بغض النظر عن اي مصروف تكبده لتحقيق هذا الدخل، وبغض النظر عن مدي نظاميه قبوله او جزء من كمصروف جايز الحسم ولو كانت المبالغ المدفوعه تعود الي عقود ابرمت بتاريخ سابق لنفاذ النظام". ونصت الماده (63) الفقره (1) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه علي الاتي: "يخضع غير المقيم للضريبه عن اي مبلغ يحصل عليه من اي مصدر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتي............ وبناء علي ما تقدم بالاطلاع علي المذكره الالحاقيه المقدمه من المكلف والذي يدفع بان ما ذكرته الهييه بوجود حوالات وفق مذكره الهييه الجوابيه رقم 2 بان تلك الحوالات غير صحيحه ولا يوجد تحويل خارجي بالمبالغ كما ذكرته الهييه وحيث قدم المكلف كشوف حساب شركه اخشاب العالم والتي تم طلبها منه مسبقا وبالاطلاع علي حركه الحساب ومقارنتها مع كشف الحساب المتعلقه بشركه ... ومقارنتها مع التحليل المقدم يتضح لنا عدم مطابقه ما تم تقديمه مع المستندات المقدمه سابقا، ولا تظهر بعض التعاملات الموضحه في التحليل المقدم وكشف حساب شركه المصنوعات الخشبيه ضمن كشف حساب شركه اخشاب العالم الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف جزييا في حدود ما تم اثباته مستنديا فيما يخص عقارات ... والمكاين بقيمه 259,815) ريال ورفض مبلغ (254,004) الفرق غير المثبت مستنديا واخضاعه لضريبه الاستقطاع وتعديل قرار دايره الفصل. وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند غرامه التاخير لعام 2019م)، واستنادا علي نص الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه التي نصت علي ما يلي: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمايه (%1) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد"، واستنادا علي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيطانيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-176209 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-176209-W) النظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه والتي نصت علي ما يلي: "تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه %1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه. واستنادا علي نص الفقره (3) من الماده (67) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والمتضمنه علي: "تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والضريبه المستحقه المداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجريها المصلحه والتي اصبحت نهاييه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحليه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تحتسب الغرامه من تاريخ الموعد النظامي لتقديم الاقرار والسداد". وبناء علي ما تقدم، وبالرجوع لملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقديم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجريها الهييه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، وحيث انتهي قرار الدايره في البند الاول الي قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار الدايره، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل بشان هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (2699-2022-12) الصادر في الدعوي رقم (2021-60924-W) المتعلقه بربط ضريبه الاستقطاع لشهر يونيو من عام 2019م. ثانيا: وفي الموضوع: -1 قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ضرايب الاستقطاع علي حوالات خارجيه لعام .)2019م -2 قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( غرامه التاخير لعام 2019م). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو الاستاذ / .... الدكتور / .... رييس الدايره الدكتور / .... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. عام Public | 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa