gstc_gov_sa · decision · processed · 74 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المحافلات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض IFR-2025-262281: قرار رقم (Z-2025-262281): الصادر في الدعوي رقم المقامه المخعيه من / شركه (....) سجل تجاري رقم (....), رقم مميز (....) المخعي عليها ضد / هييه الزكاه والخريبه والجمارك الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، واله وصحه ومن والاه; وبعد: انه في وفي يوم الثالثاء بتاريخ 2025/06/03 الموفقه: 1446/12/07 عقدت الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربيه الدخل في مدينه الرياض، المنصوص عليها في الماده (67) من نظام ضربيه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ (1425/1/15 ه، وتعديلاته، والمشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ المواد / 202/26 رييسا (الكتور / ....) عضوا (الاستاذ / ....) عضوا (الكتور / ....) جاستها عن بعد عبر الاتصال المريي والصوتي، وذلك للنظر في الدعوي المشار اليها اعلاه: وحيث استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اوعدت لدي الامانه العامه للجان الزكويه والضروريه والجمريكيه بالرقم اعلاه وبتاريخ الوقايع بسم الله الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض IFR-2025-262281: قرار رقم (Z-2025-262281): الصادر في الدعوي رقم عليها في الربط الاولي الي بعض الادله الارشاديه التي تم ارسالها عبر البريد الالكتروني بتاريخ 6 اغسطس 2024م فان الادله الارشاديه التي تصدرها بمثابه اراء تفسيريه ولا يمكن ان تحل ملال اللايحه التنفيذيه، علما بان اللايحه التنفيذيه تنص وبشكل لا لبس فيه علي انه يجب ان يحل الحول علي مبلغ التمويل حتي تتم اضافه الي الوعاء الزكوي، اشرات المدعيه في مدخرتها الجوابيه الي ان المبالغ التي تضاف للوعاء هي التي تكون بحوزتها مده 354 يوما وان اجراء المدعي عليها اضافه الرصيد الافتتاحي والختامي ايهما اقل، لا يتوافق مع لوايح الزكاه فياضفه الرصيد الافتتاحي والختامي ايهما اقل، لم تاخذ في الاعتبار المبالغ المسوده خلال العام، عليه تطالب المدعيه انه يتم اضافه مبلغ والختمي ايهما اقل، لم تاخذ في الاعتبار المبالغ المسوده خلال العام، عليه تطالب المدعيه انه يتم اضافه مبلغ 62,432,995 62,432,995 62,432,995 62,432,995 62,432,995 62,432,995 62,432, الزكاه. البند الثاني: المستحقات من الاطراف ذات علاقه التي تم تعطها المدعيه علي اجراء المدعي عليها المتمثل في عدم قبول مسم المستحقات من الاطراف ذات علاقه التي تم شطها وردها الي صافي الربح لعام 2019 م بمبلغ 1,735,462 جب اشرات المدعيه في لايحه اعتراها علي انها امتثلت لجميع الاشتارات المنصوص عليها في اللايحه التنفيذيه المعمول بها لشطب هذه المبالغ وتفيد بانه بالرغم من ان الشطب يشمل طرفا ذي علاقه، الا انه كان ضروريا بسبب العجز المالي للطرف ذي العلاقه وعدم قدرته علي الوفاء بالتزاماته لسداد هذه المبالغ واشرات المدعيه انها علي استعداد لتقدمie تعهد بانه في حاله قيام الطرف ذي العلاقه بسداد هذه المبالغ مستقبلا، فانها ستقوم بالافضاح عن هذه المبالغ كاريادات في قوايمها الماليه ودفع الزكاه التي قد تكون مستحقه عليها، ارفقت المدعيه المملحق رقم 4 خطاب من مدقق الحسابات يثبت ان المدفوعات المدفوعات مقدما والارصده المستحقه من الطرف ذي العلاقه قد تم شطبها بعد مراجعه شامله وصدور قرار اداري، وعليه تطالب المدعيه بقبول حسم المبالغ المستحقه للاطراف ذات العلاقه التي تم شطبها. وبعرض لغه الدعوي علي المعيها: اجباب فيما يتعلق بالبند الاول: المبالغ المستحقه لشركه والمبالغ المستحقه للاطراف ذات العلاقه بقيمه 83,579,768 ريال وقيمه 62,432,995 ريال علي التوالي لعام 2019م، تفيد الهييه بانها قامت باضافه بند المستحق لشريك وبند مستحق لاطراف ذات علاقه (شركات منسبه) المصنفه ضمن الالتزامات غير المتداوله بمبلغ 83,579,768 ريال ومبلغ 62,898,252 ريال علي التوالي برصيد اذر المده، وان الخلاف يكمن في مطالبه裴يه باضافه بند المستحق لشريك وبند مستحق لاطراف ذات علاقه بما حال عليه الحول (اول العام محسوم منه المصدد خلال العام) وحده بالمحسوم. تفيد المدعي عليها بانه لا يمكن الجمع بين المعالجه بالحد بالمحسوم مع دولان الحول كما طالبت به المدفعيه، اخذا في الاعتبار بان اللازجه التنفيذيه لجابه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم 2216 وتاريخ 1440/7/7 لم تبني علي حولان الحول ولم تتضمن هذا المفهوم اطلاقا. اشرت المدعي عليها انه بعد الاطلاع علي القوايم الماليه تبين ان البندين تم تصنيفها ضمن المطلوبات غير المتداوله وكما جاء في | PUBLIC www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني MEPUBLIC 9/2 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالف والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفضل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض IFR-2025-262281: قرار رقم (Z-2025-262281): الصادر في الدعوي رقم: الاریض رقم 4/17 (مرفق صوره مقتبسه في مذكره المدعي عليها) وعليه تمت اضافه ارسده نهايه المده وردا علي ما اشارت له المدعيه بشان الادله الارشاديه تجيب المدعي عليها ان اجراها جاء وفق احكام اللاتحه الزكويه كما ان الادله الارشاديه لم تEOARض اللايحه، حيث صدر قرار وزير الماليه برقم (25) وتاريخ 1445/01/08 الجريده الرسميه بتاريخ 22/02/2023/09/12 م. و tpsm فيه تعديل احكام اللاتحه الزكويه فقد جاء في الفقره (1) و الفقره (3) من الماده (30) من اللايحه ما نصه: "تعمل الهييه علي نشر الوعي لدي المكلفين وتقويه درجه التزامهم الطوعي، وتصدر ما يلزم من ادله ارشاديه زكويه او نشرات لمساعدتهم علي الوفاء بواجباتهم" تستند المعي عليها من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم 2216 وتاريخ 1440/7/7. وفيما يتعلق بالند الثاني: المستحقات من الطراف ذات علاقه التي تم شطبها بقيمه 1,735,462 ريال عام 2019 م، تفيد الهييه بانها قامت ا巴ضفه بند المبالغ المستحقه علي الاطراف ذات العلاقه المنشطه لعام 2019 م بمبلغ 1,735,462 ريال لصافي الرب وافادت انه وفقا لشهاده المحاسب القانوني فقد تبين بان هذه المصاريف (المشبطه) لاطراف عاقه (مرفق صوره مقتسبه في مذكره المدعي عليها) وبالرجوع للقوايم الماليه ضمن ايضاح رقم (18) المصروقات العموميه والاداريه اتحح انها مستحقه من اطراف ذات عاقه وايضاح رقم (17) معاملات اطراف ذات عاقه (مرفق صوره مقتسبه في مذكره المدعي عليها) ، تستند المدعي عليها علي الفقره (3/د) من الماده (٨) من N اللاتحه التفيفيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم 2216 وتاريخ 7/7/40. وفي يوم: الثالثاء بتاريخ 2025/06/03 (14/4)م. الموفق: 1446/12/07 ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض جلستها بحضور اعضها المدوله اسماهم في محترح الجلسه والمنعقده عبر الاتصال المري طبقا اجراءات التقاضي المري عن بعد في تمام الساعه: 4:30 م; واستنادا الي ما جاء في الفقره (الاولي) من الماده (الخامسه عشره) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضربيه والجمركه الصادره بالامر المالكي رقم بصفته وكيلاء عن المعديه بموجب وكاله رقم (....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../.... رقم(....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../... (المواد والالتزام بهيثه الزکاه والضريه والجمارك. وبسؤال وكيله المعديه عن دعوي موكلتها، اجابت بانها لا تخرج عما ورد في لانحه دعواها المودعه لدي الامانه العامه للجانضيريه. وبمواجهه ممل المدعي عليها بذلك، اجاب بانه يؤكد علي ما ورد في لانحه المدعي عليها الجوابيه وعدم قبول اي مستندات جديده لم تقدم للمدعي عليها اثناء مرحله الفحص والاعتراض. وبسؤال الطرفين عما اذا كان لديهما اقوال اخري، اجابا بالنفي. وعليه قرت الدايره قفل باب المراضه والمداوله، واصدار القرار. PUBLIC الموقع الالكتروني: الموقع الالكتروني PUBLIC 9/3 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض IFR-2025-262281: قرار رقم (Z-2025-262281): الصادر في الدعوي رقم: الاسباب بعد الالطاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (577/28/17) وتاريخ 1376/03/14 ه-اللاحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (2082) بتاريخ 16/01/2018 (1438/0) وتعديلاتها، وبعد الطاع علي نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاريخ 12/15 ه وتعديلاته، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 14/25/6/11 ه وتعديلاتها، وبعد الطاع علي قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمركه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 14/45/04 ه والانظمه واللوايح ذات من حيث الشكل: لما كانت المدعيه تهدف من دعواها الي اغاء قرار هييه الزكاه والضريه والجمارك بشان الربط الزكوي لعام 2019 م، وحيث ان هذا النزاع من النزاعات الزكويه، فايه يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاص لجنه الفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بموجب قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجمريكيه، وحيث ثبت للدايره بان المدعيه تبلغت بنتيجه الاعتراض بتاريخ 2025/01/22 وتقدمت بالدعوي عبر البوابه الالكترونيه بتاريخ الزكوي في العربيه والعموم، عليه فان الدعوي قدمت خلال المده المقرره نظاما لنض الماده (5) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمريكيه، وحيث قدمت الدعوي من ذي صفه، مما يتعين معه لدي الداره قبول الدعوي شكلا. ومن حيث الموضوع؛ فانه يتامل الداره للاوراق والمسندات التي تضمنها ملف الدعوي، وما ابداه اطرافها من طلبات ودفاع ودفاع، فقد تبين للداره ان الخلاف يكمن في اعتراض المدعيه علي الربط الزكي لعام 2019 م، والالمتمثل في البنود الاتيه: البند الاول: المبالغ المستحقه للشركه والMBالغ المستحقه للاطراف ذات العلاقه بقيمه (83,579,768) ريال وقيمه (62,432,995) ريال علي التوالي لعام 2019م، يتيين ان الخارج بين الطرفين يكمن في اعتراض المدييه علي اجراء المدعي عليها حيث اشرات المدينه في مذكره coها الي ان احمد المعيير الاساسيه للاضافه هذه المبالغ الي الوعاء الزكوي هو ان يكون قد حال الدول علي هذه الحيون او اللمم الداييه للسنه الزكويه ذات العلقه، في حين دفعت المدعي عليها بانه لا يمكن الجمع بين المعالجه بالحد بالحسوم مع حولان الحول كما طالبت به المدينه، اخذا في الاعتبار بان اللازخه التفيفذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم 2216 وتاريخ 1440/7/7/7 م لم تبني علي حولان الحول ولم تتضمن هذا المفهوم اطلاعاتا. وحيث نعت الفقره (3) من الماده (4) من اللازخه التفيفيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07 " يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفات التجاريه من جميع امواله الخاصه لجابيه الزكاه، ومنها الاتي: 3 - الديون المستحقه علي المكلف المصنفه طويله الاول وما في حكمها من مكونات الوعاء الاخري، مثل: التمويل الحكومي، والتصويل التجاري، والداينين، واوراق الدفع، وحساب السحب علي المكشوف، وقروض الملك او الشركاء (بما في ذلك الحسابات الجاريه لهم)، علي ان يراعي الاتي: ا- اذا | PUBLIC الموقع الالكتروني: الموقع MEPUBLIC 9/4 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض IFR-2025-262281: قرار رقم (Z-2025-262281): الصادر في الدعوي رقم: كانت الدين التي علي المكلف او مصادر التمويل الاخري محتها للاثمه واربعه وخصص (354) يوما او اكثر متداخله خلال العام الزكي والعام التالي له، فënضاف الي وعاء الزكاه بما يخص كل عام بنسبه