gstc_gov_sa · decision · processed · 16 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنارعات صريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-172009 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (I-172009-2023) في الدعوي المقامه من المكلف ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده المستانف المستانف ضده انه في يوم الاثنين بتاريخ 2024/03/11م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / .... الدكتور / .... الاستاذ/ رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ: 2023/01/26م، من / .... هويه وطنيه رقم (...) بصفته محاميا بترخيص رقم (...). والوكاله رقم (...) عن الشركه المستانفه، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (2503-2022-IZD) الصادر في الدعوي رقم (47831-2021-1) المتعلقه بالربط الضري ضريبي لعام 2015م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: رفض اعتراض المدعيه في كافه البنود محل الدعوي لعام 2015م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه (...) ، فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره حيث يكمن استيناف المكلف علي بند مصاريف الاصلاح والصيانه غير المسموح بها للعام 2015م)، فيوضح المكلف انه لا يتفق مع قرار لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه بشان تاييد وجهه نظر الهييه والمتمثله بعدم السماح بحسم مصاريف الاصلاح والصيانه علي اساس ان المستانفه لم تقدم جدول الاستهلاك والقوايم الماليه المدققه وذلك حتي يتسني للدايره من التحقق من صحه اعتراض المستانفه في هذا الصدد. وقدم المكلف صوره من القوايم الماليه المدققه بالاضافه الي جدول الاستهلاك الضريبي والمدرجه ضمن المرفق رقم 3 والمرفق رقم (4) علي التوالي وذلك كمرجع للدايره الموقره. كما يود المكلف ان يوضح للدايره الموقره انه وفق (10) ب) جدول الاستهلاك الضريبي المدرج ضمن المرفق رقم (4)، فان مصاريف الاصلاح والصيانه التي تزيد عن (4%) حيث تبلغ (261.00 (41) ريال سعودي. وفي ضوء ما سبق ، وفقا لتفاصيل الاصلاح والصيانه المدرجه ضمن المرفق رقم (5) فان مصاريف الاصلاح والصيانه الفعليه المتعلقه بالاصول الثابته تبلغ فقط (27،297.00) ريال سعودي من اجمالي المصروفات البالغه (904,530.04) ريال سعودي، وبناء عليه، يتضح بان مبلغ (27,297) ريال سعودي يقع ضمن النطاق المسموح به وهو (41,261) ريال سعودي، وبالتالي فان مصاريف الاصلاح والصيانه لا تتجاوز (4%) من صافي القيمه الدفتريه للاصول ويجب السماح بها ضمن المصاريف الجايزه الحسم في اقرار ضريبه الدخل، استنادا علي ما تم ايضاحه اعلاه، يفيد المكلف بان مصاريف الاصلاح والصيانه تعتبر ضمن المصاريف العاديه التي يتم تكبدها بانتظام ويجب تصنيفها كمصروفات تشغيليه، وذلك لان تلك المصاريف لا تجلب اي تحسين للاصول الثابته، وبالتالي يتطلب علي المكلف الانفاق علي هذه المصاريف للحفاظ علي تشغيل الاصول في حاله مثاليه. وفي ضوء ما سبق، لا يمكن تصنيف تلك المصاريف كمصاريف اصلاح وصيانه بموجب الماده 18 (1) من نظام ضريبه الدخل. ويود المكلف ايضا ان يوضح ان الهييه في بريدها الالكتروني المؤرخ 21 فبراير 2021م (مرفق رقم (6) قد قبلت ايضا بعدم وجود مصاريف اصلاح وصيانه غير جايزه الحسم، مما يؤكد موقف المكلف في البريد الالكتروني من الوارد من الهييه. وفيما يتعلق ببند (حسم الجزء المسدد من اقرار المدعيه لعام 2015م) فيوضح المكلف انه لا يتفق مع قرار لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه بشان تاييد وجهه نظر الهييه والمتمثله في بند المستحقات الضريبيه المدفوعه للهييه باجمالي وقدره (899,457.58) ريال سعودي، بما في ذلك غرامه التاخير للسنه المنتهيه في 31 ديسمبر 2015م علي اساس ان المكلف لم يقدم المستندات المؤيده التي تدعم صحه موقف المكلف بدفع المبلغ اعلاه. ويود المكلف ان يوضح للدايره الموقره بان الشركه سددت كامل مبلغ مستحقات ضريبه الدخل بما في ذلك غرامه التاخير والغرامات الاخري البالغه (457.58، 899) ريال سعودي وقدمت الادله المستنديه لتاكيد ذلك. ويود المكلف اعاده تقديم صوره من فاتوره سداد الصادره من البوابه الالكترونيه للهييه " ايراد " بالاضافه الي ايصال التحويل البنكي الذي يؤكد دفع المبلغ اعلاه بالكامل. كما يود المكلف احاطه الدايره الموقره بان رقم السداد الصادر مقابل مستحقات ضريبه الدخل بما في ذلك غرامه التاخير والغرامات الاخري يمكن تتبعه في ايصال التحويل البنكي للتاكيد بان الدفعه تتعلق لمستحقات ضريبه الدخل الموضحه في الفاتوره الصادره من بوابه الهييه ايراد". وقدم صوره من فاتوره الهييه وايصال التحويل البنكي (مرفق رقم (7). وافاد ان المستانف ضدها " الهييه " قد قامت بازاله ايضا مستحقات ضريبه الدخل لعام 2015 من البوابه الالكترونيه للهييه " ايراد ". وقدم لقطه شاشه من البوابه الالكترونيه للهييه " ايراد" توضح عدم وجود المستحقات الضريبيه للسنه المنتهيه في 31 ديسمبر 2015م والمدرجه ضمن المرفق رقم (8) ، وعليه يطالب بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافه. وفي يوم الاثنين بتاريخ 2024/03/11م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-172009 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-172009-1) اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم: (25711) وتاريخ 1445/04/08ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وفيما يخص استيناف المكلف علي بند مصاريف الاصلاح والصيانه غير المسموح بها للعام 2015م) وحيث يكمن استيناف المكلف في قيام الهييه في بريدها الالكتروني بقبولها عدم وجود مصاريف اصلاح وصيانه غير جايزه الحسم، واستندا علي نص الفقره (1) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بقرار وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه، والتي نصت علي انه: "المصاريف التي يجوز حسمها لتحديد الدخل الخاضع للضريبه هي: 1 - جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسدده او مستحقه، بشرط توافر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اثبات اخري، تمكن الهييه من التاكد من صحتها. ب ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل الخاضع للضريبه. ج- ان تكون متعلقه بالسنه الضريبيه. د- الا تكون ذات طبيعه راسماليه."، واستنادا علي الفقره رقم (3) من الماده (57) من ذات اللايحه والتي نصت علي انه " يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراراه، يجوز للمصلحه، اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه للمصلحه ."، واستنادا علي الماده الثامنه عشره) من نظام ضريبه الدخل والمتعلقه مصاريف اصلاحات وتحسينات الاصول والتي نصت علي انه: "ا - يجوز حسم المصاريف المتكبده في كل مجموعه عن الاصلاحات او التحسينات التي اجراها المكلف علي الاصول المستهلكه الواقعه في تلك المجموعه . ب - لا تزيد قيمه المصاريف المسموح بها وفقا للفقره (ا) من هذه الماده لكل سنه عن نسبه اربعه بالمايه (4%) من باقي قيمه المجموعه في نهايه تلك السنه. ج - يضاف المبلغ الزايد عن الحد المبين بالفقره (ب) من هذه الماده الي باقي قيمه المجموعه."، وبناء علي ما تقدم، وتاسيسا لما سبق تبين للدايره ان الخلاف بين المستانفه (شركه ...) والمستانف ضدها هييه الزكاه والضريبه والجمارك يعود تاسيسا الي عدم تقديم المستندات القوايم الماليه المدققه و جدول الاستهلاك الضريبي والتي اشارت المستانفه بارفاقها في ملفات دعوي الاستيناف وبدراسه المرفق (4) والمرفق (3) تبين في مرحله الفصل واضافه المستانفه بانها ارفقت رد المستانف ضدها علي البند محل الاعتراض في المرفق رقم (6) والذي تضمن قبول الهييه لحسم البند محل الخلاف لجميع الاعوام ويعتبر البريد المرفق والمرسل من (...) مدير العلاقه مراسله رسميه توضح قبول الهييه للبند محل الخلاف مما يعني انتهاء الخلاف علي البند محل الخلاف، ولا ينال من ذلك ما دفعت به الهييه بتمسكها بالقرار الابتدايي كونها قبلت حسم البند قبل صدور القرار الابتدايي، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وفيما يخص استيناف المكلف علي بند (حسم الجزء المسدد من اقرار المدعيه لعام 2015م وحيث يكمن استيناف المكلف في ان المكلف سدد كامل مبلغ مستحقات ضريبه الدخل بما في ذلك غرامه التاخير والغرامات الاخري البالغه (457.58، 899) ريال سعودي وقدم الادله المستنديه لتاكيد ذلك، وفقا لما سبق، تبين للدايره ان الخلاف يكمن حول اعتراض المستانفه علي عدم حسم المبلغ المسدده من المستحق لعام 2015م. وعليه وبالاطلاع علي الاقرار الضريبي لعام 2015م تبين بان الضريبه الواجبه للعام محل الخلاف بلغت (892,220) ريال، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه تبين للدايره بان المستانفه قامت بتقديم ايصال سداد الضريبه وبالرجوع لخطاب التعديل المقدم تبين بان المستانف ضدها الهييه) لم تقم بحسم المبالغ المسدده وفقا لاقرار المستانفه (الشركه) المقدم قبل الربط. وكون دايره الفصل توصلت الي قرارها نتيجه الي عدم تقديم المستندات وحيث ان المستانفه قامت بتقديم الملحق رقم (7) والملحق رقم (8) والتي بدورها وضحت تفاصيل المبلغ المسدد من قبل المستانفه بمبلغ (899,457) ريال سعودي وقمت صوره من بوابه ايراد توضح عدم وجود اي فواتير مستحقه للسداد، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه ... سجل تجاري رقم (...) ، رقم مميز (...)، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (2503-2022-ID) الصادر في الدعوي رقم (47831 1-2021) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2015م. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات صريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-172009 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (I-172009-2023) ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف الاصلاح والصيانه غير المسموح بها للعام .)2015م 2- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم الجزء المسدد من اقرار المدعيه لعام 2015م). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / .... الدكتور / .... عضو رييس الدايره الدكتور / .... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 3 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa