gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-134278: قرار رقم: (Z-134278-2022) الصادر في الاستثناف المقدم برقم في الدعوي المقامه المستاف من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستاف ف خده خد/هييه الزكاه والخريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الرباء 2023/11/29 م، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 و ذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2022م من / ... هويه وطبيه رقم ( ...) ، بصفته وكيلا عن الشركه المدعيه بموجب الوكاله رقم ( ...) ، علي قرار الداره الثانيه للفصل في مخالفات Z- (ISR-2022-542) ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (م) و صاد في الدفع رقم (36501-2021) المتعلقه بالربوط الزكويه للاعوام من 2015م الي 2018م، في الدعوي المقامه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها ما ياتي: قبول الدعوي المقامه من «المدعيه / ... سجل تجاري رقم ... (، ضد قرار المدعي عليه / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، شكال، وفرضها موضعا. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (…) تقدم باللثه استيناف تضمنت ما ملحته التي: اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه يثي بانه وفيما يخش بند (اضافه رصيد احتياطي القيمه العادله للاعوام 2016م و2017م فيديي المكلف انه عند اعداده للاقرارات الزكويه قام بحسم الاستثمارات في الشركات التابعه والاستثمارات في اوراق ماليه متاحه للبيع بالصافي من رصيد احتياطي القيمه العادله، وانه قام اضافه رصيد احتياطي القيمه العادله الي الوعاء الزكوي بالصافي ضمن الاستثمارات المطالب حسبها، وحيي ان اجراء الهيه باضافه رصيد الاحتياطي سيفوي الي ثني في الزكاه عن البند محل الخلاف. وفيما يخش بند (اضافه مبالغ مستحقه الي اطراف ذات علاقه للعوام 2015م و حتي 2018م فيجي المكلف انه يقوم باخضاع المبالغ التي حال عليها www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-134278: قرار رقم (Z-134278-2022) الصادر في الاستثناف المقديد برقم الدول ضمن اقراراته الزكويه للاعوام محل الخلاف، الا ان الهييه قامت اخضاع رصيد اول المده او اثر المده ايهما اقل، وفيما يخط بند (عدم قسم قيمه الاستثمارات في الشركات التابعه واستثمارات في اوراق ماليه متاحه للبيع بالكامل للاعوام 2015 ومتي 2018 (فيجي المكلف ان المبالغ التي حسمها من بند الاستثمارات في الوعاء الزكوي، جري توضيحها في القوايم الماليه والاقرارات الزكويه، واشار ان الاستثمارات كانت في منشات سعوديه وخليجيه وان الشركات السعوديه تقوم بسداد الزكاقه لدي الهييه، وعليه فان المكلف يطالب بنقض قرار دوره الفصل محل الطعن لما تقدم من اسباب. و في يوم الارباء 29/11/29 م، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريريه الصادره بالامر الملكي رقم: (26040) وتاريخ: 1441/04/21 (1441/04/21) وبعد الاطلاع علي الاستيناف، وبعد فحص ما احتوامك، قضيه، وبعد المداوله نظاما، وحيث لم تجد الداره ما يستحي ضور اطراف الاستيناف، قترت الداره قصل با بالمرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للداره استيغاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات حات الحله، الامر الذي يكون معه طلب الاستينا ف مقبوله شكلا لتفجيمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراءه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (اضافه رصيد احتياطي القيمه العادله للاعوام 2017م و2018م) فيكمن استينا ف المكلف علي هذا البند من ان اجراء الهييه bisضافه رصيد احتياطي القيمه العادله الي الوعاء الزكي سيفوي الي ثني زكي. وحيث تنص الفقره (ج) من البند ثانيا في المادره (4) من لايحه جبايه الزكاه الصادره عام 1438 ه علي انه: "في كل الاحوال اذا كانت الاستثمارات - داخليه او خارجيه - في سندات او صكوك او عملات او ودايع او معاملات趄ه فلا تجسم من الوعاء سواء اكانت قصيره الاجل ام طويله الاجل". وحيث ان الخلاف بين طرفي الدعوي يكرم في اجراء الهييه باضافه احتياطي القيمه العاده الي الوعاء التازجه. حيث يشير المكلف انه يوجد استثمارات غير جايزه الحسم، والالتالي يجب عدم اضافه احتياطي القيمه العادل المقابله له، وحيث ان عدم قبول حسم الاستثمارات محل النظر يستلزم معه استبعاد مبلغ مطابق لهذه الاستثمارات من حقوق الملكيه او من www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-134278: رقم (Z-134278-2022) الصادر في الاستيناف المقيود برقم الالتزامات، ما تري معه الدايره اضافه رصيد الاحتياطي للاستثمارات، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق بها البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (اضافه