عدد ايام كل عام زكي. ب- لا ينقطع العام الزكي للديون بتجديدها او ابعاده جدولتها مع الداين نفسه، او ابلحال هذه الدين بدين او مصادر تمويل اخري تقدم بتمويل ما كانت تموله هذه الدين. - الا يتجابز ما يضاف مما ذكر في هذه الفقره مجموع ما يحسم من الوعاء وفقا علي الماده (18) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، (2216) و تاريخ (07/07) و تاريخ (1440/07/07) مع عدم الاخلال باحكام الماده (العاشره) من اللايحه، (22) و تاريخ (07/07) و تاريخ (1440/07/07) و تاريخ (07/07) و تاريخ (1440/07/07) و تاريخ (07/07) و تاريخ (1440/07/07) مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، وقع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقييري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والعلومات المتاحه لها". وبناء علي ما تقدم، يمكن تفاصيل البند وفقا للالتالي: اولا: المبالغ المستحقه للشركه للعام 2019 م بمبلغ وقدره (83,579,768) ريال، وبناء علي ما تقدم، وحيث ان قروض الملاك او الشركاء احد مكونات الوعاء الزكي وënضاف بما لا يتجاوز المكسوم. وبالالطلاع علي ملف الدعوي، يتبين بان الخلاف يكمن حول معالجه المدعي عليها لهذه القروض ايضافها الي الوعاء الزكي دون النظر الي ما حال عليه الحول. كما تبين بان عام الخلاف 2019 م والذي تطبق عليه اللايحه التففيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 07/07/2014ه وحيث بیتت اللايحه ضواب اضافه الدين المستحقه علي المكلف المصفه طويله الاجل وما في حكمها الي الوعاء الزكي ولم يكن من ضمنها ما يتعلق بحولان الحول، وبالالطلاع علي اجراء المدعي عليها فاها قامت ابظافه المبالغ المستثمره للشركه بارحه نهايه المده وحدها بالعصيد من الاذخ بالاعتبار ما ورد في الفقره (ا/ 3) من الماده (الرابعه) من اللاتحه التفيفيه لجابه الزكاه بما يتعلق بالاخذ بالنسبه والتناسب بما يخص العام الزكوي حيث ان المبالغ المستحقه للشركه صنفه في القوايم الماليه كالتزامات غير متداوله، كما يتين بان المعنيه قدمت حركه الحسابات التفصيله المتعلقه بالالمبالغ المستحقه للشركه وال巴сاطاع علي قيمه الاضافات والحسليات والرصيد الختامي يتبين انها لا تتطابق مع ما ورد في لايحه الاعتراض عليه فان حركه الحساب المقدمه تحتاج الي مستخدم من نظام المحاسبي للتحقق من حتها وامكانيه الاعتماد عليها الامر الذي تنتهي معه الداره الي رفض اعتراض المدينه ميزه بشان المبالغ المستحقه للشركه للعام 2019 م بمبلغ (83,579,768) ريال. ثانيا: المبالغ المستحقه للاطراف ذات العلاقه للعام 2019 م بمبلغ (62,898,252) ريال، يتبين بان الخلاف يكمن حول معالجه المدعي عليها لهذه القروض ايضافتها الي الوعاء الزكي دون النظر الي ما حال عليه، والبرجوع الي | PUBLIC الموقع الالكتروني: الموقع مەPUBLIC 9/5 8001220000: الممجاني بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض IFR-2025-262281: قرار رقم (Z-2025-262281): الصادر في الدعوي رقم: مستندات الدعوي يتبين ان المدعيه قدمت الحركه التفصيليه لحساب المستحق للاطراف ذات العلاقه ويتضح مطابقه الارحه بما ورد في لايحه اعتراض المدعيه وما اوردته الممدعي عليها، وحيث لم تطعن المدعي عليها بما ورد في احتساب المدعيه حيث تضاف بالنسبه والتناسب بما يخص العام الزكوي وعليه يتعين اضافه البند بالاخذ النسبه والتناسب للاضافه خلال العام الزكوي تطبيقا لما ورد في الفقره (ا/3) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07 الخدمه عليها في معالجه البند وفقا للدليل الارشادي المتعلق بمعالجه الديون، فيجب ان ذك الادله الارشاديه اوضت بانها لا تعد مملزمه ولا تعتبر مستند نظامي ولا تعني عن الرجوع الي اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه والقواعد والقرارات ذات الصله. وكل ما سبق، Amar الذي تنتهي معه الدايره الي تعديل اجراء المدعي عليها بشان اياضفه المبالغ المستحقه للاطراف ذات العلاقه الي وعاء الزكاه بملغ (46,821,602) ريال بدلا من (62,898,252) ريال وذلك ياضفتها الي الوعاء بالنسبه والتناسب للعام الزكوي 2019. البند الثاني: المستحقات من الاطراف ذات علاقه التي تم شطها بقيمه 1,735,462 ريال لعام 2019م، يتبين ان الخلاف بين الطرفين يكمن في اعتراض المعديه علي اجراء المدعي عليها المتمل في عدم قبول حسم المستحقات من الاطراف ذات علاقه التي تم شطها وردها الي صافي الربح، في حين دفعت المدعي عليها انه وفقا لشهاده (8) المحاسب القانوني فقد تبين بان هذه المصاريف (المشويه) لاطراف ذات علاقه. وحيث نصت الفقره (3) الماده من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (2216) وتاريخ 07/07/07 : يجوز حسم المصروفات الاتيه لتحديد صافي نتيجه النشاط: 3-الديون المعدومه، وفقا للشروط الاتيه: ان يكون قد سبق التصريح عنها ضمن الايرادات في سنه استحقاق الايراد. ب- ان تكون الدين ناتجه عن ممارسه النشاط. ج- ان يقدم المكلف شهاده مصدقه عليها من محاسب قانوني مرض له في المملكه، تفيد بن شلب هذه الدين تم بفرار من صاحب الصلاحيه، وذلك عند طلب الهييه لتلك الشهاده. د- الا تكون الدين علي جهات مرتبطه بالمكلف. ه- ان يلترم المكلف بالتصريح عن الدين المحصه ضمن دخله.". وبناء علي ما تقدم، وبعد الالطاع علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، تبين ان ما تطالب به المدعيه مخالف لما نحت الفقره (د) من الماده (8) بان لا تكون الديون علي الجهات المرتبطه بالمكلف، حيث تبين ان المستحقات من الاطراف ذات علاقه التي تطالب بحسماها المدعيه من الوعاء الزكوي هي دون الجهات مرتبطه بالشركه وفقا لما ورد في المملق (2) شهادت المحاسب القانوني وما افادت به المدعي عليها من خلال الصور المفتسبه من القوايم الماليه للعدعيه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض اعتراض المدعيه عي هذا البند. ولده الاسباب وبعد المداوله، قررت الدايره بالاجماء ما يلي: | PUBLIC الموقع الالكتروني: الموقع PUBLIC 9/6 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض IFR-2025-262281: قرار رقم (Z-2025-262281): الصادر في الدعوي رقم: القرار اولا: رفض اعتراض医学 / شركه (.....) (رقم ميز) (.....) علي قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق بالمبالغ المستحقه للشركه بمبلغ قدره (83,579,768) ثلايه وثمانون مليون وخدمسايه وتسعه وسبعون الف وسبع مايه وثمانيه وستون ريال للعام 2019م. ثانيا: تعديل اجراءsdعي عليها / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه sdعيه شركه (رقم مميز (46,821,602) المتعلق باضافه المبالغ المستحقه للاطراف ذات العلاقه الي واعاء الزكاه بمبلغ قدره (٢٥,899,252) ستبه واربعون مليون وثمانمه وواحد وعشرون الف وستمانه وريالان بدلا من (62,898,252) اثنان وستون مليون وثماناته وثمانيه وتسعون الف وماتان واثنان وخدمسون ريال، وذلك باضافتها الي الوعاء بالنسبه والتناسب للعام الزكوي 2019 م، وفقا لما هو موضح في الاسباب. ثالثا: رفض اعتراض المدينه / شركه (……) (رقم مميز) علي قرار المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق بالمستحقات من الاطراف ذات العلاقه التي تم شطبها بملغ قدره (1,735,462) مليون وسبعمايه وخمسه وثلاثون الف واربعمايه واثنان وستون ريالا عام 2019 م. صدر هذا القرار ضوريا بحق الطرفين، وتلي علنا في الجلسه، وقد حددت الدايره ثلاشين يوما موعدا لتسلم نسخه القرار، وللداريه تمديد هذا الموعد وفقا للفقره (1) من الماده (3) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمريكيه، ولاي من اطراف الدعوي استثنافه خلال (ثلاثين) يوما من اليوم التالي للتاریخ المحدد لتسلمه، بحيث يصبح نهايا وواجب النفاذ بعد انتها ه ه ذه المده، في حال عدم استثنافه. وصل اللهم وسلم علي نبينا محمد وعلي اله و صحبه اجمعين... عضو عضو (الاستاذ / ....) (الدكتور / ....) رييس الداره (الدكتور / ....) هذه الوثيقه رسميه مستخرج من النظام، وموقعه الكترونيا. | PUBLIC الموقع الالكتروني: الموقع مەPUBLIC 9/7 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-266876: قرار رقم (Z-266876-2025) الصادر في الاستثناف المقديد برقم في الدعويه المقامه المستثنيه/المستثناف من / شركه .... (....) ضدها سجل تجاري رقم .... (.....)، رقم مميز .... (.....) المستثنيه/المستثناف ضد/هييه الزكاه والخريبه والجمارك ضدها الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الخميس 13/2026م، اجتمعت الداره الاستثناييه الاولي لمخالفات ومازعات ضربيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) واتاريخ 24/04/2026 ه، وذلك عبر الاتصال المري، بحضور كل من: رييسا عضو عضو وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2025/07/29 م، صاحب الهدويه الوطنيه 1442/09/24 وظلك للنظر في الاستثناف المقدم من حتمه الماحه رقم (....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../....../...../ والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2025-262281) في الدعوي رقم (Z-262281-2025) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019 م، في الدعوي المقامه من المستانفه في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: "اولا: رفض اعتراض المدعيه / شركه (....) رقم مميز (....) علي قرار المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق بالالمبالغ المستحقه للشركه بمبلغ قدره (83,579,768) ثلايه وثمانون مليون وخمسايه وتسعه وسبعون الف وسبعمايه وثمانيه وستون ريال للعام 2019م. ثانيا: تعديل اجراء المدعي عليه/ هييه الزكاه والخريبه والجمارك، في مواجهه المدعيه شركه (……) (رقم مميز) .... (المتعلق باضافه المبالغ المستحقه للاطراف ذات العلاقه الي وعاء الزكاه بملغ قدره (62,682,46) سته واربعون مليون وثمانمايه وواحد وعشرون الف وستمه والريالان بدلا من (62,898,252) اثنان وستون مليون وثمانمايه وثمانيه وتسعون الف وماتان واثنان وخمسون ريال، وذلك باضافتها الي الوعاء بالنسبه والتناسب للعام الزكي 2019، وفقا لما هو موحذ في الاسباب. | Public www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-266876: قرار رقم (Z-266876-2025) الصادر في الاستثناف المقدير برقم ثالثا: رفض اعتراض المديعيه / شركه (....) (رقم مميز) (....) علي قرار المديعيه / هييه الزكه والضريه والجمارك، المتعلق بال مستحقات من الاطراف ذات العلاقه التي تم شطها بمبلغ قدره "مليون وسبعمايه وخصمه وثلاثون الف واربعمايه واثنوان وستون ريالا لعام ٢٠١٥ م". حيث لم يلق القرار قبول لدي المكلف، فتقدم بالاستثناف وفق للانحه المرفقه في لصف الدعوي والتي اطلعت عليها الدارقه، يكمن فيما ملاحظه التي: فيها يخص بند (المبالغ المستحقه للشركه للعام 2019 م بمبلغ وقدره (83,579,768) ريال) يشير المكلف الي ان الالتزامات المعنيه تمثل بشكل اساسي التزامات طويله الاجل ناشيه عن معاملات تمت نيابه عن الشريك خلال العام، علاوه علي ذلك، فان بعض المساهمات التي قدمها الشركاء خلال العام لم تبق في المنشه لمده (354) يوما كامله، وقدم المكلف ملخص للحركه، يوضح الرصيد الافتتاحي، الاضافات خلال العام، المدفوعات التي تمت، والارسده الختاميه للمبالغ المستحقه لشريك، وعليه اضاف المكلف الي الوعاء الزكوي الرصيد الافتتاحي فقط، بعد تسويه المدفوعات التي تمت خلال العام، وهو ما يمثل المبالغ التي بقيت في المنشاه لمده المطلوبه وهي (354) يوفما، وستلاحظ الهييه ان المعاملات خلال العام تمثل المبالغ المدفوعه نيابه عن المساهمين، واما المعاملات الداينه فقد مثلت التسويات التي تمت في نهايه العام، ويشير المكلف الي انه خلال المناقشات مع الهييه، تم ابلاغه بان التقييم الاولي استند الي توجيهات معينه