مبالغ مستحقه الي اطراف ذات علاقه للاعوام 2015م وحتي 2018م) فيكمن استيناف المكلف علي هذا البند في قيام الهييه باخضاع رصيد او المده او اخر المده ايهما اقل الي الوعاء الزكي. وحيث تنص الفقره (اوال٢/٢-3) من الماده (4) من اللازحه التفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/1 ه انه: "يتكون وعاء لزكاه من كافه اموال المكلفه الخاصه للزكه ومنها: ٢ - الحساب الجاري الدان للمالك او الشريك او العام او اثره ايهما اقل، وكذا الزياده في الحساب الجاري اذا كان مصدرها حقوق الملكيه، او كانت تمويلا لاصل من اصول القنيه. ٣- قروض الملاك او الشركه للمنشاه، وتعامل معامله راس المال". كما تنص الفقره (3) من الماده (20) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادر بالقرار الوازي (2082) وتاريح 1/6/1438/ه علي: "يقع عبء اثبات حصه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات حصه ما ورد في اقراره، يجوز للهينه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات حته من قبل المكلف او القيام بربط تقدمي وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". وحيث يمكن الخلاف في اضافه مبالغ مستحقه الي اطراف ذات علاقه للاعوام 2015م وحتي 2018م، وحيث ان المبالغ المستحقه الي جهات ذات علاقه والداييون والقروض قصيره الالل وازكه المستحقه احمد مكونات الوعاء الزكوي بشطر حولان العول عليها او استخدامها في تمويل الاصول المحسومه من الوعاء الزكوي، وبالرجوع الي ملف الدعوي تبين تقديم المكلف للحركه التفصيله للبند محل الخلاف اتضح من خلاله التي: فيما يتعلق بعام 2015م: يënض حصه انتساب الهييه لحولان علي مبلغ وقدره (15,000,000) ريال. واما فيها يتعلق بالاعوام من 2016م و حتي 2018م، يتبين حولان الحول علي المبالغ ادناه وفق الحركه التفصيله المقدمه من المكلف ما يتبين معه عدم حصه انتساب الهييه: - حولان الحول علي مبلغ (94,157,930) ريال لعام 2016م - حولان الحول علي مبلغ (90,220,850) ريال لعام 2017م - حولان الحول علي مبلغ (93,555,389) ريال لعام 2018م www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-134278: رقم: (Z-134278-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم وتمت مطابقه اصدق اول واخر المده وفق الحركه التفصيليه المقدمه مع اصدق القوايم الماليه للتحقق، الامر الذي يتعين معه لدي الداره قبول استثناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق بها البند. وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (عدم قسم قيمه الاستثمارات في الشركات التابعه واستثمارات في اوراق ماليه متاحه للبيع بالكامل للاعوام 2015م وحتي 2018م فيمكن استثناف المكلف علي هذا البند في قيامه بالافرض عن المبالغ المحسومه من الاستثمارات في القوايم الماليه والاقرارات المقدمه منه، وان الشركات السعوديه المستثمر فيها تقوم بدفع الزكاه لدي الهييه. وحيث تنص الفقره (١/٤) من البند (ثانيا) من الماده (٤) لايحه جابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (٢٥٨) وتاريخ - 1/1438/6/1 مشاركه مع اخرين - اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجابيه الزكاه بموجب هذه الالليه، فان كان الاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجابيه فلا يسم من الوعاء". وحيث تنص الفقره (٤/٥) من البند (ثانيا) من الماده (٤) من اللايحه التNFيحيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (٢٥٥) وتاريخ و مصادق عليها من الجهات الرسميه، فان لم يلتزم باحتساب وتوريد الزكاه وفقا لذلك فلا تسم من الوعاء الزكوي". كما تنص الفقره رقم (٣) من الماده (٢٥) منها علي: "يقع عبء اثبات حده ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات حده ما ورد في اقراره، يجوز للهيثه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات حته من قبل المكلف او القيام بربط تحقيق وفقا لوجهه نظر الهيثه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المينه لها". وحيث يكمن الخلاف في عدم حجم قيمه الاستثمارات في الشركات التابعه واستثمارات في اوراق ماليه متاحه للبيع بالكامل للاعوام 2015 م و حتي 2018 م، وبالرجوع الي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات تبين التي: 1- عدم قبول الهييه لاسم الاستثمارات في الاسهم باجمالي ما قيمته (1,000,000) ريال، لعدم تقديم المكلف المحطه الاستثماريه الخاصه ...