تقدمها عبر البريد الالكتروني بتاريخ 6 اغسطس 2024 م، ويفؤكد بانه لم يكن علي علم بهذه التوجيهات قبل هذه المراسلات، حيث لم يتم نشرها علي موقع هييه الزكاه والضريه والجمارك ولا تعيمها عبر اي قناه رسميه اخري، علاوه علي ذلك، يؤكد المكلف علي ضروره تطبيق اي تفسير جديد للقانون او التوجيهات باثر مستقبلي وليس رجعي لضمان المعامله العادله للمكلفين الذين ربما تم تقييمهم دون الاشاره الي هذه التوجيهات، ويختلف المكلف باحترام مع التوجيهات الصادره عن الهييه للاسباب التاليه: اولا: لوايح الزکاه واضحه وصريحه بان المبالغ التي تبقي في المنشاه لمده (354) يوما كامله هي فقط التي يجب اضافهها الي الوعاء الزكوي، ومع ذلك، ف ان التوجيهات الجديده تënضم مبالغ من سنوات سابقه واضافه ذلك العام، مما يؤدي الي اضافه مبالغ لم تستوف شرط ال (354) يوما: هذا التفسير يخضع فعليا للزكاه المبالغ المستلمه خلال العام التي لم تبق في المنشاه لمده (354) يوما، هذه المعامله تتعارض مع لوايح الزكاه ولا تتفق مع مبادي الشريعه الاسلاميه. ثالثا: التوجيهات الصادره عن الهييه هي بمثابه اراء تفسيريه ولا يمكنها ان تحل معالل القانون، حيث ينص القانون بشكل قاطع علي ان التمويل يجب ان يبقي في المنشاه لمده (354) يوما ليتم ادراجه في الوعاء الزكوي، عليه يطالب المكلف اياضافه صافي مبلغ (62,432,995) ريال المبالغ المستحقه لشريك فقط الي الوعاء الزكوي، حيث استوفت هذه المبالغ شرط ال (354) يوما المطلوب. فيما يخص بند (المستحقات من الاطراف ذات العلاقه التي تم شطها بقيمه (1,735,462) ريال، يوضح المكلف بانه علي الرغم من ان الشطب يشمل | Public www.gstc.gov.sa: الموقع Alلكتوني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-266876: قرار رقم (Z-266876-2025) الصادر في الاستثناف المقدير طرفا ذا علاقه، الا انه كان ضروريا بسبب العجز المالي للطرف ذي العلاقه عن الوفاء بالاتزاماته بالدفع; لمعالجه اي مخاوف محتمله، فان الشركه مستعده لتقدم تعهد بانه في حال قام الطرف ذو العلاقه بتسويه المبالغ في المستقبل، ستقوم شركه (……) (بالابلاغ عن هذه المدفوعات في بياناتها الماليه وسداد اي زكاه مستحقه عليها، وقدم المكلف تاكيد مدقق حسابات والذي يثبت ان السلف والارحه المستحقه علي الطرف ذي العلاقه قد تم شطها بعد مراجعه شامله وقرار اداري، مع الاخذ في الاعتبار ظروف العمل السايده، يدعم تاكيد مدقق الحسابات ملامعه عمليات الشطب هذه ويؤكد من جديد تواقفها مع حقايق العمال التي تواجهها شركه (……) عليه يطالب المكلف من الهييه ابعاده النظر في رفض شطب رصيد الطرف ذي العلاقه باجمالي (1,735,462) ريال. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه فتقدمت بالغه استينافيه اطلعت عليها الداره وتضمنت التي: فيما يخص بند (المبالغ المستحقه للاطراف ذات العلاقه بالربط الزكي لعام 2019م) قامت الهييه باضافه مستحق للاطراف ذات علاقه (شركات منسبه) المصنفه ضمن الالتزامات غير متداوله بببلغ (62,898,252) ريال برصيد اخري وتوضح الهييه بان الخلاف يكمن في مطالبه المكلف اضافه البند محل الخلاف بما حال عليه الدول (اول العام محسوم منه المسدد خلال العام) وحده بالمحسوم، في ذلك توضح الهييه بانه لا يمكن الجمع بين المعالجه بالحد بالمحسوم مع حولان الدول كما طالب به المكلف، اخدا في الاعتبار بان اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/7/7 الماليه تبين ان البند تم تصنيفه ضمن المطلوبات غير المتداوله، وذلك الستثناء الي الماده (3/4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، ومما يعزز ذلك ما جاء في الدليل الارشادي الخاص بالعلاقه الزكويه لديون المكلفين الذي يمسكون حسابات نظاميه الاصدار الثاني صفه (24) : "تضاف الدين المصنفه طويله الاجل التي نشات خلال سنوات سابقه برصيد اخر المده بما في ذلك الاضافات عليها خلال العام، وبحد اقصي الممسومات، "لذا تؤكد الهييه علي صحه ونظاميه اجرايها. واما بشان ما اشار له المكلف بشان الادله الارشاديه تجيب الهييه بان اجراها اعلاه جاء وفق احكام اللايحه الزكويه كما ان الادله الارشاديه لم تEOARض اللايحه، حيث صدر قرار وزير الماليه برقم (25) وتاريح 1445/01/08 نشره علي الجريده الرسميه بتاريخ 07/22/2014 هموافق 12/09/2013م، وotضمن فيه تعديل احكام اللايحه الزكويه فقد جاء في الفقره (1) والفقه (3) من اللايحه ما نصه "تعمل الهينه علي نشر الوعي لدي المكلفين وتقويه درجه التزامهم الطوعي، وتصدر ما يلزم من ادله ارشاديه زكويه او نشرات زكويه لمساعدتهم علي الوفاء بواجباتهم، "وبناء علي ما سبق تؤكد الهينه علي صحه اجراها والذي جاء وفق المقتضي النظامي الصحيح. تؤكد الهينه بان قرار الدايره محل الاستثناف قد جانبه الصواب فيما التيها اليه: حيث اغفلت الدايره دفع الهينه الجوهريه واسست قراها علي الاتي: "وحيث www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-266876: قرار رقم (Z-266876-2025) الصادر في الاستثناف المقدير برقم لم تطعن المدعي عليها بما ورد في انتساب المدعيه حيث تضاف بالنسبه والتناسب بما يخص العام الزكوي وعليه يتعين اضافه البند بالاخذ بالسبه والتناسب لاضافه ذلك العام الزكوي تطبيقا لما ورد في الفقره (ا) من الماده (4) من اللاتيه التفيفذيه لجابيه الزكاه، ولا ينال من ذلك ما دفععت به المدعي عليها في معالجه البند وفقا للدليل الرشادي المتعلق بمعالجه الديون، فيجب ان ذلك الاردله الرشاديه اوضحت بانها لا تعد ملزمه ولا تعتير مستند نظامي ولا تغني عن الرجوع الي اللاتيه التفيفذيه لجابيه الزكاه والقواعد والقرارات ذات الصله، وتجيب الهييه علي حيثيات القرار بالاتي: ا- تفيد الهييه بان القرار الطعين لم يحرز محل التزام في البند المعترض عليه تحريرا ملاقيا لدفوع الهييه، حيث ان محل التزام ليس علي طريقه انتساب قيمه البند بنسبه والتناسب، بل ان النزاع علي اضافه البند برصيد اخر العام و هذا ما اوضحه الهييه في مخكرتها الجوابيه لدي اداره الفصل بشكل تفصيلي، وحيث ان محل النزاع لا يحكمه نص اللاتجه الزكويه بشكل مباشر، عليه اصدر المشعر النظامي ادله ارساديه معالجه لمثل هذه الاشكاليات وهي كاشفه ومفسره للنصوص النظاميه، حيث تطرقت للواقعه محل النزاع بشكل مفصل، ولم يعارض المكلف في اليه المعالجه الموضحه في الادله الارشاديه، وانا نازع في مدي الزاميتها في مواجهته، وجاء القرار الطعين مؤيد لعدم ازاميه الادله الرشاديه، وفي ذلك مخالفه للتصوس نظاميه واخته الداله في مدي ازاميه الادله الرشاديه كما سيتم بياتها في الفقره التاليه. ب - تفيد الهييه بان ما التي اليه القرار الطعين من ان الادله الارشاديه "لا تعد ملزمه ولا تعتبر مستند نظامي", هو امر غير صحيح، حيث ان الادله الرشاديه والسياسات تعد ادوات تنظيميه تختلف درجه ازاميتها بناء علي طبيعتها ومصدرها، وتاتي بشكل كاشف ومفسر للتصوس نظاميه مناط المطبيق، كما ان النصوص النظاميه مناطق التطبيقيه لجابيه الزكاه الصادره بموجب القرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 140/07/07 :الربط: قرار من الهييه يخصص عن قبولها للاقرار او التمديه الاولي من الثالثه سابقه الذكر علي ان: "الربط: قرار من الهييه يخصص عن قبولها لاقرار او تعديله، وفقا للمعلومات المقصود والاجراءات المعمول بها في الهييه: نص المشرع واجراءات الهييه، وبناء علي القيد النظامي بالازاميه اتباع الاجراءات المعمول بها في الهييه: نص المشرع النظامي في الفقره (1) و (3) من الماده الثالثون (مكرر) من اللايحه المشار اليها علي: "1- Team الهييه علي نشر الوعي لدي المكلفين وتقويه درجه التزامهم الطوعي، وتصدر ما يلزم من ادله ارشاديه او نشرات زكويه لمساعدتهم علي الوفاء بواجباته. 3- تلتزم الهييه بمضمون التفسيرات الوارده في الاثره الارشاديه او النشرات الزكويه او القرارات التفسيريه وفقا للفقترين (1) و (2) من هذه الماده عند تطبيق احكام النظام والثلاثه علي الفقرات التي تلي اصدار او نشر او تعديل هذه الاثره الارشاديه او النشرات الزكويه او القرارات التفسيريه; دون ان يمتد ذلك الي الفقرات السابقه لاصدارها او نشرها او تعديلها". | Public www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-266876: قرار رقم (Z-266876-2025) الصادر في الاستثناف المقدير بقرم لا صحه لما انتهي اليه القرار الطعين وتتمسك الهينه بصحه وسلامه اجرايها وفق المقتضي النظامي. وبالتالي تطالب بقبول استثناف الهينه واغاء قرار الداره المصدره للقرار، وتاييد اجراء الهينه محل الدعوي للاساب الموضه اعلاه. وفي يوم الخميس بتاريخ 1448/02/30 ه الموافق: 2026/08/13 م، وعند الساعه 09:00 صباحا; عقدت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها بحضور اعضايها المدوله اسماههم في محضر الجسعه، وذلك عبر التواصل المريي - عن بعد، استنادا علي ما جاء في الفقره (1) من الماده (15) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمركيه، وبالنداء علي الخصوم؛ حضر/ .... (هويه) وطنيه رقم (....) بصفته وكيلا عن المكلف بموجب الوكاله رقم (....) وتاريخ 1446/09/13 وترخيص المحاعه رقم (....) كما حضرت/ .... (هويه وطنيه رقم (....) بصفتها ممليه عن الهييه بموجب التفويض رقم (....) وتاريخ: 1447/04/24 القانونيه والالتزام بهينه الزكاه والضريه والجمارك. بسؤال وكيل المكلف عما يود اضافه، افاد بانه يتمسك بما سبق تقدميه في هذه الدعوي. وبعرض ذلك علي ممثله الهييه اجابت بتمسكها بما سبق تقديمه في هذه الدعوي، وبسؤال الطرفين عما يودن اضافه، قررا الاكتفاء بما سبق تقدميه. وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الداره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزکاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلك وفق للشروط المنحوس عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراثهما. وفي الموضوع، فيما يخص استيناف المكلف بشان بند (المبالغ المستحقه للشركه للعام 2019 مبلغ وقدره (83,579,768) ريال، وحيث نصت الفقره (3) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بموجب القرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 07/40/07 ه، علي الاتي: "يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدهفار التجاريه من جميع امواله الخاصه لجابيه الزكاه، ومنها الاتي: 3- الدين المستحقه علي المكلف المصنفه طويله الاجل وما في حكمها من مكونات الوعاء الاخري، مثل: التمويل الحكومي، والتمويل التجاري، والدييين، واوراق الدفع، وسباب السحب علي المكشف، وقetواضح المكشف، وقetواضح المكشف، وقetواضح المكشف، وقetواضح المكشف، وقetوазح المكشف، وقetوазح المكشف، وقetوазح المكشف، وقetوазح المكشف، وقetо (بما في ذلك الحسابات الجاريه لمهم), علي ان يراعي التي: اذا كانت الدين التي علي المكلف او مصادر التمويل الاخري مدتها ثلايمه واربعه وخصص (35) يوما او اكثر متداخله خلال العام الزكي والعام | Public www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-266876: قرار رقم (Z-266876-2025) الصادر في الاستثناف المقديد برقم التالي له، فتشاف الي وعاء الزكاه بما يخص كل عام بنسبه عدد ايام كل عام زكي. ب- لا ينقطع العام الزكي للديون بتجديدها او ابعاده جدولتها مع الداين نفسه، او ابلحلال هذه الديون بديون او مصادر تمويل اخري تقدم بتمويل ما كانت تموله هذه الديون. ج- الا يتجاوز ما يضاف مما ذكر في هذه الفقره مجموع ما يحسم من الوعاء وفقا للماده (الخامسه) من اللايحه، واستنداد الي الماده (الثامنه عشره) من اللايحه سالفه الذكر، والتي نعت علي انه: "مع عدم الاخلال باحكام الماده (العالشه) من اللايحه، كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه - بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ باستنداد التي تثبت حثها والبيانات والبيانات والبيانات التي تؤيدها، وقع عبء اثبات حده ما ورد في الاقرار من بنود اي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات حده ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجاده البند الذي لا يثبت المكلف حته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلمات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، لميا يمكن الخلاف بين الطرفين في عدم قبول المكلف لاجراء الهييه المتشل في اضافه المبالغ المستجده للشركه بملغ (83,579,768) ريال الي الوعاء الزكي لعام 2019 م، وحيث ان قروض الملك او الشركه احمد مكونات الوعاء الزكي وتعفا الي الوعاء بما يخص كل عام بنسبه عدد ايام كل عام زكي بما لا يتجاوز المكسوم، وابلاحظ الدارله علي ملف الدعوي، تبين لها بان الهييه اضافت رصيد نهايه العام الي الوعاء الزكي، وحيث ان عام محل الخلاف هو 2019 م والذي تطبق عليه احكام اللايحه التنفيذيه لجابيه الزاكاه بصوره بموجب القرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ (1440/07/07) ، حيث يتت اللايحه ضوابط اضافه الدين المستحقه عليckelف الضفه كديون طويله الاول وما في حكمها الي الوعاء الزكي، وال巴طاع علي احكام الفقره (3/1) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزاكاه بما يتعلق بالاخذ بالنسبه والتناسب بما يخص العام الزكي، والبرجوع الي الحره المقدمه من الملك تبين للدايره انه قدم ملف بصيغه اكسل يظهر ارسده البند بدايه الفتره والحركه الداييه والمدينه ووصيد نهايه الفتره لكل شهر، والتي يمكن للهينه ذلكها اتحباس الابضاعات في هذا البند بالنسبه والتناسب، كما تبين للدايره بان يسيد اول لمده ورسيد اخر المده مطابقا للقصاصه المرفقه في صحيفه استيناف الهييه والتي هي عباره عن صوره من القوايم الماليه توضح ورسيد المستحق للشريك، مما يتعين معه تعديل اجراء الهييه وذلك باضافه البند بالاخذ بالنسبه والتناسب للاضافات خلال العام الزكيوي تطبيقا لما ورد في الفقره (ا/و) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (2216) وتاريخ 140/07/07 (8/7) وتمتاكوره اعلاه، عليه تنتهي الداره الي رفض استيناف المكلف وتعديد قرار دايره الفصل، وذلك بالاخذ ايضافات البند بالنسبه والتناسب بما يخص العام الزكوي. فيما يخص استثناف المكلف بشان بند (المستحقات من الاطراف ذات العلاقه التي تم شطبها بقيمه (1,735,462) (اللغه) (الماده) (الثامنه) من اللازجه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره | Public الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-266876: قرار رقم (Z-266876-2025) الصادر في الاستثناف المقدير برقم بموجب القرار الوزاري رقم (2216) وتاريح 140/07/07 (الاداره التابعه لتحديد طفي نتيجه النشاط: 3-الديون المحدومه، وفقا للشروط الاتيه: ا-ان يكون قد سبق الاترييه لتحديد طفي نتيجه النشاط: 3-الديون المحدومه، وفقا للشروط الاتيه: ا- ان يكون قد سبق الترجيع عنها الضمن الايرادات في سنه استحقاق الايراد. ب- ان تكون الديون ناتجه عن ممارسه النشاط. ج- ان يقدم المكلف شهاده مصادقه عليها من محاسب قانوني مرخص له في المملكه، تفيد بان شطب هذه الديون تم بقرار من صاحب الصلاحيه، وذلك عند طلب الهييه لتلك الشهاده. د-الا تكون الدين عيون علي جهات مرتبطه بالمكلف. ه- ان يلترم المكلف بالترجيع عن الدين المحصله ضمن دخلها، وبناء علي ما تقدم، لما يكمن الخلاف بين الطرفين في عدم قبول حسم المستحقات من الاطراف ذات علاقه التي تم شطبها بقيمه (1,735,462) ريال لعام 2019 م من صافي الربح، حيث تبين ان عمليه شطب تتعلق بمواقع بسته متحقه علي طرف ذي علاقه، والتي تم شطبها بسبب عدم قدره الطرف ذي العلاقه علي تسويه الرصد المستحق نتيجه لصعوبات ماليه، وبالطلاع الداريه علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفع ومسندات، تبين لها ان ما يطالب به المكلف مخالف لما نصت عليه احكام الفقره (د) من الماده (الثامنه) من الالجه التفيفيه لجابيه الزكاه انفه الذكر؛ وذلك بان لا تكون الديون علي الجهات المرتبطه بالمكلف، حيث تبين ان المستحقات من الاطراف ذات علاقه التي تطالب بحسوها من الوعاء الزكوي هي ديون الجهات مرتبطه بالشركه وفقا لما ورد في الملحق (2) شهاده المحاسب القانوني، عليه فان الداره تنتهي الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل. فيما يخص استثناف الهييه بشان بند (المبالغ المستحقه للاطراف ذات العلاقه للعام 2019 م بمبلغ (62,898,252) ريال) وحيث نعت الفقره (3) من الماده (الرابعه) من N اللاتحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بموجب القرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07 ه، علي الاتي: "يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتار التجاريه من جميع امواله الخاصه لجابيه الزكاه، ومنها الاتي: 3- الديون المستحقه علي المكلف المصنفه طوريه الاجل وما في حكمها من مكونات الوعاء الاخري، مثل: التمويل الحكومي، والتمويل التجاري، والداينين، واوراق الدفع، وسباب السحب علي المكتشف، وقروض الملك او الشركاء (بما في ذلك الحسابات الجاريه لهم)، علي ان يزاعي الاتي: ا- اذا كانت الديون التي علي المكلف او مصادر التمويل الاخري مدتها ثلايمه واربعه وخمسون (354) يوما او اكثر متداخله خلال العام الزكوي والعام التالي له، فënضاف الي وعاء الزكاه بما يخص كل عام بنسبه عدد ايام كل عام زكوي. ب- لا ينقطع العام الزكوي للديون بتجديدها او ابعاده جدولتها مع الذين نفسه، او ابلحلال هذه الديون بدون ايام صادر تمويل اخري تقوم بتمويل ما كانت تموله هذه الديون. ج- الا يتجاوز ما يخف ما ذكر في هذه الفقره مجموع ما يحسم من الوعاء وفقا للماده (الخامسه) من Nاللاده، واستنادا الي الماده (الثامنه عشره) من Nاللاده سلفه الذكر، والتي نعت علي انه: "مع عدم الاخلال باحكام الماده (العاشره) من Nاللاده، علي كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه - بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع | Public www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-266876: قرار رقم (Z-266876-2025) الصادر في الاستثناف المقيد برقم الاحتفاظ بالاستثنادات التي تثبت صحتها والبيانات والبياحات التي تؤيدها، ويفع عبء ايث صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، چاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحه او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلميات متاحه لها، واستنادا الي الماده (70) من نظام المرافعات الشعره الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/م) وتاريخ (1435/01/22 1435/01/22) التي تحت علي انه: "للخصوم ان يطلابوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محتر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار حك بذلك، وبناء علي ما تقدم، لما يكمن الخلاف بين الطرفين في عدم قبول المكلف اجراء الهييه المتشل في اضافه المبالغ المستحقه للاطراف ذات العلاقه بملغ (62,898,252) (العلاقه بملغ (62,898,252) (العلاقه بملغ (62,898,252) (العلاقه بملغ (62, تبين لها بان الهييه وفق صحيفه استينافها الالحاقيه اضافت البند محل الخلاف برصيد اول لمده محسوما منه المستخدم، واضافت ما تم خلال العام بالنسبه والتناسب خلال العام الزكي، ليصبح صافي المبلغ المضاف للوعاء الزكي (49,683,617.31) ريال، وبالطلاع علي ملف الدعوي وما اتحوي عليه من دفوع ومستندات، و حيث ان قروض الملك ا و الشركه تعد احمد مكونات الوعاء الزكي وتضاف الي وعاء الزكاه بما يチحل كل عام يسبع عدد ايام كل عام زكي بما لا يتجاو المحسوم، وما ان العام محل الدخلك هوه 2019 م والذي تقطع عليه للاليحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ والمدل الخلاف تمثلت في اضافه البند (ب疏يد اول المده مؤطره من المستحده علي المكلف المصفه طويله الاجل وما في حكمها الي الوعاء الزكي، كما وضحت في الفقره (ا/3) من الماده (الرابعه) من اللاته التنفيذيه لجابيه الزكاه بما يتعلق بالاخذ بالنسبه والتناسب بما يخص العام الزكي، ولما ان معالجت المكلف للبند محل الخلاف تمثلت في اضافه البند (ب疏يد اول المده مؤطره من المستحثم خلال العام، وقامت اضافه الي رصيد اضافه خلال العام وعدم اخذه بالنسبه والتناسب، مما يتبين بان الاجراء كان مخالف للفقره (ا/3) من الماده (الرابعه) من الماده (الرابعه) من الماده (الرابعه) من الماده (الرابعه) من الماده (الرابعه) من الماده معالجتها للبند، لمد الخلاف واخذت بعين الاعتبار بالرصد المضاف خلال العام، وقامت اضافه الي رصيد اول المده بنسبه وتناسب عدد ايام العام الزكي وحسم المستخدم منه (رصيد اول المده - المستخدم + ما تمت اضافه خلال العام بنسبه وتناسب العام الزكي) ، مما يënح ان معالجتها اتت معابقه للفتره (ا/3) من الماده (الرابعه) من اللايحه التفيفيه لجابه الزكاه، ولما ان المكلف لم يضع بنصه مبلغ الاضافات التي تمت خلال العام بنسبه وتناسب بعد ايام العام الزكي التي توصلت لها الهينه في صحيفه استتنافها الالحاقيه، عليه فان الدايره تنتهي الي قبول استيناف الهينه واغاء قرار دايره الفصل بشان (اضافه المبالغ المستحقه للاطراف ذات العلاقه للعام 2019 مبلغ (49,683,617.31) ريال. وحيث ان (62,898,252) مبلغ 2025/07/29 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-266876: قرار رقم (Z-266876-2025) الصادر في الاستثناف المقدير برقم = 49,683,617.31 - 62,898,252) يتحر معه بان الهييه تركت استثنافها جزييا بالفرق بين المبلغين (52,898,252) 13,21 وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجمع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه (……) سجل تجاري رقم (……) رقم مميز (……) والاستيناف المقدم من / هييه الزکاه والخريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في Z- (IFR-2025-262281) في الدعوي رقم (الرقم 2019) مخالفات ومنازعات خريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (202221-2025) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2019. ثانيا:})(ففي المWOZO: 1 - رفض استيناف المكلف وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المبالغ المستحقه للشركه للعام 2019 م بمبلغ وقدره 83,579,768 (ثلاثه وثمانون مليونا وخدمسايه وتسعه وسبعون الفا وسبعمايه وثمانيه وستون) ريال). 2- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المستحقات من الاطراث ذات العلاقه التي تم شطبها بقيمه 1,735,462 (مليون وسبعمايه وخصمه وثلاثون الفا واربعمايه واثنان وستون) . (ريال) 3- فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (المبالغ المستحقه للاطراف ذات العلاقه للعام 2019 م بمبلغ 62,898,252 (انثان وستون مليونا وثمانياته وثمانيه وتسعون الفا ومانتان واثنان وخصون) ريال) ا- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل بشان (اضافه المبالغ المستحقه للاطراف ذات العلاقه لعام 2019 م مبلغ 49,683,617.31 (تسعه واربعون مليونا وستمانه وثلاثه وثمانون الفا وستمانه وسبعه عشر ريال وواحد وثلاثون هلاله). ب- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستثناف الهييه بشان (المبلغ المتبقي 13,214,634.69) (ثلاثه عشر مليونا وماتان واربعه عشر الفا وستمانه واربعه وثلاثون ريال وتسعه وستون هلاله). | Public www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-266876: قرار رقم (Z-266876-2025) الصادر في الاستثناف المقي د برقم عضو عضو (الكتور) / الدكتور (الاستاذ / الاستاذ) رييس الدارث (الكتور) / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. Public الموقي الالكتروني : الموقي الرقم المجاني: 8001220000