، والرجوع الي المصفقات يënخ عدم تقديم المكلف للمحفظه الاستثماريه الخاصه ب... بشكل مفصل لاثبات عدم وجود حركه بيع الامر الذي يلزم لقبول حسم www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-134278: رقم (Z-134278-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم الاستثمارات بالاسهم، واكتفي ايفادته بان الاستثمار ليس لغرض الم태جره، ولم يثبت المكلف ان تلك الاستثمارات للقنيه بنيه موثقه و عدم وجود حركات بيع علي تلك الاستثمارات، ما تري معه الداره رفض استيناف المكلف بحسم مبلغ (1,000,000) ريال. -2- عدم قبول الهييه حسم الاستثمارات في شركات مستثمر فيها بطريقه حقوق الملكيه (....) بمبلغ (305.168) ريال، لكونها استثمارات خارجيه، وبالرجوع الي المرفقات يënضح عدم تقدمي المكلف للقوايم الماليه للاستثمارات الاجنبيه واحتساب الزكاه المتعلقه بها وفقا لضوابط الوارده في ليحه جبايه الزكاه، و اكتفي ايفادته بانها استثمارات طويله الاجل لغرض الفنيه والانتفاع من ريعها. ما تري معe الدارره رفض استيناف المكلف بحسم مبلغ (305,168) ريال. -3- عدم قبول الهييه حسم الاستثمارات في شركات مستثمر فيها بطريقه دققو الملكيه (....) بمبلغ (85,096,463) ريال، حيث تشير الهييه بعدم تسجيلها رسميا في راس مال الشركه ولم تظهر كراس مال اضافي ولم تضع للزکاه في الشركه المستثمر فيها. وبالرجوع الي المرفقات والقوايم الماليه لعام (2018) م 10 يوليو لعام 2018 م، انه تم تحويل الاستثماري في ... (حصه بنسبه (20.47) الي (المكلف) ، كما يتبين ان الشركه قامت بحسم الاستثمار البالغ قيمته (85,096,463) ريال، كما هو موضح في القوايم الماليه لعام 2018 م، وان حصه الشركه في الاستثمار (22,279,800) (20.47) ريال، وتم اثبات الشهره مقال الاستحواذ علي الاستثمار بقيمه (62,816,663) ريال، وباتالي وحيث ابت المكلف ووجهه نظره بانه مسجل رسميا في راس مال الشركه ولم تقدم الهييه ما ييبت صحه وجهه نظرها، ما تري مع الداره قبول استيناف المكلف بحسم الاستثمار في ... بمبلغ (85,096,463) 4- عدم قبول الهييه حسم الاستثمارات في شركات مستثمر فيها بطريقه حقوق الملكيه (…) بملغ (8,037,261) ريال، حيث تشير الهييه بعمم تسجيلها رسميا في راس مال الشركه ولم تظهر كراس مال اضافي ولم تënخع للزكه في الشركه المستثمر فيها، وبالرجوع الي المرفقات والقوايم الماليه لعام (2018) م تيënح في الريضاد رقم (5) انه في 10 يوليو لعام 2018 م انه تم تحويل الاستثمار في ... (حصه (8,037,261) بنسبه 23.3% الي ... (المكلف، كما يتبين ان الشركه قامت بحسم الاستثمار البالغ قيمته (8,037,261) ريال، كما هو موضع في القوايم الماليه لعام 2018، وان حصه الشرطه في الاستثمار (23.3%) يقبعه ريال، ريان وتم اثبات الشهره مقال الاستحواذ علي الاستثمار بقيمه (4,780,970) (3,256,291) www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-134278: رقم (Z-134278-2022) الصادر في الاستيناف المقيود برقم وحيث ابت المكلف وجهه نظره بانه مسجل رسميا في راس مال الشركه ولم تقدم الهييه ما يبت صحه وجهه نظرها، ما تري معه الدايره قبول استيناف المكلف بحسم الاستثمار في ... بمبلغ (8,037,261) يال. 5- عدم قبول الهييه حسم الزكاه المعاد تحميلها بمبلغ (3.289.408) يال، كونها من العناصر الغير جايزه الحسم، واستنادا علي الماده (السادسه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه والتي تنص علي ان عدم جواز حسم مصروف الزكاه، وحيث لم يقصد المكلف ما يثبت صحه وجهه نظره مستنديا بجوار حسمه، ولم يقدم ما يثبت دعواه بان الزكاه المحمله من شركات تابعه وفقا للهينه هي حصه من الشركات التابعه، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق بها البند. وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / ... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2022-542) الصادر في الدعوي رقم (Z-36501-2021) المتعلقه بالربوط الزكويه للاعوام من 2015 م الي 2012م. ثانيا:})(ففي المWOZO): 1- قبول استثناف المفك جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه رصيد احتياطي القيمه العادله للاعوام 2016 م و 2017 م و 2018 م) وفقا للسباب والحييات الوارده في هذا القرار. 2- قبول استثناف المفك جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه مبالغ مستحقه الي اطراف ذات علاقه للاعوام 2015 م و الي 2018 م) وفقا للاساب والحييات الوارده في هذا القرار. 3- قبول استثناف المفك جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم حسم قيمه الاستثمارات في الشركات التابعه واستثمارات في اوراق ماليه متاحه للبيع بالكامل للاعوام 2015 م و 2018 م) وفقا لاسباب والحييات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخافات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو الدكتور/... ... الاستاد/... الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-134278: قرار رقم: (Z-134278-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم رييس الداره ... الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني